論企業(yè)在財(cái)稅改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策

黃海峰

（中山市三鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)資源經(jīng)營(yíng)管理有限公司，廣東 中山 528463）

一、財(cái)稅改革背景綜述

我國(guó)稅收制度將迎來(lái)全新的重大變革，例如在2009年和2012年分別實(shí)施的增值稅條例和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅條例，使得營(yíng)改增在2016年得到全面的推進(jìn)，2017~19年的增值稅稅率持續(xù)降低，以及相關(guān)新政策的出臺(tái)，如增量留抵稅額的退還、個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)法的全面立法，是以及消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅的立法步伐正在邁進(jìn)，這些都促使著我國(guó)財(cái)稅得到全面的創(chuàng)新和改革。

現(xiàn)代化稅收信息系統(tǒng)的升級(jí)換代，例如金稅三期工程的全面推進(jìn)，使得稅種和稅收工作得到了安全和穩(wěn)定。2018年實(shí)現(xiàn)的征管數(shù)據(jù)集中，特別是將個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)信息納入到個(gè)人征管系統(tǒng)中，使得個(gè)人征管信息得到完善，進(jìn)而推動(dòng)著我國(guó)財(cái)稅政策改革環(huán)境得到改善，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的規(guī)避，使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的預(yù)防。全面深化改革的財(cái)稅體制也受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)財(cái)稅體制形式，不斷加強(qiáng)內(nèi)在預(yù)算管理制度和稅收制度的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的順應(yīng)，并做好相關(guān)有效的稅收對(duì)策，采取科學(xué)有效的方法加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類、來(lái)源及其特征

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中必然面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要是由于不遵從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)則，不根據(jù)相關(guān)法律制裁和損失的活動(dòng)依據(jù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)口碑下降，從而導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受損。財(cái)務(wù)損失主要有三種形式或者出現(xiàn)損害聲譽(yù)的行為，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級(jí)下降，從而出現(xiàn)重大的違法違規(guī)行為。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格的監(jiān)控相關(guān)企業(yè)，注重相關(guān)部門的聯(lián)合懲戒形式，確保企業(yè)不受到相關(guān)聲譽(yù)和信譽(yù)的影響。企業(yè)應(yīng)遭受相關(guān)刑事懲罰時(shí)，應(yīng)高度重視企業(yè)信用口碑和信譽(yù)，才不至于流失大量客戶和一些合作伙伴。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型改革的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)應(yīng)注重各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，尤其是稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)給予高度重視。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，要求企業(yè)的商業(yè)行為和交易模式應(yīng)嚴(yán)格地限制在可控的范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)注重相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的有效執(zhí)行，在遵循稅務(wù)規(guī)則的基礎(chǔ)上確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避才是發(fā)展的方向。

財(cái)稅改革的風(fēng)向標(biāo)下我國(guó)現(xiàn)行稅收制度和體系在進(jìn)一步的完善和改善中，企業(yè)必須遵循相關(guān)法律法規(guī)政策進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能墨守傳統(tǒng)的規(guī)則，要注重遵循國(guó)家稅務(wù)政策，積極的進(jìn)行相關(guān)政策的研讀和更新，做到全面掌握和把握財(cái)稅稅收政策，才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流趨勢(shì)?，F(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)制度和增值稅等稅務(wù)法律規(guī)則，彼此之間有著一定的邏輯聯(lián)系，此時(shí)就需要企業(yè)根據(jù)一定的會(huì)計(jì)信息知識(shí)，做到相關(guān)合理化的決策才是關(guān)鍵。最后我國(guó)法治化建設(shè)的進(jìn)程腳步加快，企業(yè)也必須緊跟時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，做好內(nèi)部稅務(wù)格局的更新，完善相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管體系，做到持續(xù)性的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展才是關(guān)鍵。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有主觀性，該風(fēng)險(xiǎn)特征涉及到企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)，這樣的稅務(wù)特征能夠使得企業(yè)對(duì)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全方位的解讀，在把握自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全新的定位，才能防止稅務(wù)上的偏差和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的避免，應(yīng)從涉稅業(yè)務(wù)本身出發(fā)進(jìn)行主觀性判斷，在許多合法稅務(wù)納稅環(huán)節(jié)注重細(xì)節(jié)的解讀，才能在合法范圍內(nèi)將納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行合規(guī)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅企業(yè)應(yīng)達(dá)成一致，確保納稅環(huán)節(jié)的合規(guī)性才是關(guān)鍵。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的納稅活動(dòng)環(huán)節(jié)應(yīng)注重日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展，根據(jù)納稅環(huán)節(jié)的許多內(nèi)容進(jìn)行預(yù)先判斷，做好相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，并遵循相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，才能不至于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的隱患。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的發(fā)展規(guī)律，而且企業(yè)還追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化，此時(shí)就需要企業(yè)遵循生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，注重相關(guān)財(cái)稅法規(guī)的解讀和理解，只有科學(xué)的方法才能實(shí)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和降低。

三、財(cái)稅改革背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及影響

（一）決策層產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅和稅收籌劃是企業(yè)管理的關(guān)鍵，決策層應(yīng)高度重視此期間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃過(guò)程中，要及時(shí)的根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部稅收內(nèi)容，進(jìn)行適時(shí)的財(cái)稅改革和變革，才能使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容得到合規(guī)化，才能更好的與稅收政策和法規(guī)進(jìn)行有效的銜接。企業(yè)的高級(jí)決策層應(yīng)注重稅收的需要，積極解讀相關(guān)稅收征管的政策，注重相關(guān)稅務(wù)信息的收集和稅收政策的了解，才能避免相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)非常注重會(huì)計(jì)制度，并且十分重視國(guó)家的各種稅收和稅費(fèi)方面的政策，在一定程度上注重相關(guān)稅費(fèi)法律知識(shí)的解讀和調(diào)研。例如會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)制，該機(jī)制會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅款審核的準(zhǔn)確性，有助于相關(guān)企業(yè)稅款繳納的合規(guī)。國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層十分重視財(cái)稅政策，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，注重相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層會(huì)計(jì)信息知識(shí)的解讀和分析，才能真正做到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上的納稅籌劃。

大部分企業(yè)注重利用信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)呈相關(guān)財(cái)務(wù)信息的有效分析和調(diào)研，在全面分析和解讀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)分析和決策。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和相關(guān)交易事項(xiàng)的復(fù)雜性，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)也層出不窮，情況多變，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)注重相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，避免潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是關(guān)鍵。

（三）會(huì)計(jì)部門核算與納稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算部門應(yīng)遵從社會(huì)建設(shè)的腳步，積極的進(jìn)行納稅籌劃和相關(guān)法律知識(shí)的解讀，遵循納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)變化，對(duì)相關(guān)變化內(nèi)容進(jìn)行全新的解讀和學(xué)習(xí)。比如會(huì)計(jì)核算部門應(yīng)與納稅進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，全面解讀納稅政策并對(duì)相關(guān)納稅知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，才能使得企業(yè)所需納稅規(guī)模達(dá)到可控范圍內(nèi)，最終確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到合理化規(guī)避。

四、財(cái)稅改革背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）建立并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)該在實(shí)踐中逐步地建立和完善，充分結(jié)合BIM技術(shù)等信息化建設(shè)手段做好線上平臺(tái)的管理，才能促進(jìn)金稅三期工程實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)外信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的對(duì)接，通過(guò)建模和分析完善相關(guān)管理平臺(tái)，才能讓企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)借助金稅3期系統(tǒng)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，及時(shí)做出一定的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，對(duì)相關(guān)稅收計(jì)劃進(jìn)行完善和合理的規(guī)劃。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要做好風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)的找到差錯(cuò)更正的原因，對(duì)稅收分析工作開展全面的風(fēng)險(xiǎn)防范。

從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度來(lái)看稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須根據(jù)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行制定相關(guān)措施和計(jì)劃，以相關(guān)內(nèi)部涉稅項(xiàng)目進(jìn)行全面的深入分析，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比和評(píng)價(jià)，其實(shí)做出相關(guān)整改意見才是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的舉措。從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措，良好的監(jiān)督能夠達(dá)到一定的監(jiān)控作用。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息化平臺(tái)和信息系統(tǒng)，及時(shí)加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的分析和比較，做到稅務(wù)審查風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避才能防患于未然。

（二）稅企關(guān)系應(yīng)該實(shí)現(xiàn)稅企溝通渠道的構(gòu)建

實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)會(huì)對(duì)稅收法律法規(guī)產(chǎn)生一定的分歧和偏差，稅企雙方常常會(huì)對(duì)一些涉稅行為和結(jié)果的認(rèn)定產(chǎn)生不一致，因此稅企雙方會(huì)對(duì)一些稅務(wù)實(shí)務(wù)產(chǎn)生一定的爭(zhēng)議。此時(shí)就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須建立溝通渠道，面對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議進(jìn)行及時(shí)地解決，因此兩者之間構(gòu)建良好地溝通渠道十分必要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極地輔助企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并樹立自身良好的形象，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。稅企關(guān)系應(yīng)該實(shí)現(xiàn)良好溝通渠道構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)地建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通平臺(tái)，及時(shí)地吸取稅務(wù)部門的納稅建議，根據(jù)稅務(wù)部門的納稅要求取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，這樣才能在國(guó)家新政策的落實(shí)時(shí)候得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，讓企業(yè)能夠及時(shí)地掌握政策變動(dòng)詳情，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)新的稅收優(yōu)惠政策的理解，從而有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）形成多維的稅收籌劃過(guò)程

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)，從多個(gè)角度進(jìn)行納稅籌劃，積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理職能部門的稅務(wù)監(jiān)督和調(diào)研，開展相關(guān)稅收政策的有效調(diào)研，做到相關(guān)成本內(nèi)容的有效分析和執(zhí)行，及時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反饋，才能有助于納稅籌劃更加的優(yōu)化。稅收籌劃應(yīng)建立相關(guān)工作體系，根據(jù)自身項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行管理，做好相關(guān)涉稅信息的分析和管理，才能實(shí)現(xiàn)真正的稅收籌劃過(guò)程。

（四）完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，積極搭建信息化交流平臺(tái)，通過(guò)信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)信息的有效收集和歸納，對(duì)重要信息進(jìn)行有效的籌劃，將重要內(nèi)容進(jìn)行信息管理系統(tǒng)納入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息交流的互通有無(wú)，才能真正的幫助相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效的納稅籌劃。信息化系統(tǒng)要做到相應(yīng)的整合和協(xié)調(diào)，形成彼此之間的相互銜接，才能達(dá)到一定的籌劃目的。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅收活動(dòng)與企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)密切相關(guān)，因此企業(yè)應(yīng)注重相關(guān)稅收改革政策的學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展形勢(shì)做好稅收籌劃才是關(guān)鍵。財(cái)稅改革的背景下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然要做到精細(xì)化，積極建立清晰明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范制度，才能真正的預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政稅收改革背景下的企業(yè)納稅管理仍然面臨著巨多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)必須加強(qiáng)納稅籌劃并進(jìn)行優(yōu)化，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。