外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問(wèn)題思考

孫引弟

（明基材料有限公司，江蘇 南京 215121）

外資企業(yè)與本土企業(yè)存在一定的差異性，財(cái)務(wù)分配權(quán)有所不同，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也存在不同，如果不能保證內(nèi)控工作的效果，將會(huì)對(duì)外資企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成非常不良的危害。這就需要外資企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中，結(jié)合目前存有的問(wèn)題、不足，完善有關(guān)的內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控模式，通過(guò)科學(xué)化的內(nèi)控措施來(lái)增強(qiáng)整體的工作有效性。

一、外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)控制權(quán)分配不合理

對(duì)于外資企業(yè)來(lái)講，和總部有著很遠(yuǎn)的距離，經(jīng)常會(huì)發(fā)生某些權(quán)力在某個(gè)職位或者是部門集中或者權(quán)力下放太少的現(xiàn)象，在權(quán)力集中的情況下，很容易發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或者經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。而權(quán)力下放太少又會(huì)造成很多審批流程過(guò)長(zhǎng)執(zhí)行效率不高的問(wèn)題。當(dāng)前多數(shù)外資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，尚未制定完善的控制權(quán)分配計(jì)劃、分配方案，不能通過(guò)有效的內(nèi)控措施來(lái)全面進(jìn)行控制權(quán)的分配處理，會(huì)導(dǎo)致外資企業(yè)的權(quán)利分配不合理，不利于外資企業(yè)的良好發(fā)展、可持續(xù)進(jìn)步。

（二）信息技術(shù)應(yīng)用效果較低

雖然當(dāng)前部分外資企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始重視信息技術(shù)的使用，但是在內(nèi)控工作方面還沒(méi)有科學(xué)化與系統(tǒng)化的運(yùn)用信息技術(shù)措施，經(jīng)常會(huì)發(fā)生技術(shù)應(yīng)用效果低、技術(shù)應(yīng)用不合理等問(wèn)題，不能保證各項(xiàng)技術(shù)的高質(zhì)量使用、良好的發(fā)展。與此同時(shí)，在信息技術(shù)不合理應(yīng)用的情況下，很難借助數(shù)字化技術(shù)措施、信息化技術(shù)措施提升內(nèi)控工作的智能化管理水平和自動(dòng)化管理效果，增加了很多人工作業(yè)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的良好應(yīng)用。

（三）內(nèi)控機(jī)制老舊

內(nèi)控機(jī)制對(duì)于整體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果、實(shí)施水平等都會(huì)產(chǎn)生直接的影響，屬于內(nèi)控工作領(lǐng)域中非常重要的部分。但是當(dāng)前很多外資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，沿用總部工作機(jī)制，長(zhǎng)期不變，不能針對(duì)新型的業(yè)務(wù)形態(tài)（比如網(wǎng)絡(luò)銷售等）制定與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控機(jī)制，也不能針對(duì)財(cái)務(wù)管理中的每項(xiàng)內(nèi)容、每項(xiàng)工作進(jìn)行深入性、全面性并且高效率的監(jiān)管，缺少良好的內(nèi)控模式，很難規(guī)范性地完成工作任務(wù)。

（四）人員的專業(yè)化程度較低

近年來(lái)我國(guó)外資企業(yè)已經(jīng)建設(shè)了很多高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存有一些不足之處，主要就是人員的專業(yè)化能力低、缺少對(duì)專業(yè)技術(shù)和工作方式的應(yīng)用，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果和水平，對(duì)各項(xiàng)工作的有效實(shí)施和全面落實(shí)都會(huì)產(chǎn)生不良的危害。

二、外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）提升財(cái)務(wù)控制權(quán)分配的合理性

一般情況下，外資企業(yè)經(jīng)常會(huì)將某些權(quán)力集中在一個(gè)職位或者是部門，這樣很容易在權(quán)力過(guò)渡集中的情況下引發(fā)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。另外也有些企業(yè)總部為了將權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)牢牢把握住，于是分配給外資企業(yè)很少的財(cái)務(wù)自主權(quán)，在實(shí)際工作中產(chǎn)生了很多決策得不到及時(shí)實(shí)施的問(wèn)題。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，首要就是要合理分配不同的權(quán)利，也就是將財(cái)務(wù)管理方面的控制權(quán)，分配到股東方面、董事會(huì)方面、管理層方面與財(cái)務(wù)部門方面，杜絕出現(xiàn)權(quán)力集中的現(xiàn)象，以免因?yàn)闄?quán)力集中而發(fā)生問(wèn)題，也要適當(dāng)留給外資企業(yè)相應(yīng)的管理權(quán)避免內(nèi)部流程冗長(zhǎng)。還需注意的是，在分配控制權(quán)的過(guò)程中，一味針對(duì)權(quán)利進(jìn)行稀釋，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的良好落實(shí)和發(fā)展受到一定危害，因此在內(nèi)控期間必須要平衡每個(gè)部門的關(guān)系，保證權(quán)利分配的合理性與科學(xué)性，盡量降低相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生。

（二）增強(qiáng)信息化技術(shù)應(yīng)用效果

雖然目前很多外資企業(yè)都開(kāi)始應(yīng)用信息技術(shù)，信息化水平相對(duì)較高，但仍不能最大程度優(yōu)化內(nèi)控模式以減少人為卡控并能有效適應(yīng)不斷創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式。這就需要外資企業(yè)在自身的內(nèi)控工作中著重增強(qiáng)信息化的發(fā)展水平，借助先進(jìn)的信息技術(shù)方式、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法等得到了更多內(nèi)控優(yōu)勢(shì)。首先，在優(yōu)化內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)著重關(guān)注信息化管理系統(tǒng)的更新，按照自身的內(nèi)控發(fā)展需求、自身經(jīng)營(yíng)管理特征等，采用新型的內(nèi)控信息技術(shù)，在有關(guān)的系統(tǒng)中創(chuàng)建關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)核算等內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息系統(tǒng)，自動(dòng)化分析財(cái)務(wù)工作中有無(wú)問(wèn)題、不足，生成解決問(wèn)題的建議，為增強(qiáng)內(nèi)控效果而提供有力的依據(jù)。其次，外資企業(yè)在創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的過(guò)程中，還應(yīng)該重點(diǎn)采用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，創(chuàng)建內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息處理平臺(tái)，完善內(nèi)控決策機(jī)制，要求部門的人員可以結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求、要點(diǎn)等深入并且合理的執(zhí)行工作，充分發(fā)揮和彰顯信息技術(shù)的作用優(yōu)勢(shì)，以免發(fā)生有關(guān)的技術(shù)問(wèn)題或是不足。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制

外資企業(yè)在開(kāi)展有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)該不斷優(yōu)化和完善有關(guān)內(nèi)控機(jī)制，在確保機(jī)制完善性的情況下，從根本上預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。雖然外資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和應(yīng)用方面已經(jīng)取得了良好的成績(jī)，但是近年來(lái)隨著我國(guó)企業(yè)不斷改進(jìn)、創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，外資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)開(kāi)始不斷減少，不再有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。尤其是針對(duì)日新月異的網(wǎng)絡(luò)銷售等新型業(yè)務(wù)形態(tài)出現(xiàn)了因?yàn)閷訉訉徟鸁o(wú)法滿足其發(fā)貨效率等問(wèn)題。在此情況下，就應(yīng)該在新時(shí)期的環(huán)境背景中優(yōu)化與創(chuàng)新外資企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，除了要?jiǎng)?chuàng)建基本性的財(cái)務(wù)核算內(nèi)控機(jī)制、管理內(nèi)控機(jī)制、收入內(nèi)控機(jī)制、支出內(nèi)控機(jī)制等等，還需完善審批報(bào)告制度、人員管理制度、成本管理制度等等，相應(yīng)的設(shè)置監(jiān)督體系、定期匯報(bào)體系、核對(duì)體系、風(fēng)險(xiǎn)方體系等等，在保證內(nèi)控機(jī)制完善性與優(yōu)化性的同時(shí)，滿足當(dāng)前的改革發(fā)展需求。除此之外，在創(chuàng)新改革內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，還應(yīng)該不斷的構(gòu)建和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)發(fā)展相關(guān)的內(nèi)控模式，確保在內(nèi)部控制的過(guò)程中可以深入調(diào)查研究外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存有的問(wèn)題或者是不足之處，形成完善的管理體系，保證可以與當(dāng)前的外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的持續(xù)性、健康性發(fā)展需求相符。

（四）提升人員的專業(yè)化程度

雖然外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才方面，專業(yè)化水平、工作能力比我國(guó)企業(yè)高一些，但是從整體情況來(lái)講，還可能會(huì)因?yàn)槿藛T的專業(yè)化水平低而出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的問(wèn)題，不利于有關(guān)工作的高質(zhì)量開(kāi)展。因此在外資企業(yè)的具體財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，必須要重視有關(guān)人員的專業(yè)化程度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行和發(fā)展提供幫助。首先，對(duì)于外資企業(yè)來(lái)講，應(yīng)引進(jìn)專業(yè)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，要求具備一定的專業(yè)能力、掌握相應(yīng)的技能，可以在日常的財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)域中有效執(zhí)行自身的工作任務(wù)，盡可能提升工作的專業(yè)化水平和規(guī)范化程度。其次，應(yīng)著重開(kāi)展人員的教育培訓(xùn)活動(dòng)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控人員可以系統(tǒng)化的掌握有關(guān)知識(shí)、前沿技術(shù)，借助專業(yè)化的工作方式來(lái)保證整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果和高效化水平[1]。最后，針對(duì)不同部門的相關(guān)人員也要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控方面知識(shí)的宣導(dǎo)和普及，形成除了系統(tǒng)和流程外每個(gè)環(huán)節(jié)都有更靈活的人為卡控，讓內(nèi)控問(wèn)題更及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并得以解決。

三、外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善措施

為增強(qiáng)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果，提升各項(xiàng)內(nèi)控的有效性，應(yīng)該盡可能保證相關(guān)內(nèi)控模式和體系的完善性，確保不會(huì)發(fā)生有關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題。主要的完善措施為：

（一）固定資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)內(nèi)控

對(duì)于外資企業(yè)的固定資產(chǎn)來(lái)講，主要就是使用周期超出一年的建筑物、機(jī)械設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等等，屬于外資企業(yè)中非常重要的資產(chǎn)，為預(yù)防出現(xiàn)固定資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，合理進(jìn)行內(nèi)控，必須要提出相應(yīng)的要求，首先，在購(gòu)入固定資產(chǎn)之前，財(cái)務(wù)部門必須同相關(guān)部門嚴(yán)格進(jìn)行效益評(píng)估、審核其支出合理性，編制預(yù)算方案，明確有關(guān)的預(yù)算限制范圍，為采購(gòu)部門提供財(cái)務(wù)依據(jù)。內(nèi)控期間還需針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行嚴(yán)格的審查，通過(guò)一系列的內(nèi)控工作保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理效果。其次，內(nèi)控工作中還需為每個(gè)部門提供合理的建議、意見(jiàn)，制定固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的審查方案，主要審查價(jià)值情況、數(shù)量情況與發(fā)票情況等等，如果出現(xiàn)了相關(guān)的問(wèn)題必須要及時(shí)地應(yīng)對(duì)，發(fā)揮內(nèi)控工作在固定資產(chǎn)管理方面的作用[2]。最后，財(cái)務(wù)可以站在全面內(nèi)控的角度對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)流程提出合理建議，針對(duì)金額超出一定范圍的項(xiàng)目要求采用招標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)議價(jià)等方式，避免出現(xiàn)陪標(biāo)綁標(biāo)等不合理行為。

（二）注意做好銷售和收款的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作

銷售和收款屬于外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的部分，也是財(cái)務(wù)管理較為核心的部分，主要因?yàn)殇N售和收款涉及現(xiàn)金的流入和流出，涉及的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容很多，如若不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作，將會(huì)引發(fā)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，在銷售與收款的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須強(qiáng)化內(nèi)控的力度，首先，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)來(lái)講，必須要設(shè)定相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，要求在預(yù)算期限之內(nèi)達(dá)到有關(guān)的目標(biāo)，如果不能達(dá)到目標(biāo)，就應(yīng)該按照市場(chǎng)狀況分析原因，針對(duì)問(wèn)題合理的經(jīng)過(guò)審批后調(diào)整預(yù)算。與此同時(shí)，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)來(lái)講，不可以出現(xiàn)隨便調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格的現(xiàn)象，必須要遵守公司的規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品價(jià)格，遵循規(guī)章制度要求，以免出現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，在收款環(huán)節(jié)中需要做好內(nèi)控工作，所有的現(xiàn)金流入都必須經(jīng)由公司賬戶執(zhí)行，詳細(xì)性的記錄現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，嚴(yán)格審查有無(wú)問(wèn)題或是風(fēng)險(xiǎn)，一旦了解到其中存有風(fēng)險(xiǎn)隱患，就要結(jié)合問(wèn)題的發(fā)生原因、實(shí)際狀況開(kāi)展針對(duì)性的防控工作與管理工作。

（三）注意完善財(cái)務(wù)內(nèi)控戰(zhàn)略

外資企業(yè)在開(kāi)展有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)著重完善戰(zhàn)略內(nèi)容，在戰(zhàn)略的支持下杜絕出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促使有關(guān)工作的可持續(xù)發(fā)展、健康執(zhí)行。首先，在編制戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中，可以聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員執(zhí)行工作，借助人才的優(yōu)勢(shì)完善有關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng)，確定未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)，為外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的良好實(shí)施、未來(lái)的健康進(jìn)步提供戰(zhàn)略依據(jù)。其次，在建設(shè)戰(zhàn)略體系期間應(yīng)該綜合按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估的需求、內(nèi)控工作要求等，在其中構(gòu)建控制模式、監(jiān)督模式、信息化系統(tǒng)、溝通平臺(tái)等等，在各種戰(zhàn)略計(jì)劃的支持下增強(qiáng)內(nèi)控工作效果。這樣在合理建立與完善戰(zhàn)略計(jì)劃的同時(shí)，可以為外資企業(yè)合理的開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供幫助。最后，應(yīng)積極借鑒國(guó)內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)，盡可能引進(jìn)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式和機(jī)制，不斷地對(duì)相關(guān)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，以免發(fā)生內(nèi)控問(wèn)題[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，外資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存有財(cái)務(wù)控制權(quán)分配不合理、信息化水平低、內(nèi)控機(jī)制老舊、人員專業(yè)性待提高等問(wèn)題，不能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效果，不利于內(nèi)部的監(jiān)督管控，甚至還會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外資企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生威脅。因此在未來(lái)發(fā)展期間應(yīng)該重視財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的及時(shí)完善，增強(qiáng)人員的專業(yè)化水平，保證工作的系統(tǒng)化執(zhí)行。