淺析內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

王輝

唐山市豐潤(rùn)區(qū)交通運(yùn)輸局 河北唐山 064000

行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作主要是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升自身運(yùn)行的效率以及效益，確保獲得完整、安全的資產(chǎn)信息，提升會(huì)計(jì)資料的可靠性以及準(zhǔn)確性，以此貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性以及效果，單位內(nèi)部有效控制會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄以及報(bào)告等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但是現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中還有很多問題存在著，例如固定資產(chǎn)管理較為寬泛、公費(fèi)支出混亂、財(cái)務(wù)預(yù)算不到位以及財(cái)務(wù)監(jiān)管不合理等，從而會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏洞、會(huì)計(jì)管理不規(guī)范和貪污腐敗等問題。在這樣的情況下，需要行政事業(yè)單位具備良好的內(nèi)控意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，完善構(gòu)建內(nèi)控體系，將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來。

1 行政事業(yè)單位財(cái)管內(nèi)控存在的問題

1.1 不重視財(cái)管內(nèi)控工作的開展

在行政事業(yè)單位運(yùn)行過程中，通過其財(cái)務(wù)管理情況可知，部門領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員都沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)管內(nèi)控工作的重要性，從而不重視財(cái)管內(nèi)控工作的開展，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）部門領(lǐng)導(dǎo)只注重開發(fā)現(xiàn)有業(yè)務(wù)，而沒有有效開展單位內(nèi)部的監(jiān)督與管理工作，只是認(rèn)為財(cái)管與內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的工作，審計(jì)工作以及財(cái)管工作開展流于形式，更多的是為了應(yīng)付上級(jí)檢查。

（2）行政事業(yè)單位在開展財(cái)管內(nèi)控工作時(shí)，財(cái)管制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度難以發(fā)揮出實(shí)際作用，通常是結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)安排落實(shí)有關(guān)工作，這一過程中極易出現(xiàn)徇私舞弊的情況，沒有根據(jù)規(guī)定使用財(cái)政性資金。不注重財(cái)管工作以及內(nèi)控工作開展的意義，將會(huì)影響行政事業(yè)單位管理資金的效率以及安全性[1]。

1.2 沒有完善的內(nèi)部監(jiān)管制度

現(xiàn)階段行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作時(shí)，沒有完善的內(nèi)部監(jiān)管制度作為支撐。由于行政事業(yè)單位財(cái)管工作較為復(fù)雜，在處理業(yè)務(wù)方面與其他性質(zhì)單位存在較大差異，其業(yè)務(wù)處理流程以及管理財(cái)政性資金都需要具備制度規(guī)范，但現(xiàn)階段針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)管工作以及財(cái)務(wù)處理工作的規(guī)章制度不夠完善，難以發(fā)揮出相應(yīng)作用，將阻礙著財(cái)管工作順利開展，極易出現(xiàn)管理漏洞。

1.3 未充分發(fā)揮財(cái)管監(jiān)督作用

當(dāng)前一些行政事業(yè)單位不具備較強(qiáng)審計(jì)力度，沒有全面落實(shí)管理工作，這也將制約監(jiān)督職能的發(fā)揮。實(shí)際操作中，一些行政事業(yè)單位沒有足夠重視財(cái)管工作，將會(huì)削弱監(jiān)督機(jī)制作用，無法獲得良好監(jiān)督效果，影響整體工作的效率和質(zhì)量。另外，行政事業(yè)單位運(yùn)行中，過分重視管理預(yù)算工作，將會(huì)出現(xiàn)操作違法情況，阻礙著內(nèi)控工作順利落實(shí)。對(duì)于財(cái)管人員來說，其自身專業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能比較薄弱，無法在實(shí)際工作中應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，影響工作效率，對(duì)監(jiān)督工作推進(jìn)也產(chǎn)生了制約。

2 行政事業(yè)單位財(cái)管工作中內(nèi)部控制的具體應(yīng)用策略

2.1 提升重視財(cái)管及內(nèi)控工作的程度

為了使行政事業(yè)單位進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)管與內(nèi)控工作，需要使行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)管工作，轉(zhuǎn)變其管理理念，基于此有效開展內(nèi)控工作，主要可在以下幾方面進(jìn)行：

（1）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)以及責(zé)任人進(jìn)行宣傳教育，提升其財(cái)管意識(shí)，并優(yōu)化相關(guān)工作理念，使其更加重視財(cái)管內(nèi)控工作。

（2）行政事業(yè)單位需要定期進(jìn)行自查，梳理好各個(gè)部門以及各項(xiàng)工作中資金以及費(fèi)用應(yīng)用情況，找出其中的問題，對(duì)當(dāng)前漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，提升財(cái)管以及內(nèi)部監(jiān)督的科學(xué)性與合理性[2]。

2.2 完善構(gòu)建監(jiān)管制度

行政事業(yè)單位在開展財(cái)管以及內(nèi)部監(jiān)督工作時(shí)，需要構(gòu)建監(jiān)管制度，并在實(shí)踐中不斷完善，確保財(cái)管工作以及財(cái)務(wù)處理工作有制度可循、有法可依。這就需要行政事業(yè)單位基于國(guó)家法律制度，結(jié)合自身業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)特征，構(gòu)建出獨(dú)具夜色的監(jiān)管制度。除此之外，在設(shè)置崗位以及劃分審批權(quán)限上也應(yīng)使崗位間在管理流程上實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督與制約，落實(shí)科學(xué)的財(cái)管內(nèi)部監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位在使用及管理資金方面，也需要加強(qiáng)開展預(yù)算管理工作，完善監(jiān)管制度，為財(cái)管工作開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作是比較完整的體系，為提升該體系工作效率，需要構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管體系加以支撐，并結(jié)合實(shí)際工作中的問題進(jìn)行優(yōu)化和完善。一般行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督主要有預(yù)算和執(zhí)行兩環(huán)節(jié)，預(yù)算環(huán)節(jié)需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展各項(xiàng)工作，而執(zhí)行環(huán)節(jié)不同于預(yù)算環(huán)節(jié)，其主要是監(jiān)管行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，以達(dá)到權(quán)責(zé)統(tǒng)一這一目標(biāo)[3]。從本質(zhì)上來講，采用這一模式后，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作科學(xué)水平不斷提升，并且越來越規(guī)范。

2.4 提升財(cái)管人員素質(zhì)

為推動(dòng)行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展，需要有效監(jiān)督與管理財(cái)務(wù)，而人在這一過程中是主體，能夠發(fā)揮重要作用，因此需要提升現(xiàn)有財(cái)管人員素質(zhì)及能力，并招納更多高素質(zhì)、高能力以及高水平財(cái)管人員。在招納財(cái)管人員時(shí)需要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家管理辦法進(jìn)行，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)考核，保證其有較高的專業(yè)水平，可勝任崗位工作。財(cái)管人員也應(yīng)注重自身業(yè)務(wù)能力的提升，做好業(yè)務(wù)審核與提升等工作，定期整理自身資產(chǎn)有關(guān)資料，保證財(cái)管工作的規(guī)范性與數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

3 結(jié)語(yǔ)

由于行政事業(yè)單位財(cái)管工作與內(nèi)控工作比較復(fù)雜，為了獲得良好的工作質(zhì)量，需要單位管理人員以及財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)管工作重要性，并在其中加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證獲得良好的效果。通常財(cái)管工作在資金預(yù)算編制以及資金使用管理等方面全面貫穿，合理的財(cái)管工作可提升行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作透明度，防止出現(xiàn)貪污腐敗問題，也能夠?qū)π姓聵I(yè)單位工作進(jìn)行有效的規(guī)范與管理，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善發(fā)展上具有重要作用。因此需要有效的將內(nèi)部控制應(yīng)用到行政事業(yè)單位財(cái)管工作中，將財(cái)管效率提升，為單位進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。