論零售業(yè)內(nèi)部控制管理的問題及對(duì)策

王可

（吉林市華生交電有限公司，吉林 吉林 132001）

我國近年來實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)有力發(fā)展，在一定程度上是基于國內(nèi)行業(yè)發(fā)展所實(shí)現(xiàn)的，而面對(duì)行業(yè)在發(fā)展中帶給國家整體發(fā)展的助力，需著重強(qiáng)化各行業(yè)發(fā)展，明確社會(huì)發(fā)展目標(biāo)，借此來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。但考慮到行業(yè)在當(dāng)前所呈現(xiàn)出的市場擴(kuò)大化這一現(xiàn)象［1］，同時(shí)針對(duì)外資企業(yè)不斷進(jìn)駐國內(nèi)這一現(xiàn)狀，需要幫助國內(nèi)各企業(yè)具備強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力。從企業(yè)實(shí)際的發(fā)展角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的根本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極在企業(yè)內(nèi)部開展高質(zhì)量的內(nèi)部控制管理工作，從而提高企業(yè)整體工作效率，讓企業(yè)能夠有效抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具備充足的市場競爭力，從而為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供助力。

一、零售業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性

在行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，行業(yè)內(nèi)工作人員的流動(dòng)性也是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，在謀求行業(yè)的發(fā)展前，注重對(duì)于行業(yè)人才的培養(yǎng)與保留非常關(guān)鍵。零售業(yè)作為人員密度較大的密集型行業(yè)，對(duì)于人才的需求量更為龐大，而內(nèi)部控制作為能夠有效提升企業(yè)工作效率，規(guī)范企業(yè)運(yùn)作的重要管理措施之一，當(dāng)內(nèi)部控制在零售業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)全面落實(shí)開展，那么零售業(yè)內(nèi)企業(yè)可以有效降低面對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率，為零售業(yè)的蓬勃發(fā)展提供助力。［2］

圍繞于內(nèi)部控制管理在零售業(yè)內(nèi)的落實(shí)情況進(jìn)行分析，當(dāng)內(nèi)部控制落實(shí)在零售業(yè)內(nèi)部中時(shí)，零售企業(yè)首先需要規(guī)范企業(yè)的整體運(yùn)作流程，通過對(duì)于崗位職責(zé)、定崗定責(zé)、強(qiáng)化崗位間聯(lián)系等多種方式，以提高企業(yè)的整體工作效率。此外，因企業(yè)定崗定責(zé)的落實(shí)及強(qiáng)化崗位間聯(lián)系，讓企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員在做到提高工作效率的同時(shí)，意識(shí)到團(tuán)隊(duì)協(xié)作的重要性，進(jìn)而讓企業(yè)內(nèi)各個(gè)崗位、各項(xiàng)工作可以有序開展，從而起到強(qiáng)化各項(xiàng)工作開展質(zhì)量的作用。其次面對(duì)企業(yè)發(fā)展需要穩(wěn)定資金供應(yīng)這一特點(diǎn)，需考慮到企業(yè)所面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的運(yùn)營威脅，若零售業(yè)想做到整體的發(fā)展，那么需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，挺好企業(yè)運(yùn)營管理水平。財(cái)務(wù)管理工作作為內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分，當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作有效落實(shí)于企業(yè)內(nèi)部之后，［3］企業(yè)也可以有效抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而預(yù)算管理、財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)部控制管理工作在得以科學(xué)應(yīng)用的同時(shí)，也需要讓此類工作在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位開展，從而在提高企業(yè)資金利用率的同時(shí)，讓企業(yè)準(zhǔn)確地找出潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出更加科學(xué)的決策來。最后零售業(yè)因門店、銷售渠道眾多，讓零售業(yè)呈現(xiàn)出人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員數(shù)量龐大等特征，若零售業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，那么極為容易出現(xiàn)滾雪球效應(yīng)，進(jìn)而干擾到企業(yè)的整體發(fā)展，導(dǎo)致零售業(yè)的整體發(fā)展出現(xiàn)問題。

二、零售業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)

隨著國內(nèi)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)國內(nèi)各行業(yè)正迎來十分重要的發(fā)展機(jī)遇及經(jīng)營挑戰(zhàn)。而企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行及可持續(xù)發(fā)展工作的順利推進(jìn)，離不開完善的內(nèi)部控制體系，因此需要對(duì)企業(yè)做好引導(dǎo)工作，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)的穩(wěn)定性，強(qiáng)化企業(yè)的整體運(yùn)營效率。就現(xiàn)階段部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理的實(shí)際運(yùn)用情況來看，目前部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還未意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要性，使得整個(gè)零售業(yè)處在缺乏行之有效的內(nèi)部控制管理辦法的階段當(dāng)中，又因行業(yè)整體處于該階段，導(dǎo)致業(yè)內(nèi)不少企業(yè)內(nèi)部存在內(nèi)部控制管理制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)等嚴(yán)重問題。［4］

（二）缺乏有效的預(yù)算管理工作

現(xiàn)階段，國內(nèi)各企業(yè)在逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制管理工作重要性的同時(shí)，也意識(shí)到開展預(yù)算管控工作的重要性，預(yù)算管理工作質(zhì)量也將直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的穩(wěn)定性。從實(shí)際應(yīng)用情況來看，需要對(duì)企業(yè)發(fā)展時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)行梳理，確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)展開內(nèi)部控制工作，以營造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。而企業(yè)想做到內(nèi)部控制管理工作在內(nèi)部的有效開展，那么也需要積極進(jìn)行相關(guān)問題的探索，同時(shí)努力滿足預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效開展的各項(xiàng)要求。就部分企業(yè)來看，現(xiàn)階段仍有部分零售企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作沒有提出足夠的重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算管理工作僅為財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。但因企業(yè)預(yù)算管理工作的開展面向企業(yè)整體，同時(shí)預(yù)算管理工作的開展范圍涵蓋企業(yè)內(nèi)所有部門，因此企業(yè)調(diào)動(dòng)起企業(yè)內(nèi)所有部門，參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，充分發(fā)揮各部分在企業(yè)管理中的作用，以營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

（三）缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)

就現(xiàn)階段國內(nèi)部分零售企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況來看，可以發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)階段仍有不少零售企業(yè)還未意識(shí)到開展有效的內(nèi)部審計(jì)的重要性，這也讓這類企業(yè)因缺乏內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)致相關(guān)管理制度與管理工作的開展在很大程度上處于流于形式的情況，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。圍繞于體現(xiàn)企業(yè)沒有意識(shí)到開展有效內(nèi)部審計(jì)的重要性的特征進(jìn)行分析，這類企業(yè)往往沒有在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起一套較為完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，同時(shí)也沒有在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)審計(jì)部門的創(chuàng)設(shè)，面對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，也僅做到了要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行審核，審核內(nèi)容的片面性較強(qiáng)，很難為企業(yè)管理提供參考，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（四）缺乏職業(yè)素養(yǎng)

社會(huì)各界人士若想從事零售行業(yè)，并不需要面對(duì)較高的門檻，也正是因此使得零售業(yè)內(nèi)的相關(guān)從業(yè)者在一定程度上存在人員素質(zhì)良莠不齊的情況。針對(duì)于此情況，著眼于零售企業(yè)參與內(nèi)控管理工作的相關(guān)工作人員可以發(fā)現(xiàn)，伴隨著零售企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作對(duì)相關(guān)工作人員提出的綜合素質(zhì)、技能掌握水平等均產(chǎn)生了更高層次的要求，但因相關(guān)工作人員個(gè)人因素所限，導(dǎo)致相關(guān)工作人員無法滿足內(nèi)控管理工作對(duì)相關(guān)工作人員所提出的更高要求，這一情況的存在容易導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作無法得到有效的落實(shí)，令零售企業(yè)因缺乏完善的、全面的內(nèi)部控制管理工作而在經(jīng)營與發(fā)展過程中面對(duì)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、零售業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）提升內(nèi)部控制管理的意識(shí)

從零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，按要求有序提高內(nèi)部控制管理水平，充分發(fā)揮體系在企業(yè)內(nèi)開展價(jià)值，加深零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，將作為企業(yè)發(fā)展過程的首要目標(biāo)。而為了結(jié)合于行之有效的措施加深零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，通過開展必要的培訓(xùn)活動(dòng)來做好引導(dǎo)認(rèn)識(shí)工作，進(jìn)而基于此轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境，也是發(fā)展中需要著重關(guān)注的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制管理工作有了更深的認(rèn)識(shí)以后，［5］企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)針對(duì)零售企業(yè)所具備有的特點(diǎn)做到簡化不必要的審核過程，進(jìn)而以此在做到提高零售企業(yè)各項(xiàng)工作開展效率的同時(shí)，也讓企業(yè)的日常運(yùn)營得到有效的保障。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

為從有效的預(yù)算管理工作出發(fā)奠定零售企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，那么首先需要做到讓零售企業(yè)內(nèi)各級(jí)工作人員，能夠充分意識(shí)到預(yù)算管理工作的重要性，從而讓預(yù)算管理工作擺脫停留于企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部這一困境。其次，預(yù)算管理工作因面向整個(gè)企業(yè)，同時(shí)涵蓋了企業(yè)內(nèi)所有部門，因此預(yù)算管理工作將是一項(xiàng)非常繁瑣且復(fù)雜的工作。而為了從制度層面出發(fā)，為零售企業(yè)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起一套較為完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制來，進(jìn)而結(jié)合于較為全面的內(nèi)部控制管理工作的開展，來帶動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理工作整體質(zhì)量的提升。

（三）提高審計(jì)獨(dú)立性及效能

因?qū)徲?jì)工作在整個(gè)零售企業(yè)內(nèi)部控制管理中有著不可替代的作用，因此零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極做好審計(jì)工作，借由高質(zhì)量審計(jì)工作來提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的開展質(zhì)量。而零售企業(yè)若想積極做好審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中的作用，那么可以從以下兩個(gè)方面著手：首先，為確保審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的開展不受任何領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威的影響，企業(yè)要在內(nèi)部創(chuàng)設(shè)起具備較高獨(dú)立性的審計(jì)部門，立足于審計(jì)部門的管理職責(zé)，圍繞各大管理工作、企業(yè)賬目核算工作積極展開審計(jì)工作，從而讓企業(yè)能夠借助審計(jì)工作的開展剔除企業(yè)內(nèi)部 不合理問題，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)積極向上的發(fā)展；其次，因?qū)徲?jì)工作對(duì)從事審計(jì)工作的相關(guān)人員有著較高的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平的要求，且考慮到工作人員是開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主力軍，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)與招聘，進(jìn)而通過在企業(yè)內(nèi)部組建起一支專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）提升內(nèi)部控制管理人員職業(yè)素養(yǎng)

零售企業(yè)對(duì)于管理工作有著更高的要求，因此零售企業(yè)要做好外部管理與內(nèi)部管理的區(qū)分工作。而內(nèi)部控制管理作為零售企業(yè)整個(gè)管理工作的重要組成部分之一，面對(duì)零售企業(yè)對(duì)于管理工作有著較高需求這一特點(diǎn)，零售企業(yè)定要做好內(nèi)部控制管理人員職業(yè)素養(yǎng)的提升工作。另外，零售企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，也要做好對(duì)于非常規(guī)事項(xiàng)的積極處理工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)非常規(guī)事項(xiàng)之時(shí)，也需要從下自上展開深入調(diào)查工作，從而快速確定事項(xiàng)的責(zé)任主體，結(jié)合于獎(jiǎng)懲制度對(duì)此進(jìn)行處理。考慮到不斷強(qiáng)化企業(yè)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)，這也是零售企業(yè)內(nèi)部控制管理工作得到高質(zhì)量開展的重點(diǎn)之一，企業(yè)要定期開展培訓(xùn)演講活動(dòng)，從思想認(rèn)知上引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部工作人員自覺參與企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中來。

四、結(jié)束語

以上便是本文的全部內(nèi)容，針對(duì)內(nèi)部控制管理工作在零售企業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)有效開展后所帶給企業(yè)發(fā)展的助力作用，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)在謀求企業(yè)發(fā)展的過程中，不但強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)其在企業(yè)內(nèi)的有序開展，同時(shí)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，使其在實(shí)際應(yīng)用過程當(dāng)中可以對(duì)出現(xiàn)問題進(jìn)行監(jiān)督，從而讓內(nèi)部控制管理工作的作用得到最大化發(fā)揮。