企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

任紅艷

（福州武夷濱海房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，福建 福州 350000）

20世紀(jì)20年代，以泰勒的科學(xué)管理理論為開端發(fā)展起來的全面預(yù)算管理一經(jīng)提出，就在全世界范圍內(nèi)占得了廣泛的應(yīng)用市場。全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，是對企業(yè)的業(yè)務(wù)、信息以及人力資源等所有問題的系統(tǒng)整合，是一種科學(xué)的經(jīng)營管理制度，也是企業(yè)健康良好發(fā)展的保障體系。然而，從目前的反饋成果來看，全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行過程中依然存在著許多的問題。

一、全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要意義

隨著國家“十三五”規(guī)劃的持續(xù)深入推進(jìn)，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也已經(jīng)進(jìn)入了非常關(guān)鍵時期，這也對企業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)和要求。提高企業(yè)核心競爭力就成了現(xiàn)代化企業(yè)得以立足、取得成功的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方式，正是一種集資源配置、過程監(jiān)督、業(yè)績評價三者為一體的管理模式，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率和效果，并對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)而控制企業(yè)的成本。合理且高效地施行企業(yè)全面預(yù)算管理工作，已成為提高企業(yè)綜合實力與核心競爭力的有效保障。因此，為了更好地適應(yīng)國家相關(guān)政策以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善也變得尤為重要。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）思想認(rèn)識上不夠到位

一是管理層思想存在偏差，認(rèn)為企業(yè)只需要每年編制年度經(jīng)營計劃，至于全面預(yù)算編制并不重要。甚至一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為企業(yè)資金流動不大，經(jīng)營業(yè)務(wù)不多也不復(fù)雜，只編制資金預(yù)算即可。二是基層員工普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面的事情，一般按照領(lǐng)導(dǎo)指示直接執(zhí)行。這種思想認(rèn)識上的偏差，造成全面預(yù)算管理工作在企業(yè)中實施的難度增大，給全面預(yù)算管理工作不能規(guī)范埋下了大大的隱患。

此外，很多企業(yè)管理者在主觀意識里，把預(yù)算工作理解為財務(wù)部門對資金支出的計劃。然而，全面預(yù)算管理作為一項科學(xué)的經(jīng)營管理制度，不僅包括資金管理、財務(wù)信息管理，還有人力資源管理等眾多方面，雖然這些方面最終以財務(wù)預(yù)算的形式表現(xiàn)出來，但其編制的基礎(chǔ)是各個業(yè)務(wù)部門多方面主體和信息，而這些內(nèi)容并不是財務(wù)一個部門所能確定的，因此思想意識的偏差容易影響預(yù)算的實施效果。

（二）組織架構(gòu)上不夠合理

當(dāng)前，與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)在很多企業(yè)其實還沒有設(shè)置，盡管上級有關(guān)部門要求建立全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，但在實際工作中，很多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作是由財務(wù)部單獨(dú)完成的，其他業(yè)務(wù)部門不僅參與率較低，甚至還有不配合的現(xiàn)象。所以，由財務(wù)部門推動的預(yù)算管理工作很難在企業(yè)中實行下去。第一，全面預(yù)算管理是企業(yè)在未來績效考核的依據(jù)，與所有業(yè)務(wù)部門及員工的切身利益息息相關(guān)，若只由財務(wù)部門來推動全面預(yù)算管理工作，就容易被其他部門抵觸和不配合；第二，財務(wù)部門存在著嚴(yán)重的信息不對稱情況，如果其他業(yè)務(wù)部門不配合，那么財務(wù)部門就很難保證全面預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和完整性；第三，如果只由財務(wù)一個部門來完成全面預(yù)算管理工作，不僅會使財務(wù)部門的工作壓力加大，更難以調(diào)動起其他部門參與的積極性。

（三）信息化建設(shè)相對滯后

全面預(yù)算管理工作的效果取決于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率。若信息不能準(zhǔn)確、及時的傳遞，就會造成管理層與預(yù)算執(zhí)行部門的信息不對稱，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理工作的成效。但是，目前很多企業(yè)對信息化建設(shè)工作沒有足夠的重視，造成企業(yè)內(nèi)部存在大量“信息孤島”的局面，最終阻礙了全面預(yù)算管理工作的有效實施。有些大型集團(tuán)企業(yè)雖然制定了全面預(yù)算管理的方案和評價體系，然而評價報告卻不容樂觀，公司大部分下屬企業(yè)信息化評價得分極低?？梢?，在全面預(yù)算管理工作中內(nèi)部信息傳遞效率低的現(xiàn)狀整體較為普遍和嚴(yán)重，現(xiàn)如今，還有很多的企業(yè)仍然是通過辦公軟件等工具來進(jìn)行收集信息、傳遞數(shù)據(jù)、匯總結(jié)果并完成預(yù)算編報工作，這些輔助工具效率非常低、準(zhǔn)確性差、編制周期極長，而且在后續(xù)落實評價時分析數(shù)據(jù)難度很大。因此，企業(yè)信息化建設(shè)程度的缺失將大大影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實施效果。

（四）考核評價不夠具體

第一，企業(yè)中還普遍存在著全面預(yù)算評價考核機(jī)制不夠健全的現(xiàn)象，大多數(shù)企業(yè)雖建立了相應(yīng)的評價激勵機(jī)制，但在執(zhí)行落實的過程中，卻往往忽略了自身的主觀責(zé)任。在考核評價時，摻雜一些個人因素，從而影響最終的評定結(jié)果，不利于調(diào)動起員工的工作積極性，甚至喪失了企業(yè)持續(xù)改革發(fā)展的動力；第二，很多企業(yè)在后續(xù)的推動和評價工作中，往往做不到及時調(diào)整預(yù)算，甚至存在隨意追加預(yù)算的現(xiàn)象，喪失了全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；第三，預(yù)算考核評價的激勵作用不夠顯著。在不少企業(yè)中全面預(yù)算管理工作的考核評價并未落實到具體的責(zé)任中心和責(zé)任人。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人雖然也將全面預(yù)算管理工作納入了考核內(nèi)容，但其具體考核條目和考核標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，最終的考核結(jié)果也沒有與員工個人的利益直接掛鉤，所以在整個考核體系中，全面預(yù)算管理工作沒有起到應(yīng)有的約束和激勵作用，從而也就失去了全面預(yù)算管理工作的真正意義。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的策略及措施

（一）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識

首先，企業(yè)管理層要深刻意識到全面預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理中的重要地位。不僅要嚴(yán)格履行項目預(yù)算審批程序，也要科學(xué)配備專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。其次，要在企業(yè)內(nèi)不斷宣傳，加強(qiáng)推動工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要采用多種方法，充分調(diào)動企業(yè)各個部門以及全體員工的積極參與，使員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，讓全面預(yù)算管理工作模式深入到每位員工，從而為全面預(yù)算管理工作實施打下良好的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，不僅要有專業(yè)知識和專業(yè)技術(shù)的學(xué)習(xí)，更要注重培養(yǎng)其科學(xué)合理的判斷意識和能力，以及對重點業(yè)務(wù)的把控能力。

（二）科學(xué)合理地設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了能更好地推進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，建立能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理體系，并根據(jù)企業(yè)的工作模式和管理方法來確定各部門職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)的分工，從而使得各部門之間能正常地溝通協(xié)調(diào)，確保全面預(yù)算管理工作順利運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)該成立全面預(yù)算管理工作組織機(jī)構(gòu)，作為該項工作的決策和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，為了保證工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，組織機(jī)構(gòu)的主要成員應(yīng)由企業(yè)管理層組成，該組織機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)審批預(yù)算工作的相關(guān)事項。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)成立全面預(yù)算管理工作辦公室，負(fù)責(zé)組織實施具體的預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、考評以及內(nèi)部協(xié)調(diào)等工作。預(yù)算編制程序可以采用“自下而上”的模式，由更多的基層人員參與其中，使得數(shù)據(jù)的收集和整理更準(zhǔn)確，更能反映本企業(yè)的實際情況。

（三）切實加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

為了更好地推行全面預(yù)算管理工作，企業(yè)還應(yīng)該建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)，并結(jié)合其他管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)使信息化建設(shè)水平不斷提升，然后以財務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，并依托現(xiàn)代計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與信息處理技術(shù)，滿足企業(yè)實時處理、預(yù)測分析、判斷各類信息的需求。通過對各信息系統(tǒng)的整合和建設(shè)管理，達(dá)到消除“信息孤島”的目的，對企業(yè)的信息溝通、資金流動進(jìn)行一體化的管理操作，從而不斷提升工作效率，改善企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效果。另外，企業(yè)須建設(shè)一套貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，消除企業(yè)高層與基層之間信息不對稱的現(xiàn)象。企業(yè)通過提升信息化建設(shè)水平，可以隨時發(fā)現(xiàn)并解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，從而使得全面預(yù)算管理工作更具靈活性。

（四）完善預(yù)算管理考核機(jī)制，實現(xiàn)業(yè)績與職務(wù)的互動

首先，在工作推進(jìn)和落實的過程中，要將工作與企業(yè)責(zé)任中心綁到一塊，形成一個整體推行，以確保全面預(yù)算管理可以真正地執(zhí)行下去，而不是僅僅停留在表面的文件上。通過權(quán)責(zé)一致推行制度的落實，才可以在出現(xiàn)失誤時，快速地找到相應(yīng)的責(zé)任人，提高工作質(zhì)量和效率。其次，要緊緊圍繞企業(yè)的實際情況，建立科學(xué)的員工激勵制度，這樣員工參與的積極性會大大地提高。同時，在工作中一定要秉持全面、科學(xué)、透明、公平的原則，對工作人員進(jìn)行全方位的考核，在考核中，要做到激勵和懲罰相結(jié)合，進(jìn)而更好地激發(fā)起所有員工對工作的積極性和責(zé)任心。最后，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作過程監(jiān)督和后續(xù)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理工作的進(jìn)度管理，監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行情況，加強(qiáng)事中控制，保證企業(yè)預(yù)算執(zhí)行落實于日?；顒又小Ｍ瑫r，必須將員工的利益及企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任部門與全面預(yù)算管理相聯(lián)系，將預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果作為重要的評價標(biāo)準(zhǔn)，保證全面預(yù)算管理工作的后續(xù)監(jiān)督和管理工作。

四、結(jié)束語

本文闡述了全面預(yù)算管理的重要意義，從四個方面剖析了全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題，并針對相應(yīng)的問題提出了相關(guān)的策略與措施。要實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作，需要從基層到管理層都樹立全面預(yù)算管理意識，在各層面各部門工作的各個環(huán)節(jié)皆能相互配合，做到信息完整、快速傳遞，以便能及時調(diào)整工作計劃，實現(xiàn)預(yù)算工作的全過程化，再配以完善的考核機(jī)制，進(jìn)而將全面預(yù)算管理落實到位。