國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度優(yōu)化對策探討

張永富

（廣西明園飯店管理集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530022）

一、引言

當(dāng)今企業(yè)的生存與發(fā)展離不開資源，而現(xiàn)代企業(yè)往往處于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的狀態(tài)。企業(yè)的所有權(quán)人不親自經(jīng)營企業(yè)，必須關(guān)注企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。對國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)均為國有財(cái)產(chǎn)，企業(yè)管理人員均為經(jīng)營者，而非財(cái)產(chǎn)的所有者，代理問題更加突出，保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全是重中之重。國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的建立與優(yōu)化有利于所有者加強(qiáng)對企業(yè)國有財(cái)產(chǎn)的管控，保證國有財(cái)產(chǎn)的安全，進(jìn)而保護(hù)所有者的合法權(quán)益。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度概述

根據(jù)《公司法》，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理向董事會提名，由董事會任免，可見，總經(jīng)理對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免具有提名權(quán)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)財(cái)務(wù)具有監(jiān)督管理職責(zé)，如完全受制于總經(jīng)理，則其財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)難以履行。為加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管控，各地國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門普遍建立了國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，規(guī)定國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)不再由總經(jīng)理提名，改由出資人委派，對出資人負(fù)責(zé)，由出資人考核。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的必要性

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度建立的理由

國有企業(yè)的所有權(quán)屬于國家，由國務(wù)院或者地方人民政府代表國家行使所有權(quán)，國務(wù)院及地方人民政府設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)具體行使國有企業(yè)的所有權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)作為特色行政機(jī)構(gòu)，不可能直接經(jīng)營企業(yè)，只能聘請或者委派一批企業(yè)管理人員對國有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理。因此，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。為加強(qiáng)對經(jīng)營者的監(jiān)督和保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立了國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，派出財(cái)務(wù)總監(jiān)對國有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度實(shí)施的目的

在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的國有企業(yè)，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施的目的，是要解決公司治理中的“內(nèi)部人控制”問題。在國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，黨委會成員、董事會成員、監(jiān)事會成員、經(jīng)理層成員均不是企業(yè)的所有者，而是經(jīng)營者，為防止經(jīng)營者建構(gòu)“個(gè)人帝國”，形成共同利益，出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”問題，國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度應(yīng)運(yùn)而生，同時(shí)誕生的還有外部董事制度。以上制度的建立，有利于加大國有企業(yè)治理力度，優(yōu)化國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

四、國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度存在的問題

（一）國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全或者運(yùn)行失效

完善且有效運(yùn)行的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，是財(cái)務(wù)總監(jiān)依法執(zhí)業(yè)的必備環(huán)境。但國有企業(yè)依然存在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全和運(yùn)行失效的問題，主要體現(xiàn)如下：一是黨組織、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層成員交叉任職，身份重疊；二是黨組織、董事會、經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限邊界不清，黨委會本是前置研究，但卻代替董事會作決策，導(dǎo)致董事無法有效履行職責(zé)，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)特別是未進(jìn)入黨委會的財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督管理職能無法發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)身份重疊、職責(zé)模糊

各地國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度規(guī)定，符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)入黨組織、董事會，這對加大財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管力度是有正向作用的，但在實(shí)際操作中，不少國有企業(yè)也將財(cái)務(wù)總監(jiān)視為經(jīng)理層成員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)既是監(jiān)督者又是經(jīng)營者，監(jiān)督與被監(jiān)督的身份重疊。從監(jiān)督者的身份來說，任何人不應(yīng)自己監(jiān)督自己；從經(jīng)營者的身份來說，財(cái)務(wù)總監(jiān)被當(dāng)成經(jīng)理層副職對待，接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，就無法履行對經(jīng)營者（包括企業(yè)總經(jīng)理和副總經(jīng)理）的監(jiān)督。另一方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)既負(fù)有財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)，又負(fù)有為經(jīng)營者服務(wù)的職能，同時(shí)為被監(jiān)督對象提供服務(wù)，顯然存在沖突。

五、國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的優(yōu)化對策

（一）完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并使其有效運(yùn)行

國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)包括黨組織、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，不用設(shè)置股東會，股東會的職權(quán)由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使。要明確劃清黨組織、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限邊界。黨組織把方向、管大局、保落實(shí)，不能用前置研究代替董事會作決策，把董事會完全架空；董事會專職于企業(yè)決策，遵守《公司法》和公司章程，必要時(shí)，要建立提名與薪酬、戰(zhàn)略與投資、預(yù)算與審計(jì)、法律與風(fēng)控等專業(yè)委員會，未經(jīng)專門委員會審議的議題，原則上不得進(jìn)入黨組織研究，不得進(jìn)入董事會決策；監(jiān)事會要立足監(jiān)督主業(yè)主責(zé)，所有黨組織前置研究、董事會決策會議，必須邀請監(jiān)事列席會議，確保會議依法依規(guī)召開、討論、表決，黨組織書記、董事長必須末位表態(tài)，且只占一票，堅(jiān)決杜絕“一言堂”；經(jīng)理層專注于生產(chǎn)經(jīng)營，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，受董事會的監(jiān)督與考核，董事不得干預(yù)經(jīng)理層行使生產(chǎn)經(jīng)營管理職權(quán)，甚至直接指揮生產(chǎn)經(jīng)營。只有建立和完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)總監(jiān)才能擁有良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用才能發(fā)揮出來。如果一個(gè)國有企業(yè)陷入“內(nèi)部人控制”局面，黨組織、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層成員嚴(yán)重重疊，黨組織書記或者董事長形成“人治”思維，那么內(nèi)部控制將失效，再優(yōu)秀的財(cái)務(wù)總監(jiān)也將陷入孤軍奮戰(zhàn)的局面，或者為了生存與其同流合污，或者被排擠走人。

（二）明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的身份

現(xiàn)行的各地國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，一般規(guī)定符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)入黨組織、董事會，對出資人負(fù)責(zé)，主要履行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)，但同時(shí)也要求財(cái)務(wù)總監(jiān)為生產(chǎn)經(jīng)營決策服務(wù)，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)具有雙重身份，既是監(jiān)督者又是經(jīng)營者的助手，角色沖突，試想一個(gè)助手如何監(jiān)督他的主官？國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度建立的目的是通過財(cái)務(wù)總監(jiān)對經(jīng)營者事前、事中的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)的安全。財(cái)務(wù)總監(jiān)如果是經(jīng)營者的助手，如何監(jiān)督經(jīng)營者和自己呢？要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，必須明確財(cái)務(wù)總監(jiān)只需對出資者負(fù)責(zé)，向出資者匯報(bào)工作，無須對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，不受經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)，但有配合和指導(dǎo)經(jīng)營者開展生產(chǎn)經(jīng)營的義務(wù)。出資者應(yīng)當(dāng)建立健全委派財(cái)務(wù)總監(jiān)履職保障機(jī)制，最有效的辦法就是規(guī)定其只接受上一級財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)。

（三）進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限

明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)營者之間的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系之后，還要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)權(quán)限。財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，本質(zhì)上是事前、事中的監(jiān)督，這與紀(jì)委、審計(jì)偏重于事后監(jiān)督不同，更加專業(yè)。要達(dá)到事前、事中監(jiān)督的效果，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須躬身入局，嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)部門，掌握會計(jì)監(jiān)督權(quán)；參與企業(yè)所有重大決策并獨(dú)立發(fā)表意見；與總經(jīng)理聯(lián)合簽署重大經(jīng)濟(jì)合同、重大款項(xiàng)撥付、重大決策報(bào)告。財(cái)務(wù)總監(jiān)對重大決策發(fā)表否定意見或者拒絕簽署重大合同、重大款項(xiàng)撥付事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)立即停止執(zhí)行并向出資人匯報(bào)，由出資人進(jìn)行裁決。

（四）改進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)考核機(jī)制

不少國有企業(yè)將財(cái)務(wù)總監(jiān)視為所任職企業(yè)的經(jīng)營層副職，將其與經(jīng)營層副職一同考核。這樣做有兩大不利之處：一是給人留下財(cái)務(wù)總監(jiān)就是經(jīng)營層副職甚至受經(jīng)營層副職領(lǐng)導(dǎo)的印象，使財(cái)務(wù)總監(jiān)的形象大打折扣，影響其威信；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)依法代表出資人履行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)，容易得罪人，由被監(jiān)督對象（經(jīng)營者及其他員工）對其進(jìn)行投票打分，結(jié)果可想而知，這將使財(cái)務(wù)總監(jiān)為了考核過關(guān)，不得不在平時(shí)放松要求，不敢得罪經(jīng)營者和員工，以免其在考核時(shí)投出反對票。因此，建議將對財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核分為兩個(gè)部分，即上級財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和任職單位的考核，且以上級財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核為主。

六、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)變革的不斷深化，市場上的企業(yè)數(shù)量逐漸增多，經(jīng)營規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，國有企業(yè)面臨競爭日益激烈的市場環(huán)境，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的合理、充分利用，并針對存在的所有者、經(jīng)營者分離問題，積極實(shí)施和完善財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，讓財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。為確保財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的有效開展，企業(yè)需要明確其職責(zé)，建立考核制度和提拔制度，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場競爭力。