水泥企業(yè)全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建及優(yōu)化

張帥

（山東山水水泥集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250307）

水泥企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的工作，主要就是資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)方面構(gòu)成，預(yù)算之間的關(guān)系相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較復(fù)雜。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)目標(biāo)就是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控力度，還要對(duì)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)化的分配。在實(shí)際的發(fā)展階段，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施會(huì)面臨許多方面的問(wèn)題。而做好全面預(yù)算管理的工作，可以真正融合投資環(huán)節(jié)、營(yíng)銷環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等。在科學(xué)化配置資源的同時(shí)，與企業(yè)的績(jī)效考核相互聯(lián)系，有效地提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益，形成員工良好的大局觀念。在做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的同時(shí)，合理化的配置資源，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控力度，提升整體運(yùn)行效率。

一、水泥企業(yè)全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建作用

第一，做好績(jī)效考核的工作。對(duì)于水泥企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃來(lái)說(shuō)，主要就是采用數(shù)量化、貨幣化的方式，將全面預(yù)算管理的實(shí)際情況體現(xiàn)出來(lái)。對(duì)于水泥企業(yè)各個(gè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為職工開(kāi)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，還需要做好職工量化績(jī)效考核的工作，提出科學(xué)化獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此激勵(lì)與控制員工[1]。針對(duì)各個(gè)部門(mén)與職工來(lái)說(shuō)，水泥企業(yè)都應(yīng)當(dāng)提出有效的全面預(yù)算管理手段，對(duì)其日常的工作進(jìn)行規(guī)范化管理。在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的階段，需要坐回到按章辦事，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，更改與優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的管控力度。

第二，做好風(fēng)險(xiǎn)防控的工作。水泥企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理計(jì)劃，并在執(zhí)行的過(guò)程中提出相應(yīng)的控制策略，主要的目標(biāo)就是有效地降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算來(lái)源于編制化，通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，督促企業(yè)各個(gè)部門(mén)編制可行性較強(qiáng)的計(jì)劃，并且制定企業(yè)明確的發(fā)展目標(biāo)，消除不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。就當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行分析，水泥企業(yè)在制定與制定的過(guò)程中，需要提出平衡的發(fā)展環(huán)境，整合各項(xiàng)資源，并且水泥企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相融合。

第三，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。水泥企業(yè)通過(guò)落實(shí)全面預(yù)算管理的工作，促進(jìn)內(nèi)部的交流與溝通。不單單可以有效減少各個(gè)部門(mén)之間存在的不和諧問(wèn)題，還可以約束高層管理人員的工作行為，及時(shí)地對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。在確保各個(gè)部門(mén)分工明確的基礎(chǔ)上，下達(dá)工作任務(wù)，保證各個(gè)崗位職工了解自身的基本職責(zé)，并有效的調(diào)度其工作積極性，參與到生產(chǎn)活動(dòng)中，為水泥企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供發(fā)展助力。

二、水泥企業(yè)全面預(yù)算管理模式構(gòu)建面臨的核心問(wèn)題

（一）預(yù)算編制與執(zhí)行缺乏有效溝通

水泥企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，大多數(shù)情況都是由財(cái)務(wù)人員開(kāi)展預(yù)算編制工作。但由于預(yù)算編制工作經(jīng)驗(yàn)不足，無(wú)法準(zhǔn)確地收集與采集數(shù)據(jù)，甚至不了解水泥企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程，出現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)系不清晰的問(wèn)題。再加上市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)情況較為復(fù)雜，存在信息反饋不及時(shí)的情況，容易導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與運(yùn)營(yíng)情況出現(xiàn)較大的差異，預(yù)算計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)相背離，預(yù)算計(jì)劃無(wú)法順利執(zhí)行與實(shí)施，自然無(wú)法做好后續(xù)的規(guī)劃與績(jī)效考評(píng)工作[2]。與此同時(shí)，水泥企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作的階段，更加注重如何做好運(yùn)營(yíng)管理的工作，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行合理的規(guī)劃。雖然在短期獲得了利潤(rùn)，但是卻出現(xiàn)了與水泥企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相偏離的情況。

（二）在預(yù)算編制中過(guò)度重視利潤(rùn)指標(biāo)

水泥企業(yè)編制預(yù)算報(bào)表，大都是以利潤(rùn)指標(biāo)、銷售量為關(guān)鍵的指標(biāo)，使得各個(gè)部門(mén)的工作人員關(guān)注利潤(rùn)的實(shí)際達(dá)成情況，忽視了其他的預(yù)算指標(biāo)。而對(duì)于水泥行業(yè)來(lái)說(shuō)，其實(shí)際利潤(rùn)會(huì)受到區(qū)域發(fā)展、市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格變化的營(yíng)銷，個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也無(wú)法改變行業(yè)周期發(fā)展趨勢(shì)。與此同時(shí)，水泥則屬于同質(zhì)化的產(chǎn)品，大部分客戶都存在對(duì)價(jià)格敏感的情況，缺乏品牌議價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，水泥企業(yè)是否能達(dá)成利潤(rùn)指標(biāo)，則需要參考市場(chǎng)的發(fā)展行情[3]。然后再對(duì)經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行分析，使得大部分管理人員更加關(guān)注市場(chǎng)因素分析，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部管理存在的不足之處。

（三）信息化建設(shè)滯后

在預(yù)算管理人員收集數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)、上報(bào)數(shù)據(jù)的工作中，具有工作量較大、效率不高的特點(diǎn)，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制。而上報(bào)的數(shù)據(jù)存在一定的滯后性，在預(yù)算戶數(shù)、市場(chǎng)情況存在較大偏差的時(shí)候，無(wú)法及時(shí)地對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，會(huì)直接的影響預(yù)算管理的價(jià)值、實(shí)效性。

三、水泥企業(yè)全面預(yù)算管理模式的構(gòu)建及優(yōu)化策略

（一）開(kāi)展全體員工的預(yù)算管理宣講與培訓(xùn)工作

水泥企業(yè)建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，并且選拔預(yù)算管理小組，有利于開(kāi)展后續(xù)的預(yù)算編制工作。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，開(kāi)展全預(yù)算管理宣講與培訓(xùn)工作，還需要以月度為單位開(kāi)展考核工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的關(guān)鍵問(wèn)題，提出有效的管理方案。在為員工制定量化指標(biāo)的同時(shí)，落實(shí)績(jī)效評(píng)估的工作，給予員工與個(gè)人更多的激勵(lì)。預(yù)算管理小組成員需要通過(guò)多元化的渠道學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理工作，還需要分析影響員工利益的因素。如水泥消耗考核指標(biāo)、招標(biāo)流程等，使得員工清晰了解自身與全面預(yù)算管理工作之間的關(guān)系。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行力度

水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要安排專人做好預(yù)算編制與執(zhí)行的工作，下屬單位選擇業(yè)務(wù)突出的人員，參與到預(yù)算編制的工作中，并且成立預(yù)算委員會(huì)。還可以采用從外部聘請(qǐng)專業(yè)人員的方式，開(kāi)展預(yù)算編制的培訓(xùn)工作，以此提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平。在此基礎(chǔ)上，采用召開(kāi)視頻會(huì)議、在微信群中交流的方式，及時(shí)的溝通預(yù)算編制存在的關(guān)鍵問(wèn)題。結(jié)合水泥企業(yè)的基本特點(diǎn)，提出優(yōu)化預(yù)算編制的模板，確定預(yù)算編制的范圍、基本原則、內(nèi)容、方法等。為了進(jìn)一步提升預(yù)算的實(shí)用性、先導(dǎo)性，各個(gè)預(yù)算單位就需要加強(qiáng)區(qū)域公司戰(zhàn)略規(guī)劃框架的管控工作，還需要認(rèn)真的分析預(yù)算年度前三年的相關(guān)數(shù)據(jù)[4]。在對(duì)優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解的同時(shí)，結(jié)合自身的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，方便順利執(zhí)行，并提出完善的預(yù)算報(bào)告。對(duì)于企業(yè)的最高管理層來(lái)說(shuō)，其應(yīng)當(dāng)做好生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)的預(yù)算假設(shè)工作，然后對(duì)預(yù)算假設(shè)進(jìn)行論證，明確上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層的指標(biāo)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，把控我國(guó)的產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策，做好重大專項(xiàng)預(yù)算管控的工作。結(jié)合預(yù)算指引的情況，針對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，還需要關(guān)停無(wú)法盈利的項(xiàng)目。在促進(jìn)與地方政府交流與溝通的而同時(shí)，獲取到更多的礦山資源，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)新項(xiàng)目的順利建設(shè)工作。以礦山資源為例，建立水泥、骨料、混凝土為一體的水泥建材基地，還需要為處理城市垃圾留出足夠的空間。

（三）合理設(shè)置預(yù)算管理報(bào)表的指標(biāo)體系

結(jié)合水泥企業(yè)的基本特點(diǎn)，做好預(yù)算編制的工作，還需要明確影響產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)鍵生產(chǎn)指標(biāo)，做好一系列的考核工作，并與員工的薪酬管理相融合。在此基礎(chǔ)上，合理化的設(shè)定單項(xiàng)激勵(lì)模式。員工完成指標(biāo)才能獲得相應(yīng)的激勵(lì)，與企業(yè)當(dāng)期創(chuàng)造的利潤(rùn)沒(méi)有直接的聯(lián)系。采用這種方式，直觀的使員工感受到工作的意義，自覺(jué)的為降本增效提出建設(shè)性意見(jiàn)。與此同時(shí)，在合理設(shè)置預(yù)算管理報(bào)表指標(biāo)體系的同時(shí)，需要加強(qiáng)子項(xiàng)目的管控力度，如現(xiàn)金流、資產(chǎn)購(gòu)置、投融資活動(dòng)等，并將現(xiàn)金流置于利潤(rùn)管理相等重要的位置[5]。例如熟料生產(chǎn)屬于連續(xù)性作業(yè)，需要確保原材料的庫(kù)存充足。水泥企業(yè)需要加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的資金管控力度，并指定完善的資金管理計(jì)劃，踐行收支兩條線的管理模式，促進(jìn)企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，避免產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加快信息化建設(shè)，提高全面預(yù)算管理時(shí)效性

基于工業(yè)化與5G信息化融合的背景下，升級(jí)與改造系統(tǒng)化系統(tǒng)，有助于全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展與落實(shí)。水泥企業(yè)通過(guò)建設(shè)覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面預(yù)算管理平臺(tái)，做好在線預(yù)算編制的工作，并自動(dòng)生成系統(tǒng)報(bào)表。將原來(lái)單獨(dú)使用的供應(yīng)鏈系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)的歸納其中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)目標(biāo)。在不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程的同時(shí)，系統(tǒng)化的設(shè)置表間公式、表內(nèi)公式等，還需要自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，做好匯總、校驗(yàn)的工作，真正解決數(shù)據(jù)收集、表格校對(duì)等方面的工作，提升工作準(zhǔn)確性與效率[6]。利用預(yù)算管理平臺(tái)，可以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獲取到關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，并做好自動(dòng)比對(duì)的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超預(yù)算的現(xiàn)象，通知相關(guān)人員進(jìn)行處理與分析，以此有效地減少公司可能面臨的經(jīng)濟(jì)損失。在系統(tǒng)中合理的設(shè)計(jì)多維度分析模板，更加靈活的引入因素分析法、比率分析法等，還要生成全面預(yù)算分析報(bào)表，真正滿足水泥企業(yè)的管理需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，水泥企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)做好對(duì)預(yù)算目標(biāo)的管控工作，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，及時(shí)洞察存在的關(guān)鍵問(wèn)題，確保全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。在獲得領(lǐng)導(dǎo)層支持的基礎(chǔ)上，更離不開(kāi)員工的配合。全面預(yù)算管理屬于現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的必備管理工具，主要就是細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)的工作中。水泥企業(yè)要想發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，就需要加強(qiáng)資金開(kāi)支、成本支出的把控工作，并且引入更多的管理會(huì)計(jì)人才，充分了解預(yù)算管理與執(zhí)行的價(jià)值，積極參與預(yù)算管控的過(guò)程中，提升財(cái)務(wù)管理效率與制度，逐步為水泥企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。