建筑企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析

柳琪

（中色十二冶金建設(shè)有限公司西南分公司，重慶 401120）

在資金管理困難和可預(yù)見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要想更好地去強(qiáng)化該建筑企業(yè)內(nèi)部的資金管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就需要完全貫徹到該建筑企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，綜合考慮到企業(yè)中各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況，分析根本原因，有針對(duì)性地給出應(yīng)對(duì)方案。

一、出現(xiàn)問(wèn)題的原因所在

（一）財(cái)管人員專業(yè)知識(shí)不足

建筑企業(yè)內(nèi)部所涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)繁多，對(duì)于具有專業(yè)性的人才資源需求逐漸增大，但當(dāng)下社會(huì)上真正具有較強(qiáng)專業(yè)技能的優(yōu)秀人才數(shù)量有限，于是有不少的建筑企業(yè)為了滿足企業(yè)內(nèi)部的工作需要，便會(huì)降低人才招聘要求，甚至有的建筑企業(yè)覺(jué)得該應(yīng)聘者有一定專業(yè)基礎(chǔ)就可以任職，以至于使得該建筑企業(yè)內(nèi)部的資金管理水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力嚴(yán)重降低，難以協(xié)調(diào)和平衡各個(gè)方面的資金需求，增大了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。隨著建筑企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，需要解決的資金管理問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的難度也在不斷地增大，僅憑借以往學(xué)習(xí)和掌握的財(cái)務(wù)專業(yè)的知識(shí)技能已然無(wú)法完全滿足日常工作要求，容易出現(xiàn)該建筑企業(yè)內(nèi)部的資金無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈不能有序銜接，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以順利進(jìn)行，比如，科學(xué)系統(tǒng)的降低工程項(xiàng)目的綜合成本、最大化的提高工程項(xiàng)目的既定利潤(rùn)、準(zhǔn)確完整的記錄所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)等等，都加大了既定的工作壓力，如果財(cái)務(wù)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)做不到常學(xué)常新、常思常進(jìn)，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致該建筑企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（二）內(nèi)部財(cái)管體系不完善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)管體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)起到不可忽視的作用，甚至決定著該企業(yè)的生死存亡。

首先，選擇一套不符合該企業(yè)實(shí)際情況、不科學(xué)、不適用的財(cái)管體系，容易致使企業(yè)內(nèi)部無(wú)法及時(shí)的接收準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)資金分配不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，例如，工程項(xiàng)目中的材料核算憑證傳遞、相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性信息傳遞等等，都對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算工作和資金管理工作的精準(zhǔn)性和時(shí)效性造成重大影響。

其次，企業(yè)內(nèi)部財(cái)管體系的不完善，使得財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)決策會(huì)出現(xiàn)一定程度上的誤差或失誤，從而影響建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的決策部署，對(duì)整個(gè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中，除了需要記錄和核算企業(yè)日常所涉及的賬務(wù)之外，還需要時(shí)刻加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可預(yù)見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出判斷和防范，在遵循企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的既定路線的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)且適用的財(cái)務(wù)專業(yè)方式方法降低可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提前籌劃好企業(yè)需要調(diào)度的資金配比，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義發(fā)揮到最大。但目前很少有建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)管人員做到這一點(diǎn)，直接造成該建筑企業(yè)在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部資金無(wú)法正常的調(diào)度和運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，嚴(yán)重阻礙了該建筑企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。例如，企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目施工的過(guò)程中，也會(huì)同時(shí)進(jìn)行新的工程項(xiàng)目的投標(biāo)，相關(guān)工作人員將投標(biāo)文件交付給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行資料審核時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只秉持著低價(jià)中標(biāo)的心理，對(duì)該投標(biāo)項(xiàng)目的市場(chǎng)行情沒(méi)有進(jìn)行深入的分析便通過(guò)審核，導(dǎo)致企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中因不熟悉相關(guān)條例而違規(guī)投標(biāo)，甚至在后期的工程項(xiàng)目施工過(guò)程中無(wú)法控制成本等不良情況的出現(xiàn)。

（四）工程項(xiàng)目無(wú)法及時(shí)結(jié)算和回款

建筑企業(yè)的規(guī)模越大，所涉及的工程項(xiàng)目數(shù)量就會(huì)越多，如果工程項(xiàng)目在施工過(guò)程中很難及時(shí)結(jié)算和回款，便難以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，導(dǎo)致后期經(jīng)營(yíng)困難。例如，對(duì)于大部分建筑企業(yè)來(lái)講，施工合同中一般會(huì)約定按照工程完工進(jìn)度的70%-80%比例進(jìn)行工程款項(xiàng)的支付，當(dāng)進(jìn)度款支付達(dá)到審定進(jìn)度額的70%-80%時(shí)，發(fā)包人暫停支付工程款；竣工驗(yàn)收合格并完成竣工結(jié)算后累計(jì)支付工程款的總額為審定進(jìn)度額的90%左右；經(jīng)最終審計(jì)單位出具審計(jì)意見(jiàn)后，發(fā)包人累計(jì)支付工程款至結(jié)算金額的95%左右，預(yù)留5%左右作為質(zhì)量保證金，在質(zhì)保期（1-2年）期滿后30天內(nèi)結(jié)清。而在實(shí)際施工過(guò)程中，由于工期延誤、現(xiàn)場(chǎng)報(bào)量不及時(shí)、簽字審批程序繁雜及其他不確定因素的影響，會(huì)使得工程項(xiàng)目的結(jié)算較為滯后，導(dǎo)致進(jìn)度款的支付延誤，對(duì)該建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的資金壓力。另外，從施工任務(wù)結(jié)束到竣工驗(yàn)收完成是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，可能需要1-2年時(shí)間，這段時(shí)間仍然有20%左右的工程款無(wú)法收回，也會(huì)對(duì)該建筑企業(yè)產(chǎn)生極大的資金壓力。甚至有些工程項(xiàng)目在前期施工過(guò)程中，由于付款方資金緊張而無(wú)法實(shí)現(xiàn)合同約定的付款比例，導(dǎo)致該建筑企業(yè)資金壓力更大。

二、針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方案

（一）提高招聘要求，強(qiáng)化員工專業(yè)能力

企業(yè)是否強(qiáng)大和該企業(yè)內(nèi)部的員工專業(yè)能力水平和職業(yè)道德素質(zhì)是有直接關(guān)聯(lián)的，對(duì)此，應(yīng)該在招聘相關(guān)部門(mén)員工時(shí)提出嚴(yán)格要求，按照該部門(mén)的工作要求招聘適合的相關(guān)人才才是最正確的選擇。需要完善既定的招聘規(guī)章制度，不能隨意地降低既定的招聘要求，就拿財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，對(duì)于會(huì)計(jì)這一崗位，須要是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，掌握一定程度上的最新財(cái)管知識(shí)，具有較強(qiáng)的專業(yè)技能，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常工作內(nèi)容和核算流程須要熟練地掌握，同時(shí)還須要具有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力、較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神和高尚的職業(yè)道德等，可根據(jù)該建筑企業(yè)的實(shí)際情況制定相關(guān)的招聘要求，完善既定的招聘規(guī)章制度，嚴(yán)格遵照和執(zhí)行。

此外，在平時(shí)的日常工作中，可以定期為在職人員提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，激勵(lì)企業(yè)在職人員強(qiáng)化專業(yè)能力。繼續(xù)教育的方式多種多樣，可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以安排在職人員外出參加培訓(xùn)教育，通過(guò)與同行業(yè)人員的交流學(xué)習(xí)，掌握最新的財(cái)政政策和會(huì)計(jì)核算方式，具體的選擇方式可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和資金支持力度進(jìn)行決定。

（二）完善財(cái)管體系，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力

企業(yè)要完善財(cái)管體系，首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金分配體系進(jìn)行完善和革新。若是存在有分公司的建筑企業(yè)，對(duì)于該分公司的資金分配比例應(yīng)該在進(jìn)行專業(yè)的分析和計(jì)算之后才能實(shí)時(shí)劃撥，堅(jiān)持收支兩條線的原則，盡力做到收支平衡，杜絕盲目的資金劃撥，若是出現(xiàn)資金預(yù)算超支的情況，可以根據(jù)所遇到問(wèn)題的難易程度，再來(lái)決定是否增加資金劃撥。其次便是企業(yè)內(nèi)部的資金管理工作體系，資金管理工作內(nèi)容涉及的范圍廣泛，和企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)都有直接關(guān)聯(lián)，對(duì)此，應(yīng)做到收支有明細(xì)，每筆收支明細(xì)都能有據(jù)可查、賬目清晰。提前做好資金收支規(guī)劃，提前計(jì)算好相關(guān)資金的分配比，才能更好地了解到資金的運(yùn)作動(dòng)向和剩余資金量，提高整個(gè)企業(yè)的資金使用效率。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)或者崗位，形成一套完整的資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系（如圖一所示），對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，尤其是國(guó)有建筑企業(yè)和上市建筑企業(yè)等規(guī)模較大的建筑企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重大影響，需要嚴(yán)格把控，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

圖一 資金風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)

（三）加強(qiáng)資金管控，提高資金預(yù)算管理能力

建筑企業(yè)要不斷提高資金預(yù)算管理能力，在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí)，須采用科學(xué)有效且適用的專業(yè)方式方法，才能更加準(zhǔn)確的計(jì)算出各個(gè)工程項(xiàng)目所需要的資金預(yù)算，才能更好地做出工程項(xiàng)目的資金配比，減少既定預(yù)算超支的情況出現(xiàn)，以免影響建筑企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

建筑企業(yè)對(duì)于日常的現(xiàn)金流的管控也要不斷加強(qiáng)，堅(jiān)持收支平衡的原則，控制資金支出規(guī)模，例如，員工出差借備用金，可以規(guī)定每次借款數(shù)額，原則上每次不得超過(guò) 2 萬(wàn)元。原則上前賬不清，后款不借。確有特殊原因，由本人寫(xiě)明借取大額備用金原因、無(wú)法及時(shí)報(bào)銷原因以及預(yù)計(jì)清賬時(shí)間等，經(jīng)部室負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后送存財(cái)務(wù)部門(mén)，以此降低企業(yè)資金占用，提高資金使用效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)資金管理能夠提升該建筑企業(yè)的資金使用效率，保障企業(yè)資金鏈安全和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利開(kāi)展，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力能夠充分地認(rèn)識(shí)到可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，讓企業(yè)提前做好風(fēng)險(xiǎn)防控，并有針對(duì)性地給出相對(duì)應(yīng)的解決方案，以此貫穿到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)中，協(xié)調(diào)合作、共同完成企業(yè)資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，充分保障該建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，助力該建筑企業(yè)在如今這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下取得優(yōu)勢(shì)地位。