國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

汪曉艷

（南昌局集團(tuán)有限公司龍巖車務(wù)段，福建 龍巖 364000）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因?qū)嵤╀N售商品、提供勞務(wù)等收取的款項及其他各種應(yīng)收、暫付、預(yù)支款等，包括貨款、稅金及代墊運費等。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動中是個極其活躍的要素之一，在現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中起到資金融通的重要功能，雖在國有企業(yè)的流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占有的比重雖然不大，但它對國有企業(yè)的經(jīng)營帶來的影響是巨大的，有時造成的損失甚至是不可估量的。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款操作過程中應(yīng)遵循風(fēng)險可控、客觀真實、核算準(zhǔn)確、職責(zé)明晰、提高效率的原則來進(jìn)行更加嚴(yán)密的管理和控制。同時，除了存貨外應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的另一重要項目，在國有企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，只有切實加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作，才能使國有企業(yè)擁有良好的基礎(chǔ)，才能使國有企業(yè)資金使用更加高效、規(guī)范，更加可持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款管理，減少企業(yè)損失，防范資金風(fēng)險，提升資產(chǎn)質(zhì)量和資金使用率，實現(xiàn)保值、增值目標(biāo)的實現(xiàn)，對促進(jìn)國有企業(yè)的運營具有重要的經(jīng)濟(jì)意義。

當(dāng)前，大部分國有企業(yè)都十分重視應(yīng)收賬款管理工作，也取得了較好的成果，但仍然有部分在企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中缺乏科學(xué)性和效能性，甚至出現(xiàn)了許多問題和矛盾，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額高居不下，資金周轉(zhuǎn)速度放慢，嚴(yán)重影響企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)賬上有錢，可不能及時收回，造成企業(yè)實際缺乏流動資金，甚至有時應(yīng)收賬款還會形成壞賬而收不回來，影響企業(yè)中短期資金的需要，而為了緩解壓力，還需要向外進(jìn)行長短期借款，從而導(dǎo)致企業(yè)融資成本不斷增加，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，并積極探索符合國有企業(yè)實際、符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的管理工作辦法，已經(jīng)成為國有企業(yè)亟須解決的重要課題。

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）信用管理不足，隨意運用賒銷手段

信用管理是現(xiàn)代國有企業(yè)管理的核心內(nèi)容，但就現(xiàn)有的企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況來看，企業(yè)的高級信用管理人員缺乏，從而造成銷售人員中信用風(fēng)險評估人員業(yè)務(wù)水平不高。另外，大部分企業(yè)過度追求銷售總額目標(biāo)，尤其是在季度、年末，為了在考核中取得優(yōu)異的業(yè)績，而忽視企業(yè)制定的管理制度。往往還來不及建立和評價客戶信用就匆匆訂立合同，并在合同中給予大于6個月的賒銷信用期，從而形成了大量的應(yīng)收賬款。銷售額大幅度增長，庫存商品減少，但同時增加了應(yīng)收賬款，資產(chǎn)沒有顯著變化。不完善的客戶信用增大了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險和壞賬的可能性，降低了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，如果應(yīng)收賬款收不回來，將影響企業(yè)的正常運營，給企業(yè)帶來不可估算的影響。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理不完善

銷售人員與債權(quán)催收人員對應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)不清晰、管理不完善。特有的市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)內(nèi)部又催生了提高銷售收入的獎勵管理辦法，對于實現(xiàn)的收入是否能及時收回卻沒有提及。銷售人員只要按照銷售計劃多完成銷售，就能完成任務(wù)，實現(xiàn)業(yè)績，取得超額獎勵。對于欠款清繳不積極主動，對于形成的大量應(yīng)收賬款會對企業(yè)造成的嚴(yán)重影響視而不見。完成銷售后，對方是否全額付款，還是存在大量未付款；對于形成的應(yīng)收賬款，是否按照合同付款或進(jìn)行催收后，是否有及時付款，沒有用心去了解。而財務(wù)部門往往只掌握著應(yīng)收賬款的賬面數(shù)，對于每一筆應(yīng)收賬款的具體情況、何種銷售而形成、約定的收款時間和最終客戶承諾回款時間是否超出收款期等等具體情況不十分了解。各相關(guān)部門各管各的，缺乏信息共享，互相合作，使得企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人無法及時掌握應(yīng)收賬款的具體情況，錯過采取最佳處理措施的時機(jī)。

（三）未建立科學(xué)完善的賬齡分析體系

國有企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏應(yīng)有的管理，尤其是不夠重視應(yīng)收賬款的賬齡分析，時間越長的應(yīng)收賬款收回難度越大，形成壞賬的可能性也就加大。有的企業(yè)只對應(yīng)收賬款分客戶管理，沒有按時間進(jìn)行管理，容易造成錯過最佳催款期?；蛘哂袑?yīng)收賬款設(shè)置賬齡分類，可最終也沒有發(fā)揮賬齡預(yù)警作用。

（四）催收方法過于單一

銷售人員沒有對應(yīng)收賬款按照客戶區(qū)分難易收回程度，一般只是通過打電話溝通或上門催收付款事宜，對方雖然當(dāng)面答應(yīng)馬上辦手續(xù)找領(lǐng)導(dǎo)審批付款，可實際上采用的是拖延政策，根本就不想付款，時間一拖再拖，業(yè)務(wù)人員也沒積極跟進(jìn)，最后只能采取更復(fù)雜的手段才能收回應(yīng)收賬款。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理和控制的對策建議

（一）制定有效的信用政策管理

首先，國有企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)信用管理人員的培訓(xùn)，使其具備一定的專業(yè)技能和經(jīng)驗，提高其業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，提升其信用管理和管控能力，使其能勝任企業(yè)信用管理工作。建立健全一套適用本企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理的制度，包括選擇客戶、確定信用條件、尋求債權(quán)保障，事中控制、早起拖欠款的債權(quán)、壞賬追討等，建立明確的信用政策，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用限額和收賬政策。

其次，事先對客戶進(jìn)行系統(tǒng)的分析評估，從額度、期限，或不予給予賒銷等不同方式，來確定對某個客戶的賒銷信用政策。同時簽訂合同前期，各個部門要充分的評估和判斷，在合同中要簽訂可靠的法律依據(jù)條文，作為催收應(yīng)收賬款的法律保障。

最后，事中要對應(yīng)收賬款情況進(jìn)行關(guān)注，對逾期的債權(quán)應(yīng)密切關(guān)注。是否發(fā)生時就不符合企業(yè)的管理制度，而匆忙的訂立合同，對這些存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，及時補救。還要關(guān)注客戶是否發(fā)生了影響信用狀況的事件，需重新評價其信用資質(zhì)，重新核定客戶的信用額度和賒銷期限，盡早地收回欠款。如果對方已經(jīng)發(fā)生了導(dǎo)致信用惡化的事件，也應(yīng)主動和對方聯(lián)系，是否先暫停向?qū)Ψ嚼^續(xù)提供勞務(wù)或服務(wù)，或要求對方重新提供擔(dān)保等尋求解決的最佳方法，或收集和整理已取得的證據(jù)，采取司法程序，盡可能地收回欠款，為企業(yè)挽回?fù)p失。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制

應(yīng)收賬款管理的重要性和必要性有著其他資產(chǎn)管理無法比擬的獨特性，要管好應(yīng)收賬款，首先，要從領(lǐng)導(dǎo)層開始，在思想上要深刻認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理好壞對企業(yè)的深遠(yuǎn)影響。由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立涉及信用管理、銷售、生產(chǎn)、人事、財務(wù)等不同部門，組合應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步建立健全完善的獎懲制度，發(fā)揮部門人員的主觀能動性。明確職責(zé)分工，落實責(zé)權(quán)利，共同研究應(yīng)收賬款的管理工作，分工協(xié)作，相互牽制使其充分履行自己的職責(zé)，進(jìn)一步完善債權(quán)管理的部門和崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的工作任務(wù)、職責(zé)分工，通過建立規(guī)范的工作流程加強(qiáng)日常管控，切實把債權(quán)管理責(zé)任落到實處。提升應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，加速企業(yè)資金的運用，增強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭力。其次，在銷售前期應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)規(guī)模預(yù)算，往年的銷售實際情況及今年預(yù)計新增的市場和產(chǎn)品，信用管理、銷售、生產(chǎn)、法律等部門應(yīng)相互配合，做好客戶的調(diào)查、評比、選擇，訂立合同、銷售貨物，國有企業(yè)需要科學(xué)建立應(yīng)收賬款回收長效激勵約束機(jī)制，堅持“誰放賬、誰清收”的獎懲制度，根據(jù)所做出的貢獻(xiàn)對相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)獎勵，進(jìn)一步調(diào)動相關(guān)人員工作熱情。促進(jìn)責(zé)任人樹立底線意識，確保在工作中能忠誠履職，發(fā)揮托底效應(yīng)。最后，財務(wù)部門要發(fā)揮資金管理方面的作業(yè)，時常關(guān)注資金動態(tài)，關(guān)注需要提醒和監(jiān)督的重點應(yīng)收賬款，特別是風(fēng)險債權(quán)管理，以清收資金為首要目標(biāo)，嚴(yán)格把控債權(quán)規(guī)模，大力推進(jìn)債權(quán)清理工作。進(jìn)一步貫徹落實債權(quán)常態(tài)化管理要求，對風(fēng)險債權(quán)清理工作常抓不懈、持續(xù)推進(jìn)。嚴(yán)控新增風(fēng)險債權(quán)規(guī)模，企業(yè)要建立和落實客戶資信管理評價體系，對確需與信用等級差的客戶開展業(yè)務(wù)時，務(wù)必責(zé)任對方提供全額預(yù)付款項或提供抵押、質(zhì)押等方式降低風(fēng)險；嚴(yán)格控制合同簽訂程序，杜絕未簽訂合同就開展相關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生。在加大風(fēng)險債權(quán)清理力度的同時，要對既有債權(quán)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，加大清收力度，通過源頭和過程控制嚴(yán)控新增風(fēng)險債權(quán)的產(chǎn)生，防止前清后欠。

（三）建立有效的賬齡分析制度

國有企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)自身生產(chǎn)特點和資金需求量，對本企業(yè)的應(yīng)收賬款按債權(quán)到期日劃分賬齡，定期向領(lǐng)導(dǎo)層反映賬齡結(jié)構(gòu)，以便及時采取措施，對超過收款期的應(yīng)收款項重點分析統(tǒng)計，派業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與客戶主動對接，積極催賬，客戶有什么情況及時向領(lǐng)導(dǎo)層反映，以便及時采取應(yīng)對措施，及時收回欠款，保證企業(yè)資金的安全性和完整性。

（四）建立有效的應(yīng)收賬款清收辦法

主動出擊，并保留相關(guān)索債證據(jù)，否則過了訴訟時效，將造成更大的麻煩；如果了解債務(wù)人也有逾期在外沒有及時收回的債權(quán)，就可以采取協(xié)助催收、追收、代位行駛債權(quán)、直接轉(zhuǎn)讓債權(quán)等形式收回債權(quán)。對于大額應(yīng)收賬款，如果對方實在無法按合同付款，可以與債務(wù)人協(xié)商，分期付款，在合適的時間段內(nèi)，每次換一部分，這樣債務(wù)人避免一次性付款的壓力，能拿回來多少是多少，雖然時間拉長，增加了財務(wù)費用，但也把損失降低到最低。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)應(yīng)收賬款雖然在整個企業(yè)資產(chǎn)中占的比重不大，但影響巨大，管理的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的資金是否周轉(zhuǎn)順利，是否保值增值。因此，企業(yè)為了保證實現(xiàn)自己的長期發(fā)展目標(biāo)，一定要建立良好的應(yīng)收賬款管理制度。