業(yè)財融合在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究

朱雅萍

（中航工業(yè)四川資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

業(yè)財融合也稱作業(yè)財一體化，指的是將財務(wù)與業(yè)務(wù)融合為一個有機整體。在不斷變化的市場環(huán)境中，企業(yè)是否實現(xiàn)了最優(yōu)的資源配置，直接關(guān)系到企業(yè)的市場競爭地位，而且企業(yè)決策者需要實時掌握最新的市場信息、經(jīng)濟環(huán)境信息以及準確的經(jīng)營信息。在業(yè)財融合的背景下，企業(yè)財務(wù)部門深度參與業(yè)務(wù)管理，整合各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的資源，并針對業(yè)務(wù)特點重新分配各項資源。與此同時，財務(wù)人員能通過對業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析總結(jié)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，并及時將其反饋至決策層，決策層也能有充足的會計信息支撐精確發(fā)展決策的制定。

二、業(yè)財融合對企業(yè)管理經(jīng)營的重要作用

（一）促進企業(yè)發(fā)展

如今，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴張，經(jīng)營業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多樣化特點，傳統(tǒng)核算型財務(wù)已經(jīng)難以滿足企業(yè)當前的發(fā)展需求，財務(wù)與業(yè)務(wù)融合是新時期企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的必然選擇。在業(yè)財融合的影響下，企業(yè)的財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門深入溝通，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處于財務(wù)監(jiān)督控制的范圍內(nèi)，財務(wù)監(jiān)督管理職能作用能得到充分發(fā)揮，能提升企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)質(zhì)量，穩(wěn)步促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)營效益

盈利是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要目標之一，實施業(yè)財融合，企業(yè)的整體經(jīng)濟效益能夠得到增長，同時也可加快實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標。在業(yè)財融合的要求下，企業(yè)財務(wù)實時跟蹤分析各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的費用、成本、風(fēng)險等信息，針對業(yè)務(wù)特點從財務(wù)層面提出優(yōu)化建議，同時財務(wù)部門也可從業(yè)務(wù)部門處獲取真實的經(jīng)營信息，財務(wù)人員通過財務(wù)報表向管理層準確反饋決策依據(jù)，進一步提升企業(yè)決策的準確性和有效性，為企業(yè)經(jīng)營效益的增長保駕護航［1］。

（三）加強風(fēng)險預(yù)警

實施業(yè)財融合后，企業(yè)財務(wù)部門深度參與業(yè)務(wù)管理，如在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)人員全程跟蹤業(yè)務(wù)部門的預(yù)算指標落實執(zhí)行情況，監(jiān)督預(yù)算超支、預(yù)算外支出等行為，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險，及時做好風(fēng)險預(yù)警，以完善的措施應(yīng)對預(yù)算風(fēng)險。企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警體系時，一般以某一財務(wù)制度為標準，而開展業(yè)財融合可擴大財務(wù)制度的覆蓋范圍，財務(wù)指標細化程度提升，財務(wù)指標的預(yù)警功能也隨之提升。

三、業(yè)財融合在企業(yè)管理中的應(yīng)用

（一）在生產(chǎn)運營過程中的應(yīng)用

業(yè)財融合與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)聯(lián)系較為緊密。在業(yè)務(wù)項目發(fā)生以前，管理會計要事前介入，從財務(wù)角度評估生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)，評價內(nèi)容包括企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、項目成本預(yù)算、項目收益預(yù)測、項目風(fēng)險預(yù)估等，并提出相應(yīng)的工作建議。同時，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門協(xié)同處理決策方案、合同條款設(shè)計、財務(wù)風(fēng)險預(yù)防等，并出具評審意見書，為后續(xù)的業(yè)務(wù)活動提供財務(wù)支持。在業(yè)務(wù)項目落實過程中，對業(yè)務(wù)受理狀況、資源配置情況等進行綜合分析，全方位跟蹤業(yè)務(wù)項目的執(zhí)行過程。在業(yè)務(wù)項目落實以后，由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共同評價項目的落實成果，把控產(chǎn)品的質(zhì)量，并通過項目績效評價對業(yè)務(wù)項目進行投入與產(chǎn)出分析。財務(wù)會計人員也需要通過分析反饋的方式將評估結(jié)果反饋到管理層，為管理層下一階段的投資計劃提供信息支持。

（二）在決策分析中的應(yīng)用

企業(yè)在投資決策以前，需要出具項目評估報告，客觀評價投資項目的決策風(fēng)險和投資收益，分析項目投資可行性，作為企業(yè)決策的參考依據(jù)。從業(yè)財融合角度來說，財務(wù)會計人員需要參與三個評估環(huán)節(jié)：其一，具體分析投資項目的經(jīng)濟指標，如業(yè)務(wù)收益與機會收益等；其二，評估項目決策對企業(yè)的影響，以市場供需關(guān)系變化、競爭對手發(fā)展現(xiàn)狀、投資項目發(fā)展前景等為依據(jù)，預(yù)測項目產(chǎn)出和投資行為對企業(yè)資金流的影響；其三，財務(wù)部門有責任對決策事項展開動態(tài)監(jiān)督，即監(jiān)督項目資金運行狀況，指導(dǎo)管理層人員開展資金追加或退出項目等工作。財務(wù)參與決策可以促進財務(wù)與業(yè)務(wù)高度融合，增強決策的科學(xué)性，也能為后續(xù)的業(yè)務(wù)活動提供財務(wù)指導(dǎo)。

（三）資金管理中的應(yīng)用

業(yè)財融合可以應(yīng)用到應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款管理當中，強化對資金收支活動的控制。通常情況下，企業(yè)的應(yīng)付賬款主要體現(xiàn)在物資采購環(huán)節(jié)，加強對供應(yīng)商應(yīng)付款的審批，有利于控制資金成本。具體來說，在采購過程中，財務(wù)會計人員要深入市場調(diào)研，了解物資材料價格波動頻率，還需要分析供應(yīng)商所提出的付款條件，尤其是付款周期和付款方式等；同時，對采購合同中的付款條款進行審核，在規(guī)范的合同簽署流程下，財務(wù)會計人員要對合同的金額進行復(fù)核，保證采購成本在預(yù)算審批的額度之內(nèi)，把握應(yīng)付賬款的支付時間，控制采購資金成本，合法維護企業(yè)的權(quán)益。

應(yīng)收賬款管理主要體現(xiàn)在銷售環(huán)節(jié)，為了穩(wěn)定客戶源、拓寬市場份額，企業(yè)往往會采取賒銷的方式，但是這在擴大應(yīng)收賬款規(guī)模的同時，也加大了企業(yè)的壞賬風(fēng)險?；诖耍跇I(yè)財融合管理理念下，一方面，財務(wù)部門可以參與到銷售環(huán)節(jié)當中，針對供應(yīng)商建立完善的資質(zhì)評估體系，對其經(jīng)營現(xiàn)狀、資金流動速率、債務(wù)規(guī)模、供應(yīng)鏈運行情況、資信狀況、社會聲譽、履約記錄等方面進行了解與實時跟蹤，在考慮價格、到貨時間等多個因素的基礎(chǔ)上，對客戶進行量化評定，并建立客戶分級管理制度，設(shè)置差異化的客戶信用期和信用額度，選擇更具備潛力的供應(yīng)商，有效降低資金回收風(fēng)險。另一方面，參與銷售部門的產(chǎn)品定價活動，以成本信息為依據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品定價對企業(yè)銷售利潤的影響，依據(jù)生產(chǎn)部門與銷售部門提供的業(yè)務(wù)信息，對產(chǎn)品成本趨勢、銷售數(shù)量、費用投入等進行綜合分析，基于銷售利潤目標判斷產(chǎn)品定價，為業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動提供財務(wù)參考。此外，銷售部門作為企業(yè)的利潤中心，直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。但傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，銷售部門的利潤一般由部門經(jīng)理負責，盲目追求經(jīng)濟效益會影響到企業(yè)的成本費用支出情況。建議企業(yè)以銷售部門為利潤責任中心，在關(guān)注銷售收入的同時，分析營銷費用支出的合理性。財務(wù)部門在這一環(huán)節(jié)的作用就是針對銷售責任中心建立財務(wù)類考核指標，強化投入產(chǎn)出效益目標，推動企業(yè)整體經(jīng)濟效益提升。

四、企業(yè)業(yè)財融合過程中的具體問題

（一）業(yè)務(wù)與財務(wù)管理的目標存在分歧

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對業(yè)務(wù)中的成本損耗、財務(wù)風(fēng)險缺乏重視，企業(yè)經(jīng)營者更重視業(yè)務(wù)管理中的市場信息、競爭對手信息等，常通過協(xié)調(diào)人力物力資源進行資源配置。企業(yè)的財務(wù)管理側(cè)重于財務(wù)工作，向管理方向轉(zhuǎn)型的速度較慢，財務(wù)部門向管理層提供的決策信息中財務(wù)指標占比最大，缺乏非財務(wù)性指標，導(dǎo)致決策信息過于片面，進而影響企業(yè)決策準確性。另外，企業(yè)的財務(wù)管理范圍較小，財務(wù)難以充分聯(lián)系業(yè)務(wù)，再加上業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門工作的配合不到位，業(yè)財融合面臨阻礙。

（二）財務(wù)共享體系不完善

企業(yè)在實施業(yè)財融合的過程中未能及時總結(jié)財務(wù)信息共享帶來的實際價值，在應(yīng)用財務(wù)共享理念構(gòu)建財務(wù)共享中心時忽略了實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)共享體系不完善，難以為企業(yè)的業(yè)財融合戰(zhàn)略提供必要支持。企業(yè)的財務(wù)共享體系不完善的原因有兩個，一是對部門協(xié)調(diào)性調(diào)查不充分，二是忽視了對企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)以及信息資源是否順暢的研究，從而導(dǎo)致改革后的財務(wù)管理體系無法適應(yīng)財務(wù)共享體系要求，更無法為解決企業(yè)業(yè)財融合障礙提供保障。

（三）缺乏有效績效考核導(dǎo)致員工對業(yè)財融合熱情不高

目前多數(shù)企業(yè)的績效考核指標中針對業(yè)財融合的內(nèi)容較少，所占權(quán)重較低，缺乏嚴格考核約束，導(dǎo)致企業(yè)員工對業(yè)財融合工作的熱情不高，在實際工作中會因工作量增加而產(chǎn)生消極心理。企業(yè)的業(yè)財融合工作通常是由財務(wù)部門主導(dǎo)聯(lián)合其他業(yè)務(wù)部門共同開展的，具體的結(jié)果主要表現(xiàn)在財務(wù)層面，即提升財務(wù)管理價值和水平，業(yè)財融合的實際成果在業(yè)務(wù)層面表現(xiàn)得較少，因此存在業(yè)務(wù)部門對業(yè)財融合工作的積極性不高的問題。

五、企業(yè)在管理中充分應(yīng)用業(yè)財融合的有效措施

（一）建立業(yè)財融合機制，促進業(yè)財部門溝通

企業(yè)要充分應(yīng)用業(yè)財融合，要立足于自身實際情況建設(shè)業(yè)財融合機制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，推行扁平化管理。針對業(yè)財融合機制，企業(yè)首先可以根據(jù)實際發(fā)展需求優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以預(yù)算管理為切入點，從實際工作出發(fā)改變財務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系。比如企業(yè)可以構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，設(shè)置預(yù)算控制小組開展業(yè)務(wù)、經(jīng)營、財務(wù)等各個部門的預(yù)算，要求業(yè)務(wù)與財務(wù)部門共同參與預(yù)算編制工作，強調(diào)財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督控制職能，實時監(jiān)督業(yè)務(wù)部門準確落實預(yù)算指標［2］。其次，完善績效考核管理體系，業(yè)財融合需要企業(yè)全體員工積極參與，因此人力資源部門需要結(jié)合業(yè)財融合的要求和目標在績效考核指標體系中增設(shè)相關(guān)指標，并且將績效考核結(jié)果納入調(diào)整薪資條件，通過物質(zhì)激勵方式提升企業(yè)員工對業(yè)財融合的熱情。最后，注重業(yè)財溝通，目前多數(shù)企業(yè)實施KPI關(guān)鍵績效指標考核，使用此方式可強化各部對自身關(guān)鍵績效完成度的重視，但是也存在明顯的弊端，即各部忽略企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。為保證企業(yè)的整體經(jīng)營目標順利實現(xiàn)，企業(yè)的財務(wù)部門需要從整體目標層面與業(yè)務(wù)部門溝通，業(yè)務(wù)部門也需要及時將業(yè)務(wù)運行信息反饋至財務(wù)部門，由財務(wù)部門提供風(fēng)險管控、成本管控等財務(wù)支持。具體的溝通方式可以選擇內(nèi)部信息共享平臺、第三方溝通平臺或部門交流會議，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門需要保持聯(lián)系，并定期就業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)問題展開研討分析，及時消除業(yè)務(wù)財務(wù)矛盾，加快業(yè)財一體化建設(shè)。

（二）健全財務(wù)共享體系，優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)

在管理中應(yīng)用業(yè)財融合時，需要考慮財務(wù)共享價值，尤其要重視財務(wù)共享理念下產(chǎn)生的財務(wù)共享中心對業(yè)財部門溝通產(chǎn)生的積極作用，基于業(yè)財融合要求逐步完善財務(wù)共享體系。關(guān)于財務(wù)共享體系建設(shè)，企業(yè)需要分析數(shù)據(jù)共享在企業(yè)決策制定方面的作用，關(guān)注宏觀財務(wù)信息，研究企業(yè)當前所處的經(jīng)濟環(huán)境，圍繞業(yè)財融合健全財務(wù)共享體系?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代，信息技術(shù)為企業(yè)的業(yè)財融合提供了有效的工具，為充分利用信息技術(shù)工具實現(xiàn)業(yè)財融合，企業(yè)應(yīng)當從以下三個方面入手。第一，統(tǒng)一信息標準，解決信息溝通矛盾，企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)口徑需統(tǒng)一，要建立標準化管理制度，規(guī)范員工的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析行為，確保管理層能得到真實的決策依據(jù)。第二，合理選擇管理工具，企業(yè)在開展業(yè)財融合時可以從價值鏈管理、全面預(yù)算管理、KPI等多種管理方式中選擇最合適的一種，也可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化，引入個性化管理工具。第三，企業(yè)不僅可以搭建財務(wù)共享中心實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化、加工和共享，還可利用ERP信息系統(tǒng)統(tǒng)一業(yè)財數(shù)據(jù)。

（三）重構(gòu)財務(wù)流程，打破部門壁壘

流程重構(gòu)并不是指消除業(yè)財部門之間的壁壘從而實現(xiàn)業(yè)財融合，更多的是指梳理現(xiàn)行的財務(wù)流程，并且將財務(wù)流程完全融入企業(yè)的業(yè)務(wù)價值鏈中，取消財務(wù)流程中的低附加值環(huán)節(jié)，加快實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外信息共享。財務(wù)流程重構(gòu)具體可以通過三個環(huán)節(jié)完成。一是輸入環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)流程重構(gòu)的主要目標是撤銷各個部門原始憑證和編制會計憑證工作，統(tǒng)一所有部門的記賬憑證規(guī)范，基于信息技術(shù)工具在業(yè)務(wù)發(fā)生時系統(tǒng)自動生成電子憑證，并通過企業(yè)的ERP系統(tǒng)快速傳遞共享。在系統(tǒng)內(nèi)實時傳輸?shù)男畔⒉粌H僅是財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)價值鏈中的各項信息。二是加工環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)主要是整合加工輸入環(huán)節(jié)的信息，傳統(tǒng)財務(wù)模式下，財務(wù)人員會投入大量精力編制報表，經(jīng)過流程再造，企業(yè)信息使用者經(jīng)過商討后共同設(shè)計一套需求信息固定的模板，然后財務(wù)部門將輸入環(huán)節(jié)的信息進行標準處理，經(jīng)由系統(tǒng)接口輸入固定模板，輸入的無價值信息會被自動屏蔽。三是輸出環(huán)節(jié)，企業(yè)在此環(huán)節(jié)中可設(shè)置輸入與加工環(huán)節(jié)逆向數(shù)據(jù)接口，事業(yè)部門可通過用戶決策系統(tǒng)獲取相關(guān)信息，編制準確的決策報告。

（四）加快人員轉(zhuǎn)型，夯實人才基礎(chǔ)

財務(wù)人員是業(yè)財融合的關(guān)鍵因素，企業(yè)應(yīng)當針對業(yè)財融合要求制定嚴格的培訓(xùn)計劃，定期組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)思維，使工作人員充分了解管理會計思想和理論，在日常工作中積極借鑒和參考市場中的業(yè)財融合實踐經(jīng)驗，盡快向管理會計方向轉(zhuǎn)型。同時，企業(yè)要向業(yè)務(wù)部門強調(diào)業(yè)財融合的重要性，向業(yè)務(wù)部門指明財務(wù)管理對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的成本費用和風(fēng)險管控的積極作用，要求業(yè)務(wù)人員積極配合財務(wù)部門的工作，接受財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)管理，并提供財務(wù)支持和服務(wù)，幫助財務(wù)人員預(yù)測和分析企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，總結(jié)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息并反饋至管理層，夯實決策基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

業(yè)財融合指的是有機整合企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)，隨著經(jīng)濟全球化、信息化發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理必須從核算型會計向管理會計轉(zhuǎn)型，業(yè)財融合是企業(yè)踐行管理會計的重要任務(wù)，企業(yè)在實際工作中必須在所有經(jīng)營流程中貫徹業(yè)財融合理念，編制業(yè)財融合實施方案，解決實施應(yīng)用過程中的問題。在未來的發(fā)展過程中，企業(yè)仍需繼續(xù)加強業(yè)財融合，引進先進的信息技術(shù)工具，助力業(yè)務(wù)和財務(wù)融合，構(gòu)建信息化的業(yè)財一體化體系，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合，進而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。