企業(yè)財務共享模式下會計內(nèi)控方法分析

肖穎

（南昌市政公用房地產(chǎn)集團有限公司，江西 南昌 330038）

在復雜的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，應在發(fā)展中采用其他國家的先進經(jīng)驗，優(yōu)化財務管理。財務共享模式是企業(yè)財務管理領域的一種新型管理模式，能夠有效提升財務管理工作的有效性，進而促進現(xiàn)代企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展。因此，文章立足企業(yè)財務管理發(fā)展實際情況，針對財務共享對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，就如何在推進財務共享模式的過程中優(yōu)化內(nèi)部控制管理進行探究。

一、財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求

財務共享主要是指在信息技術(shù)的支持下，選擇科學的手段和規(guī)范的流程來處理會計業(yè)務。在管理學領域，財務共享模式是對共享服務的一種延伸體現(xiàn)，是伴隨多層級、多組織機構(gòu)發(fā)展而出現(xiàn)的一種模式，現(xiàn)被人們廣泛應用到各個企業(yè)的管理模式中。

第一，制度標準化。財務內(nèi)部控制制度實施的目的是降低企業(yè)的發(fā)展風險，在信息技術(shù)平臺的支持下對從屬于不同部門、不同區(qū)域的信息進行集中化管理。在信息管理的過程中，為了降低風險，保障資金安全，要制定出標準化的管理模式。第二，流程信息化。流程信息化是指在信息技術(shù)手段的支持下，完善數(shù)據(jù)信息的錄入、審批、批準和管理。在具體實施的時候，工作流程一旦發(fā)生變化，整個企業(yè)的風險點也會變化，這對企業(yè)內(nèi)部控制管理、風險防范提出了更高的要求。在共享模式的支持下，依托信息平臺能夠整合企業(yè)業(yè)務信息情況，將原本的工作審批流程集中在線上操作，優(yōu)化業(yè)務操作流程，找到業(yè)務操作風險點，針對風險點提出對應的解決措施。第三，管理集約化。管理集約化主要是指整合企業(yè)的人力、物力和財力等要素，按照一定的目標統(tǒng)一配置各類資源。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，信息共享和處理效率得到提升。內(nèi)部控制管理集約化體現(xiàn)在信息獲取、信息分析、信息管理等方面，優(yōu)化各部門的分工能夠?qū)崿F(xiàn)管理決策、執(zhí)行和記錄的分離處理。

二、財務共享模式下的內(nèi)部控制特點

第一，財務業(yè)務分離，部分外部風險轉(zhuǎn)化為內(nèi)部風險。在傳統(tǒng)財務核算管理模式下，財務人員會和各個業(yè)務環(huán)節(jié)產(chǎn)生接觸，通過接觸熟悉財務管理業(yè)務，采取更加積極的方式應對合同履約、對付付款等外部風險。財務共享管理模式借助共享服務中心整合財務管理業(yè)務，優(yōu)化分工。第二，依托財務共享服務中心，財務人員的各項工作會遠離業(yè)務環(huán)節(jié)，在各級審批領導的操作指導下，財務人員會將一部分的財務外部風險轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的內(nèi)部風險，實現(xiàn)對財務工作的集中化、一體化管理。在這樣的管理模式下，一旦出現(xiàn)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)會計核算信息的真實性、安全性、可靠性也會被削弱。第三，財務會計工作觸點片面，無形中加大了財務核算管理風險。財務共享服務中心工作所需要處理的業(yè)務牽扯內(nèi)容眾多，流程復雜。會計工作開展需要處理的財務數(shù)據(jù)信息比較集中，各部門人員的分工明確，但是在具體操作的時候相關人員沒有充分理解財務工作，在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)因為小錯誤而引發(fā)的風險性問題。第四，財務核算管理工作的信息化發(fā)展。傳統(tǒng)財務管理模式會通過人員和崗位的分離設定來完成一系列管理和控制。依托計算機系統(tǒng)的財務共享核算雖然能夠提升財務核算工作效率，但是也會加大核算風險。第五，準確考量財務共享之后產(chǎn)生的風險。不同方式存在的風險自然不一樣。核算人員集中化財務管理共享模式是將會計總部收入分配給某個核算小組進行管理，將會計總部的財務報表分配給某一個核算小組予以管理等，核算小組在實施管理的時候，要關注會計憑證的真實性、完整性和原始性，在使用的過程中充分評估原始憑證傳遞速率，關注其能否充分滿足會計核算、財務報告的編訂要求。會計信息系統(tǒng)升級和優(yōu)化共享模式是將計算機以及和計算機有關的通信技術(shù)引入企業(yè)內(nèi)部控制管理，由此打造出方便轉(zhuǎn)變、集成和提升的信息化管理共享模式。

三、財務共享模式下會計內(nèi)部控制的重要作用

第一，能夠降低企業(yè)的發(fā)展成本。財務共享模式的推行能夠?qū)崿F(xiàn)財務管理的規(guī)范化、統(tǒng)一化發(fā)展，從而在優(yōu)化企業(yè)財務管理的過程中降低企業(yè)的發(fā)展成本，提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量。在財務共享模式的影響下，企業(yè)可以通過資源共享的方式集中化處理各個賬務以及應收賬款。第二，能夠提升企業(yè)應對財務風險的能力。在財務共享模式的作用下，企業(yè)會對內(nèi)部的財務管理制定出統(tǒng)一的標準，在標準的約束和影響下實現(xiàn)對企業(yè)的系統(tǒng)化規(guī)劃，從而將以往的事中財務管理控制轉(zhuǎn)變到事前、事中和事后三個方面的財務管理控制，通過全方位的財務風險管控，在真正意義上規(guī)避財務管理風險，并在這個過程中強化企業(yè)的風險管控能力。第三，能夠促進會計信息的傳遞。傳統(tǒng)會計信息的傳遞是以各個會計上報的形式進行的，這樣的信息傳遞方式速度較慢，且在信息傳遞的過程中容易出現(xiàn)信息失真的問題。將財務共享模式引入現(xiàn)代企業(yè)的財務管理，財務部門可以通過綜合利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)對各類信息的規(guī)范化傳遞，在減少信息傳遞失誤的同時，保障信息傳遞的規(guī)范性和時效性。

四、財務共享模式下的會計內(nèi)部控制風險

（一）財會系統(tǒng)風險

企業(yè)財務共享中心的建設離不開計算機系統(tǒng)集成，但是從發(fā)展的實際情況來看，很多企業(yè)的財務信息系統(tǒng)仍然建立在財務軟件集成的基礎上，在具體運作的時候沒有實現(xiàn)和子系統(tǒng)端口的連接，也沒有形成真正意義上的ERP系統(tǒng)，最終導致財務會計實務操作管理流程復雜，財務處理需要在多個系統(tǒng)之間反復切換，在系統(tǒng)切換不連續(xù)的情況下會出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的使用斷層。

（二）企業(yè)架構(gòu)風險

企業(yè)財務共享服務中心打造之后，整個系統(tǒng)的運作涉及財務部門組織架構(gòu)調(diào)整的問題，這個過程關系到多方利益的重新劃分。在這樣的背景下，一些子公司原本用來獨立核算的財務系統(tǒng)資源會被綜合劃歸到總公司中，這不僅會縮小子公司的財務處理空間，而且會限制公司管理層的資金使用情況，使一些財務人員對財務共享中心產(chǎn)生抵觸情緒，嚴重挫傷其工作積極性，十分不利于現(xiàn)代企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）業(yè)務程序管理風險

在財務共享中心運作的時候，各個部門都有一個過渡期，在這個過渡期會完成對新業(yè)務流程的適應和消化。在各個業(yè)務處理的過程中，為了實現(xiàn)會計業(yè)務處理的統(tǒng)一性，各個子公司需要按照總公司的發(fā)展要求來轉(zhuǎn)變業(yè)務單元，而在這個過程中，重新安排業(yè)務不可避免地會出現(xiàn)疏漏和錯誤，最終影響會計信息的精準性、穩(wěn)定性和真實性。

（四）法律政策風險

各個地區(qū)的法律環(huán)境、稅收管理政策不同，因此，企業(yè)在運行財務共享中心的時候不可避免地會面臨一些阻礙。對于這個問題，各個總公司要在考慮各地區(qū)稅收優(yōu)惠、財政補貼情況的基礎上，對財務中心的業(yè)務共享管理進行分別處理。

五、財務共享模式下的會計內(nèi)部控制風險規(guī)避對策

（一）加快打造完善的財務共享平臺，完善財務風險管控體系

企業(yè)在發(fā)展建設的過程中，需要將完善財務共享模式作為重要內(nèi)容，將所有的發(fā)展信息統(tǒng)一整合到共享服務中心，為企業(yè)的良性發(fā)展提供重要支持。立足社會科技發(fā)展實際情況，企業(yè)需要以優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展情況為基本案例，實施財務共享模式控制，具體要做好兩點工作。第一，將財務共享管理和企業(yè)財務流程結(jié)合起來，樹立集成化的管理目標，在財務信息管理的過程中減少數(shù)據(jù)失誤引起的風險問題，保障數(shù)據(jù)信息應用的真實性。第二，借助信息化共享模式保障信息處理的簡潔性、有效性，為信息存儲和高效率提供支持，在信息利用的過程中，減少人為因素引起的風險問題，提高共享平臺資金管理利用的效率。共享平臺資金管理模塊還能夠幫助相關人員更為全面地了解資金利用情況，并為資金使用者的資金管理提供精準的數(shù)據(jù)支持，提升資金管理的應用效率。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)管理流程，提升財務會計內(nèi)部控制工作效率

在創(chuàng)新財務管理機制的過程中，需要打造一個完善的財務共享服務模式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展中各業(yè)務實現(xiàn)對資金的需求來管理財務信息。在資金管理的過程中，要立足資金管理的薄弱環(huán)節(jié)整合資源信息，從外部聘請專門的人員管理資金，制定科學合理的資金管理利用標準，從而有效提升資金利用率。

另外，在財務管理控制機制的作用下，需要依托財務信息化平臺優(yōu)化企業(yè)的財務信息，完善傳統(tǒng)意義上的會計核算流程。先進技術(shù)將財務管理和其他業(yè)務活動聯(lián)系起來，優(yōu)化財務管理工作。另外，先進的網(wǎng)絡系統(tǒng)還能夠優(yōu)化數(shù)據(jù)信息的傳遞和整理，對一系列影響企業(yè)發(fā)展的信息進行綜合分析，保障財會信息傳遞的科學、有效。為了提升會計核算的精準性，還需要加大對會計信息的審核管理力度，將員工財務管理成效和個人績效結(jié)合起來，營造良好的發(fā)展氛圍。通過引入財務共享服務機制，提升財務管理工作效率，最大限度發(fā)揮出員工在企業(yè)的價值。

（三）加強對資金的管理利用，打造風險預警機制

企業(yè)能夠借助財務共享服務中心的優(yōu)勢作用，加大對資金的利用管控力度，并根據(jù)實際情況因地制宜地制定資金集中支付管理制度，從源頭上把控企業(yè)資金的使用。在加大企業(yè)風險管理控制力度的過程中，還需要形成風險預警機制，在風險預警機制的作用下，及時發(fā)現(xiàn)和實際情況不相符的資金利用問題，并按照規(guī)定的法律法規(guī)強化對固定資產(chǎn)的管理控制，不斷提升資金的綜合利用率，規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風險。

（四）健全企業(yè)架構(gòu)

為了更好地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效，企業(yè)需要調(diào)動一切積極因素豐富和完善內(nèi)部控制管理，強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而將審計部門的管控及監(jiān)督職能的作用最大限度地發(fā)揮出來。同時，企業(yè)還要加快制定完善的審計制度，在開展設計內(nèi)控工作的時候設置獨立的審計部門，為審計部門工作的開展配備專業(yè)人才，在人才和機制的共同作用下，監(jiān)督整個企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。需要注意的是，在設定財務會計內(nèi)部控制管理機制和部門的過程中，要保證審計部門的獨立性以及資金來源的公平、公正、公開，在一些信息對外必要公布的情況下，充分發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的有效性，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。在條件允許的情況下，企業(yè)還需要加快打造出外部監(jiān)督機制，在內(nèi)外部監(jiān)督管理機制的協(xié)同配合下，更好地發(fā)揮監(jiān)督工作的作用。

（五）積極落實績效考核管理，完善績效考核管理機制

績效考核管理機制的約束和規(guī)范能夠幫助企業(yè)獲得更大的收益。企業(yè)的績效考核管理工作要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況共享資源。第一，制定出科學的崗位責任制，優(yōu)化信息共享，實施崗位輪崗制，在完善輪崗機制的情況下組織人員開展一系列的考核培訓，督促各部門人員履行各自的工作職責。第二，根據(jù)財務共享模式的實際情況完善考核管理制度，特別是要做好對企業(yè)部門員工的績效考核管理，強化對員工工作行為的約束，杜絕風險。第三，優(yōu)化信息共享，制定各個崗位責任制，通過實施崗位輪崗制督促各部門人員履行自己的工作職責。第四，按照財務共享模式的基本要求制定出績效考核制度，在制度的約束和規(guī)范下對各部門員工實施考核，落實內(nèi)部控制制度，約束員工行為，減少風險的發(fā)生。

（六）基于企業(yè)的發(fā)展需求打造信息系統(tǒng)

在新的歷史時期，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要強化對財務共享中心系統(tǒng)的建設和完善，以需求作為基本參照，為財務共享中心的建設和完善投入足夠的人力、物力和財力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況打造出財務共享服務中心信息平臺，全面整合財務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、電子報賬系統(tǒng)，由此實現(xiàn)總公司和子公司、財務部門和企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務部門信息的共享應用，為資金流、數(shù)據(jù)流、信息流的順暢化發(fā)展提供重要支撐，保證各類信息傳遞的有效、精準。

企業(yè)在發(fā)展過程中，要加大監(jiān)督管理ERP系統(tǒng)的力度，明確各部門的工作權(quán)限以及職責，據(jù)此設置權(quán)限，對一些違規(guī)、越權(quán)行為不予受理。

六、結(jié)語

財務共享模式作為一種現(xiàn)代化的財務管理模式，在整個企業(yè)的運營發(fā)展過程中起著十分重要的作用。為了更好地促進現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，相關人員需要在熟悉財務處理流程的基礎上合理把控企業(yè)資金利用情況，并定期對企業(yè)的財務人員實施績效考評管理，依托現(xiàn)代化的信息手段推進會計核算，整合信息，實現(xiàn)財務信息共享，從而更好地推進企業(yè)綜合發(fā)展。