行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制

龍佳

（資溪縣財政局，江西 撫州 335300）

會計工作在經(jīng)濟(jì)體正常運(yùn)行中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，相較于一般經(jīng)濟(jì)體，行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中占據(jù)著重要地位，具有一定的特殊性，故強(qiáng)化單位管理能力，落實會計風(fēng)險防范就顯得尤為重要。近年來，國家已出臺了很多相關(guān)政策法規(guī)，旨在對行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險進(jìn)行防范，涉及的范圍較廣，包括財務(wù)、財政及審計等方面，以期能夠為單位各項活動的順利展開奠定基礎(chǔ)，但仍存在一定的問題，增加了會計風(fēng)險，對此就需重視對會計風(fēng)險的防范，及時解決想要問題。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性

針對會計風(fēng)險而言，其主要是指在基于一定時間和空間的條件下，會計人員提供的會計信息存在失誤，從而造成的損失，可根據(jù)影響對象的差異將其分類，包括會計人員責(zé)任風(fēng)險、會計信息使用損失風(fēng)險等，強(qiáng)化會計風(fēng)險控制，可從根本上消除各種風(fēng)險，從而確保財務(wù)工作的順利進(jìn)行。

在事業(yè)單位的運(yùn)營管理中，會計信息是展現(xiàn)經(jīng)營水平、經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，屬于財務(wù)工作中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，管理效果可直觀性地反映出單位的整體運(yùn)行狀態(tài)，強(qiáng)化會計風(fēng)險的控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題，并準(zhǔn)確的找出引發(fā)問題的關(guān)鍵因素，加之云數(shù)據(jù)等功能的支撐，可對運(yùn)行方向的偏差進(jìn)行明確，從而形成專項，亦或是系統(tǒng)報告，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供數(shù)據(jù)參考。同時，通過對風(fēng)險的預(yù)防，有利于單位更好的盈利，合理的開展會計工作，落實預(yù)防對策，能夠促使被動風(fēng)險轉(zhuǎn)變成主動風(fēng)險規(guī)避，為單位的決策奠定扎實的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）會計制度風(fēng)險

現(xiàn)階段，一些行政事業(yè)單位的財務(wù)制度缺乏完善性，尤其是會計制度，工作流于形式，沒有在基于理論分析及職業(yè)判斷的前提下組織工作，在執(zhí)行會計工作時，個別人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，往往按照以前的慣用思維進(jìn)行工作，受約束力缺乏的影響，導(dǎo)致制度無法充分發(fā)揮其作用，在一定程度上影響空間預(yù)測風(fēng)險效果。值得注意的是，有的單位不僅存在未嚴(yán)格執(zhí)行制度的情況，且工作行為隨意、散漫，沒有認(rèn)識到會計風(fēng)險對單位造成的嚴(yán)重影響，從而就埋下了安全隱患，故強(qiáng)化對會計制度風(fēng)險的防范就顯得尤為重要。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險

在信息化高速發(fā)展的背景下，財務(wù)工作也基本實現(xiàn)了信息化，行政事業(yè)單位在處理財務(wù)工作時，往往會利用財務(wù)軟件，這就在一定程度上簡化了財務(wù)工作，促進(jìn)了財務(wù)工作效率及水平的提高。但部分財務(wù)人員的保密意識較為薄弱，且計算機(jī)操作能力不足，無法熟練正確的應(yīng)用軟件系統(tǒng)，促使財務(wù)信息丟失等情況發(fā)生，在影響會計核算工作的同時，也會對會計監(jiān)督造成一定的阻礙。另外，單位也未加大檔案管理力度，在年度結(jié)束后，財務(wù)人員無法熟練、正確地完成報表、賬簿的整理歸檔工作，增加了財務(wù)數(shù)據(jù)丟失的可能性，損失了單位的效益。

（三）會計核算風(fēng)險

通過對各類經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為的分析發(fā)現(xiàn)，問題主要都體現(xiàn)在會計結(jié)算及核算環(huán)節(jié)，如偽造發(fā)票、財務(wù)報表、憑證等，尤其是行政事業(yè)單位，在管理貨幣資金時，狀態(tài)較為混亂，增加了資金被挪用的風(fēng)險，且一些單位為逃避財政稅務(wù)稽查監(jiān)督，往往會出現(xiàn)違規(guī)記賬情況，抑或是虛構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)，沒有嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則，降低了財務(wù)管理水平及質(zhì)量。

（四）會計控制風(fēng)險

一般而言，我國大部分的行政事業(yè)單位，尤其是小型單位，往往沒有設(shè)立專門的會計監(jiān)督部門，抑或是內(nèi)控部門，在展開會計管理工作時，存在較大的自主性，處理業(yè)務(wù)時時常出現(xiàn)不遵守制度要求的情況，隨意性嚴(yán)重，單位領(lǐng)導(dǎo)雖然具備監(jiān)督權(quán)，但由于單位領(lǐng)導(dǎo)大多未全面、深入了解財務(wù)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷情況的發(fā)生。同時，部分行政事業(yè)單位雖然有設(shè)立內(nèi)控部門，內(nèi)控監(jiān)督制度也有構(gòu)建，但并未指派專門的人員展開監(jiān)督工作，一般都是由財務(wù)或其他工作人員身兼數(shù)職，導(dǎo)致監(jiān)督職責(zé)得不到充分的發(fā)揮，人員沒有掌握內(nèi)控監(jiān)督的重要性，久而久之，就會形成惡性循環(huán)，埋下了較高的財務(wù)風(fēng)險。

（五）會計舞弊風(fēng)險

通常情況下，行政事業(yè)單位受其自身特殊性的影響，往往面臨著較多的財務(wù)風(fēng)險，大多是由主觀因素導(dǎo)致，即人為因素。例如，會計人員綜合素質(zhì)缺乏，雖然有掌握扎實的理論知識，但理論修養(yǎng)則沒有大多理想化，加之職業(yè)道德培訓(xùn)力度的缺乏，人員極有可能受到金錢的誘惑而失去自我，做出違法違規(guī)行為，導(dǎo)致國有利益損失；單位領(lǐng)導(dǎo)沒有加大度內(nèi)科制度的重視度，未充分發(fā)揮帶頭作用，時常做出違反財務(wù)制度的行為，導(dǎo)致會計、審計等內(nèi)控制度流于形式，會計人員未嚴(yán)格按照正常程序開展各項工作，進(jìn)而就埋下了會計風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析

一方面，在基于內(nèi)部因素的前提下來說，主要包括內(nèi)控制度缺乏完善性、個人或小集體利益驅(qū)動、單位缺乏法制教育力度及會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)缺乏等方面，其中內(nèi)控制度缺乏完善性主要體現(xiàn)于部分內(nèi)控制度的建立主要基于理論基礎(chǔ)上，與會計部門實際工作情況出現(xiàn)不符，從而被擱淺，同時也沒有將會計制度全面貫徹到具體執(zhí)行中，促使各部門、各崗位及上下級間的相互制約力度明顯減小，尤其是單位負(fù)責(zé)人，如若其權(quán)利沒有得到約束，就極有可能導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)；對于個人或小集體利益驅(qū)動原因來說，主要體現(xiàn)于部分單位會計部門的關(guān)鍵崗位員工經(jīng)不起金錢誘惑，為謀取個人利益，出現(xiàn)偽造等行為，抑或是單位領(lǐng)導(dǎo)未確保工作業(yè)績達(dá)標(biāo)等，當(dāng)實際工作沒有達(dá)到理想化時，做出虛調(diào)數(shù)據(jù)、虛列成本等行為，損害單位的利益；法制教育力度的缺乏，促使部分員工法制意識及觀念薄弱，如若員工出現(xiàn)挪用公款的行為，認(rèn)為知識暫時的借用，只要后續(xù)補(bǔ)上方可，在此狀態(tài)下就會促使出納等崗位工作人員時常出現(xiàn)挪用公款的行為；會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺乏，會導(dǎo)致其在實際工作中，行為隨意，責(zé)任意識不強(qiáng)，難以確保會計信息的真實性，不利于為領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的決策信息。

另一方面，在基于外部因素的前提下來說，主要包括外部監(jiān)督力不足、地方政府干預(yù)等方面，其中前者主要體現(xiàn)于在體制深入改革的背景下，財經(jīng)監(jiān)管力度雖然有得到加大，但主要傾向于對行政事業(yè)單位的違規(guī)方面的監(jiān)管，在一定程度上忽視了對會計風(fēng)險的防范，沒有實現(xiàn)對會計工作的全過程監(jiān)督，導(dǎo)致財政、稅務(wù)等監(jiān)管問題出現(xiàn)；后者主要體現(xiàn)于一些地方政府盲目的進(jìn)行微利項目，亦或是虧損的項目，強(qiáng)令相關(guān)單位提供資金予以支持，導(dǎo)致單位債務(wù)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，當(dāng)無法完成考核指標(biāo)時，往往會對事實進(jìn)行掩蓋處理，最終造成賬表造假等問題的出現(xiàn)。

此外，政策及體制原因也會導(dǎo)致會計風(fēng)險的出現(xiàn)，前者主要包含會計標(biāo)準(zhǔn)、會計核算方法不統(tǒng)一及會計信息披露內(nèi)容缺乏全面性等，后者則體現(xiàn)于會計管理制度不夠健全，單位沒有做到與時俱進(jìn)，仍然采用的是以往的會計管理體制，即統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理，導(dǎo)致會計核算工作呈分割狀態(tài)，不利于對人為因素的控制。

四、加強(qiáng)會計風(fēng)險控制的建議

（一）強(qiáng)化對會計風(fēng)險控制的認(rèn)識

在新時期的背景下，以往粗放管理模式已漸漸的轉(zhuǎn)向了精細(xì)化模式，想要提高運(yùn)營效果，做好財務(wù)管理工作就極為關(guān)鍵，對此行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)識會計風(fēng)險及其控制的重要性，并充分起到帶頭作用強(qiáng)化人員對會計風(fēng)險的認(rèn)識，加大對會計管理的人力、資金投入，以更好地促進(jìn)單位會計工作的高效實施，以不斷提高財務(wù)管理水平。

（二）積極信息化管理手段

在現(xiàn)代化的背景下，會計風(fēng)險控制的展開需構(gòu)建數(shù)字信息平臺，這不僅能夠減輕人員的工作壓力，還可在一定程度上縮短會計提供決策依據(jù)的時間，通過齊備的基礎(chǔ)資料，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題及時整改。同時，行政事業(yè)單位還需在信息化管理手段的前提下，對信息資源進(jìn)行有效的整合，構(gòu)建一體化信息平臺，內(nèi)容包含會計核算、財務(wù)分析、預(yù)算管控、成本分析等，使用信息技術(shù)實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的整理，促使業(yè)務(wù)和財務(wù)有機(jī)融合，確保數(shù)據(jù)共享，以提高決策信息的準(zhǔn)確性及可靠性。

（三）健全會計制度及體系

就現(xiàn)階段而言，大部分的行政事業(yè)單位的會計制度及體系還缺乏完善性，且財務(wù)會計水平有限，主要就是做好日常財務(wù)數(shù)據(jù)的登賬，沒有加大對財務(wù)管理工作的重視度。因此，單位就需從財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?，根?jù)自身的實際情況不斷健全會計制度及體系，明確工作流程，充分發(fā)揮管理會計的媒介及通道作用，更好地對單位的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理，并科學(xué)的預(yù)測單位會計風(fēng)險，提出針對性的解決及預(yù)防措施，以促進(jìn)財務(wù)工作質(zhì)量的持續(xù)改善。

（四）強(qiáng)化人員培訓(xùn)

行政事業(yè)單位應(yīng)重視對人員的培訓(xùn)，定期開展培訓(xùn)活動，不斷提高會計人員的工作技能水平及綜合素質(zhì)，促使其能夠更好地勝任財務(wù)會計工作，并積極引進(jìn)人才，構(gòu)建一具備現(xiàn)代管理理念及專業(yè)知識的人才隊伍。同時，還需合理分配人員，配置必要輔助人員，避免崗位缺人現(xiàn)象的出現(xiàn)，并將目標(biāo)人員放在基層重點(diǎn)鍛煉，促使其進(jìn)一步了解、掌握基本管理流程等信息，為財務(wù)會計的順利進(jìn)行奠定扎實的基層。

五、結(jié)束語

綜上，隨著我國會計制度的改革推進(jìn)，行政事業(yè)單位想促進(jìn)自身財務(wù)會計工作水平的提高，就需重視對會計風(fēng)險的評估及查找，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，強(qiáng)化對人員會計職能的管理力度，以確保單位實現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)及社會效益。