全面預算管理在酒店企業(yè)的應用研究

蔣美

（昆明翠湖賓館有限公司，云南 昆明 650011）

我國的酒店業(yè)在計劃經(jīng)濟時代多以招待所及國賓館的形式存在，沒有經(jīng)濟效益的要求，所以也就沒有預算管理的觀念。但是，隨著改革開放，酒店業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)迎來了發(fā)展機遇，在國民經(jīng)濟建設中占有重要位置，一些外資酒店陸續(xù)進入我國市場，給我國酒店業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和競爭的同時，也帶來了新的管理理念和先進管理經(jīng)驗，預算管理制度也逐漸引入到酒店業(yè)的管理制度中。酒店要在經(jīng)營中取得經(jīng)濟效益，必須在提高收入的同時要盡量節(jié)約成本費用的開支，而降低成本費用只靠管理人員或員工的自覺性是基本不可能的，只有制定嚴格的規(guī)章制度進行控制，才能實現(xiàn)成本費用開支的節(jié)約，而全面預算管理就是其中一項重要的制度，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，能夠?qū)λ形镔Y的采買和經(jīng)營過程進行控制，在預算范圍內(nèi)的物資根據(jù)審批流程采購，沒有預算或超預算的盡量控制，進而對酒店控制成本費用起到重要的作用。但是，當前酒店企業(yè)在制定預算管理制度以及在具體實行預算管理過程中，還存在許多不足之處，致使酒店企業(yè)在提高市場競爭力、提升經(jīng)濟效益和整體運行效率方面存在較大制約，所以加強全面預算管理在酒店企業(yè)的應用具有重要的現(xiàn)實意義。

一、全面預算管理在酒店企業(yè)的應用現(xiàn)狀和存在的問題

目前，全面預算管理在酒店業(yè)還處于初級階段，大多數(shù)酒店雖然制定了預算管理編制、執(zhí)行、考核等辦法或制度，但在實際工作中還是由財務部根據(jù)以前年度財務數(shù)據(jù)編制收入、成本費用等預算指標，業(yè)務部門很少參與，有些甚至是在編制時為了收入、利潤等數(shù)據(jù)好看，會去調(diào)整預算指標，而不管在實際經(jīng)營管理中是否能完成這些指標，在考核時如果超預算完成任務就會有獎勵，而沒有完成預算任務時沒有相應的懲罰措施，這些都導致全面預算管理在酒店業(yè)的經(jīng)營管理中沒有發(fā)揮真正的作用。當前，全面預算管理在酒店企業(yè)應用中存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）酒店業(yè)高層領導對預算管理的重視不夠，認識不足

首先，酒店的很多管理者對全面預算管理認識不夠清楚，理解不夠透徹，經(jīng)常將財務預算當成是全面預算管理，實際上財務預算只是全面預算管理的一部分，全面預算管理還要包括經(jīng)營預算（業(yè)務預算）以及專門決策預算。其次，酒店的很多管理者對全面預算管理工作重視程度不夠，沒有安排相應的人力、物力去開展落實全面預算管理工作，在預算編制過程中，往往是由財務部門根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)推導得出，而不是由相關業(yè)務部門根據(jù)市場變化預測，這樣編制方法雖然簡單，也比較省時省力，但編制出來的預算數(shù)據(jù)往往會不合理，預算不全面，也不利用調(diào)整各相關業(yè)務部門完成預算目標的積極性。

（二）全面預算管理組織架構、制度不完善

酒店要實行全面預算管理，必須要建立完善的全面預算管理組織架構，例如成立預算管理委員會，要制定適合本企業(yè)、健全的預算管理制度，通常的全面預算管理制度包括預算編制制度、預算授權控制制度、預算執(zhí)行監(jiān)督、預算分析制度、預算考核制度等方面內(nèi)容。但目前大多數(shù)酒店還沒有搭建一套完整的全面預算管理的組織體系，也沒有出臺與本企業(yè)配套的全面預算管理制度，在日常工作中都是由財務部兼管預算工作，有時會因為財務本職工作比較繁忙，就會在預算管理的執(zhí)行監(jiān)管上缺乏精力。

（三）全面預算編制缺乏科學性、準確性不高

全面預算管理編制年度經(jīng)營目標時要從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，要根據(jù)戰(zhàn)略目標確定預算的方向、重點和目標，對業(yè)務活動進行具體化、數(shù)量化的目標控制。但大多酒店在實際編制年度經(jīng)營目標預算時僅僅由財務部門完成，而財務部門往往根據(jù)各業(yè)務部門的預算收入支出匯總，而各業(yè)務部門編制的預算數(shù)據(jù)又都是從本部門的角度去考慮，而不是從酒店全局綜合需要出發(fā)，也沒有同行業(yè)、同體量酒店的對比數(shù)據(jù)，財務部門就從財務數(shù)據(jù)方面簡單匯總各業(yè)務部門預算數(shù)據(jù)編制整個酒店的預算，這樣的全面預算業(yè)務部門參與程度低，沒有調(diào)動全員參與預算管理工作的積極性，預算結果的準確性和科學性也就大打折扣，也就對日常的經(jīng)營工作沒有實際的指導作用，在具體的執(zhí)行過程也容易走樣。

（四）全面預算執(zhí)行力不夠

全面預算管理的關鍵和核心是預算執(zhí)行力夠不夠，目前大多酒店的全面預算管理工作基本的問題是預算編制做出來后基本是束之高閣，在平時的日常經(jīng)營活動中還是按照慣有的思維去做事，很少從預算的角度去考慮，尤其業(yè)務部門在經(jīng)營活動中的物資采購或支出往往只根據(jù)當前需要而不考慮或很少考慮是否有預算，預算外的項目也沒有專門的業(yè)務審批流程，都是按照正常業(yè)務采購流程來完成，這就給相關部門形成有沒有預算都可以的思想，在預算的執(zhí)行方面就更不規(guī)范，全面預算管理基本形同虛設。對預算各項指標的考核也沒有真正落實和績效掛鉤，往往由財務部門根據(jù)財務數(shù)據(jù)做簡單分析對比，沒有具體的獎懲機制，這也是造成預算執(zhí)行力度不夠的主要原因。

二、加強全面預算在酒店企業(yè)應用的對策建議

（一）酒店高層提高全面預算管理思想

酒店高層管理者要認識到全面預算管理是提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要方法之一，要自覺學習企業(yè)全面預算管理的理論知識，從思想上提高對全面預算管理重要性的認識，而不是認為只要財務部門人員懂預算就可以。同時，企業(yè)可以聘請預算管理方面的專業(yè)人員對酒店各級管理人員以及全部員工進行全面預算知識培訓，提高大家的認識，把全面預算管理思想理念宣傳貫徹到全體員工，使全面預算管理工作順利推行和開展奠定理論基礎。另外酒店的管理者要在全面預算管理執(zhí)行中發(fā)揮領導帶頭作用，使全面預算管理制度能夠在實行中得到有效落實。

（二）組建全面預算管理組織架構、制定全面預算管理制度

組建全面預算管理組織架構、制定完善的全面預算管理制度是全面預算管理工作的順利開展基礎和保障，預算單位應當設置預算管理組織架構，通常由預算管理決策機構、預算管理工作部門以及預算管理執(zhí)行部門組成。預算管理決策機構為公司董事會，負責制定公司的年度預算指標及方案，預算管理工作部門一般為預算管理委員會，負責草擬或修訂本單位全面預算管理制度及實施細則，制定預算編制的程序和方法，協(xié)調(diào)預算編制和執(zhí)行中遇到的問題；預算執(zhí)行部門制訂本部門工作計劃及相關措施，確保業(yè)務開展及預算執(zhí)行；嚴格執(zhí)行批準的預算任務，及時分析預算執(zhí)行情況，并及時解決預算執(zhí)行中遇到的問題，對預算運行的進度、效果負責。另外，要建立健全的預算管理制度，要制定預算編制制度、預算審批制度、預算執(zhí)行制度、預算調(diào)控制度、預算績效評價制度等，對各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、具體流程要進行細化，以便于在以后的執(zhí)行中可以考核，并要對預算任務進行分解和落實，使全面預算管理制度的在日常經(jīng)營管理之中的得到落實。

（三）提高全面預算編制的科學性和合理性

預算編制是否科學、合理會將直接影響全面預算管理執(zhí)行是否有效。首先，在預算編制前要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)外部環(huán)境來選擇合適的預算編制方法，常見的預算方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法等，這些預算方法各有優(yōu)缺點，如果預算編制方法選擇不恰當會影響預算在后期執(zhí)行中的效果。其次，在預算編制前要做認真細致的準備工作，收集整理經(jīng)營數(shù)據(jù)等相關資料，聽取各業(yè)務部門的意見和建議，提高業(yè)務部門的參與度，使各部門的責、權、利分配更合理，提高個部門執(zhí)行預算的積極性。最后，企業(yè)每年編制預算的時間要合適，不能太晚或太早，太早了編制預算數(shù)據(jù)的參考數(shù)據(jù)不充分，沒有實際指導意義；編制預算太晚的話也是會影響預算的執(zhí)行。

（四）提高全面預算的執(zhí)行力、健全預算考核機制

酒店企業(yè)在全面預算管理執(zhí)行中，要強調(diào)預算的強制性和嚴肅性，將預算指標分解落實到各部門、各崗位，各業(yè)務部門在日常經(jīng)營活動中要嚴格按照下達的預算指標開展活動。要實行嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，在預算內(nèi)的活動按預算審批程序開展；對超出預算部分以及預算外活動，一般不予批準，確實因為經(jīng)營需要必須開展的活動，也要經(jīng)過專門的審批程序才能執(zhí)行。在預算執(zhí)行中要密切關注預算執(zhí)行情況，可以按月度、季度、年度對預算執(zhí)行情況進行匯總分析，將實際經(jīng)營情況和預算指標進行比對分析，做有效反饋及溝通，及時反映預算執(zhí)行效果。

另外，酒店企業(yè)還要健全全面預算的考核制度，考核制度要盡量做到嚴格、合理、全面，并把考核結果作為獎懲的依據(jù)，也可以作為企業(yè)全面績效考核的重要內(nèi)容之一，還可以為以后的預算提供建議和意見。

三、結束語

綜上所述，酒店要在殘酷的市場競爭中找到立足之本，需要加強全方位的管理水平，建立科學的管理體系，運用現(xiàn)代化的管理方法來提升酒店的競爭力。其中，執(zhí)行全面預算管理制度，就是提高酒店經(jīng)營管理水平的重要手段之一，要設置完善的預算管理組織體系，要有明確的預算目標，采用合適本酒店的預算編制管理方法，提高酒店預算執(zhí)行率，加強預算監(jiān)督和控制，降低經(jīng)營風險，發(fā)揮全面預算管理在酒店經(jīng)營中的作用，更要鼓勵全體員工參與到全面預算管理中，促進酒店業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。