探討商品流通企業(yè)如何有效開(kāi)展全面預(yù)算管理

童溦佳

（上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院，上海 200025）

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成，屬于一種高效的管理方法，成為各個(gè)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，工作重心在于結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以客戶(hù)需求為根本，實(shí)施全過(guò)程管理，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)分配，提高資源使用效率，給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在全面預(yù)算管理中，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)相互融合，將企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合處理，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源高效實(shí)用，讓企業(yè)效益最大化。

一、商品流通企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的意義

首先，讓企業(yè)有限資源得到科學(xué)分配。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓商品流通企業(yè)有限資源科學(xué)分配，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成提供支持，這種資源整合和分配，在預(yù)算管理中可以充分展現(xiàn)。要求商品流通企業(yè)注重業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的預(yù)算編制，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源靈活調(diào)度，讓企業(yè)資源使用效益最大。其次，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效監(jiān)管。商品流通企業(yè)預(yù)算管理能夠?qū)?jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，比較實(shí)際利潤(rùn)和預(yù)算之間的偏差，并根據(jù)比較結(jié)果深入分析。通過(guò)監(jiān)管管理，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)滿(mǎn)足預(yù)算要求。最后，給企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)開(kāi)展提供支持。通過(guò)設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)，引導(dǎo)員工積極工作，一方面，可以?xún)?yōu)化企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，另一方面也能展現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，確定預(yù)算指標(biāo)，以對(duì)員工工作情況進(jìn)行考核，讓預(yù)算管理成為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)。

二、商品流通企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不足

首先，部分商品流通企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算編制時(shí)，只是為了給部門(mén)獲取更多資源，預(yù)算編制流程比較隨意，缺乏科學(xué)性，從而影響預(yù)算管理效果。其次，由于企業(yè)沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部宣傳工作，預(yù)算管理教育不到位，企業(yè)員工不具備較強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，普遍把預(yù)算管理當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，認(rèn)為與自己沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)，不會(huì)主動(dòng)參與其中。最后，部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算管理的功能在于控制資金支出，沒(méi)有將預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相互融合，不利于預(yù)算管理目標(biāo)的完成。

（二）全面預(yù)算管理流程不科學(xué)

商品流通企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，沒(méi)有結(jié)合預(yù)算管理要求確定預(yù)算管理流程，預(yù)算管理效果不盡人意。企業(yè)即便制定了相應(yīng)的工作體系，但是缺少信息反饋，相關(guān)人員不了解什么時(shí)候該匯報(bào)，該向誰(shuí)匯報(bào)，具體需要匯報(bào)哪些內(nèi)容等，導(dǎo)致員工在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)比較盲目，缺少流程指導(dǎo)，企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也不能及時(shí)找出存在問(wèn)題，影響最終工作結(jié)果。

（三）全面預(yù)算管理體系不完善

首先，商品流通企業(yè)全面預(yù)算管理滲透在經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，在實(shí)際中，商品流通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較重視財(cái)務(wù)預(yù)算，忽略其他預(yù)算，如資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等。其次，預(yù)算管理體系缺失，沒(méi)有在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)，無(wú)法保證預(yù)算管理工作落實(shí)到位。在實(shí)際中，商品流通企業(yè)依然安排財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，沒(méi)有制定詳細(xì)的工作計(jì)劃和方案，更不會(huì)成立預(yù)算管理部門(mén)，使得其他部門(mén)配合度不高，影響預(yù)算管理效果。最后，以財(cái)務(wù)部門(mén)中心的預(yù)算編制和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符，導(dǎo)致預(yù)算考核和管理缺少有效性，預(yù)算管理水平偏低。

（四）全面預(yù)算管理控制力度不強(qiáng)

在全面預(yù)算管理中，應(yīng)該從事前、事中、事后等方面入手，科學(xué)把控。但是當(dāng)前部分商品流通企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，主要是根據(jù)上級(jí)部門(mén)下發(fā)的指令要求進(jìn)行，比較注重預(yù)算編制，忽略預(yù)算控制。商品流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，沒(méi)有建立完善的預(yù)算考核系統(tǒng)和監(jiān)管體系，預(yù)算管理過(guò)于形式化，不但不能促進(jìn)商品流通企業(yè)效益提升，也會(huì)打消企業(yè)員工工作積極性，影響企業(yè)發(fā)展。并且，企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)由于沒(méi)有科學(xué)分配管理權(quán)限和職責(zé)，使得在預(yù)算管理和控制上存在扯皮現(xiàn)象，無(wú)法將預(yù)算管理職責(zé)落實(shí)到位，預(yù)算管理指標(biāo)不能順利完成。

（五）信息化建設(shè)程度水平低

在新形勢(shì)背景下，商品流通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等流程上發(fā)生一定變化。商品流通企業(yè)受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體系影響，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)低，所以大部分小規(guī)模企業(yè)在管理模式上缺乏先進(jìn)性，管理方式單一，信息化水平不高，對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的價(jià)值了解不到位。因?yàn)槠髽I(yè)信息化投放力度低，大部分工作如批發(fā)零售、貨物運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)與信息化連接不密切，沒(méi)有形成完善的經(jīng)營(yíng)管理體系，協(xié)調(diào)效率低。部分商品流通企業(yè)業(yè)務(wù)單一，條塊割據(jù)，信息化水平低，財(cái)務(wù)核算效率和成本控制水平有待提高，規(guī)模效益不理想，結(jié)構(gòu)矛盾比較凸顯。商品流通企業(yè)采用的管理方式比較粗放，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)能力缺少深入了解，因?yàn)槿鄙儆行ПO(jiān)控，商業(yè)模式創(chuàng)新度不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)模式落后，如果在經(jīng)營(yíng)上存在問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)分析并處理，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不良影響。

三、商品流通企業(yè)有效開(kāi)展全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

在商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，各個(gè)環(huán)節(jié)都可以滲透全面預(yù)算管理理念，企業(yè)所有人員都要積極參與其中。所以，要想保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，需要強(qiáng)化各級(jí)人員預(yù)算管理意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)科學(xué)劃分預(yù)算管理職責(zé)，讓每個(gè)人員都能對(duì)自己工作職責(zé)有充分了解，科學(xué)分工，建立崗位職責(zé)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作主動(dòng)性。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想意識(shí)決定預(yù)算管理執(zhí)行效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，給予全面預(yù)算管理高度重視，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)查，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)采取郵件、問(wèn)卷等方式，向企業(yè)所有人員宣傳全面預(yù)算管理知識(shí)，讓其了解全面預(yù)算管理對(duì)自身和企業(yè)發(fā)展的意義，掌握預(yù)算管理狀況。最后，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)員工思想意識(shí)，增強(qiáng)員工文化素養(yǎng)，保證企業(yè)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。商品流通企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，把全面預(yù)算管理融入其中，在日常工作中，給員工開(kāi)設(shè)預(yù)算管理技能培訓(xùn)課程，以提高商品流通企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理具體流程

對(duì)于全面預(yù)算管理工作來(lái)說(shuō)，作為一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要結(jié)合商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，優(yōu)化預(yù)算管理流程，其內(nèi)容涉及預(yù)算管理流程中所有對(duì)象。商品流通企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立一套完善的信息交流反饋機(jī)制，讓領(lǐng)導(dǎo)可以了解預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行中存在的差異，幫助企業(yè)調(diào)整預(yù)算管理方案和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，或者根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，保證預(yù)算管理工作落實(shí)到位，發(fā)揮實(shí)際價(jià)值。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

要想提高預(yù)算執(zhí)行效率，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理價(jià)值全面發(fā)揮，創(chuàng)建完善的全面預(yù)算管理體系。首先，在商品流通企業(yè)中實(shí)施資金池管理，建立內(nèi)部結(jié)算部門(mén)或者財(cái)務(wù)公司，對(duì)資金采取收支兩條線(xiàn)管理方式，把基本戶(hù)和結(jié)算戶(hù)相互分配，對(duì)銀行賬戶(hù)采取集中管理模式。其次，集中債務(wù)。對(duì)商品流通企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)、短期債務(wù)、融資和借款等，應(yīng)采取集中管理方式，真正做到統(tǒng)借統(tǒng)還，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等應(yīng)實(shí)施分級(jí)管理。最后，在企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)共享中心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建立，成立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作，幫助企業(yè)順利實(shí)施全面預(yù)算管理，快速完成預(yù)算管理目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理監(jiān)督

商品流通企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，給預(yù)算穩(wěn)定發(fā)展提供支持。首先，商品流通企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行追蹤和監(jiān)督。其次，在監(jiān)督管理體系上，企業(yè)應(yīng)展現(xiàn)事前與事中管理，確定預(yù)算管理指標(biāo)，完善預(yù)警機(jī)制，如果出現(xiàn)企業(yè)實(shí)際和預(yù)算不符的狀況，及時(shí)預(yù)警，讓企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)并處理。最后，優(yōu)化預(yù)算考核體系。期末預(yù)算考核作為各個(gè)部門(mén)和員工在一段時(shí)間內(nèi)預(yù)算管理情況的總結(jié)，經(jīng)過(guò)全面考核和探究，幫助企業(yè)找出預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，并調(diào)整預(yù)算管理方案，保證預(yù)算管理工作的實(shí)效性。

（五）建立全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)

信息化是保證全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的重要方案，更是商品流通企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)商品流通企業(yè)將要經(jīng)歷全面改革，對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)有著嚴(yán)格要求。全面預(yù)算管理是企業(yè)核心內(nèi)容，橫向協(xié)同經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、管理等職責(zé)，在運(yùn)營(yíng)管理、戰(zhàn)略引導(dǎo)、資源分配等方面發(fā)揮著重要意義。商品流通企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，形成一同職責(zé)分配合理、相互配合的工作體系，從預(yù)算管理職能角度入手，細(xì)化預(yù)算管理指標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核，保證將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理在商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，對(duì)協(xié)助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有著重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效手段。通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，可以整合企業(yè)各項(xiàng)資源，從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。