通信企業(yè)成本預(yù)算管理的優(yōu)化措施研究

沈芳

（湖南有線婁底網(wǎng)絡(luò)有限公司，湖南 婁底 417000）

一、引言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，各種行業(yè)不斷涌現(xiàn)，為人們的生活提供了更多的選擇，也使人們對消費也提出了更高的要求，促使通信企業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量，對企業(yè)管理進行一定的創(chuàng)新，同時吸收外部先進的觀念。成本預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的重要一環(huán)，也是較為專業(yè)的成本預(yù)算管理方法，它主要存在于企業(yè)的發(fā)展過程之中，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式實用性不強，而科技的進步為預(yù)算管理提供了便利的條件。近年來，通信企業(yè)積極響應(yīng)國家發(fā)展的號召，在提高網(wǎng)速的基礎(chǔ)上降低費用，同時其面臨著傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不斷下滑的壓力，新業(yè)務(wù)的拓展也較為困難。對于通信企業(yè)來說，成本預(yù)算管理工作發(fā)生了許多變化，成本預(yù)算管理是多數(shù)通信企業(yè)目前面臨的主要問題，開展成本預(yù)算管理工作，能提升投入和產(chǎn)出的預(yù)算效益，從而推動企業(yè)健康發(fā)展，因此成本預(yù)算管理工作是每一個通信企業(yè)都必須重視的環(huán)節(jié)。

二、成本預(yù)算管理的概述

隨著財務(wù)管理工作的不斷發(fā)展，企業(yè)預(yù)算管理的理念不斷增強，其方法和思想也在不斷創(chuàng)新，并一步一步趨于完善，預(yù)算管理的方法在實踐中的應(yīng)用范圍也越來越大。如今，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，無論是哪個行業(yè)，預(yù)算管理制度都成了企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具。然而，要想從整體戰(zhàn)略的角度安排企業(yè)的投融資活動，往往是非常困難的，出現(xiàn)的結(jié)果也通常是各個下屬企業(yè)或部門之間各自為政，各自追求自身利益的最大化，做事情也不會從集團的集體利益出發(fā)，這會直接導(dǎo)致整個集團的投資失控，達不到最初想實現(xiàn)的投資結(jié)果，投資的整體效益也會出現(xiàn)下降的趨勢，經(jīng)營風(fēng)險也將變得越來越大，進而導(dǎo)致集團內(nèi)部缺乏凝聚力。預(yù)算管理是指企業(yè)對未來整體的經(jīng)營規(guī)劃進行總體安排，是一項重要的管理措施，能夠幫助企業(yè)管理者開展計劃考核等，預(yù)算管理制度可以幫助企業(yè)實現(xiàn)最初的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，越來越多的企業(yè)逐漸意識到了預(yù)算管理工作的必要性。

預(yù)算是指以貨幣和數(shù)字形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指企業(yè)對未來的某一項經(jīng)濟活動進行管理，同時其也是內(nèi)部控制最重要的組成部分。成本預(yù)算管理工作把提高企業(yè)的經(jīng)營效益作為根本出發(fā)點，以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，以具體的貨幣形式對企業(yè)的經(jīng)營成果進行衡量，對企業(yè)的各項的經(jīng)營活動進行不斷調(diào)整，最終實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，達到企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

三、加強通信企業(yè)成本預(yù)算管理的作用

成本預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化的管理方式，和傳統(tǒng)的管理方式相比，現(xiàn)代的成本預(yù)算管理的理念更加符合時代發(fā)展的潮流，涉及的內(nèi)容也更加廣泛，基本可以實現(xiàn)對通信企業(yè)的全面管理和控制，從而提高企業(yè)成本的利用效率。通信企業(yè)在開展預(yù)算管理活動時，要充分把控成本，并將其當(dāng)作成本預(yù)算管理的核心內(nèi)容。在發(fā)展過程中，通信企業(yè)既要實現(xiàn)對成本的應(yīng)用，又要對成本進行適當(dāng)?shù)墓芸?。同時，要按照成本管理的標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作落實到位，從而保證通信企業(yè)的資金利用效率。對于經(jīng)濟效益相對較低的項目，要減少對其的資本投放，要對資金的投放開展合理的配置，保障通信企業(yè)在有效的資源面前可以創(chuàng)造出更大的效益，從而促進通信企業(yè)高速發(fā)展。

四、通信企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)存的主要問題

通信企業(yè)一貫采用的是約束開支的成本預(yù)算管理方法，然后才考慮彈性的分配，這能使預(yù)算的開支穩(wěn)定在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。但是隨著市場的不斷變化，通信行業(yè)的基礎(chǔ)資源變得越來越緊張，難以滿足其在市場營銷方面的需求，因此，當(dāng)前通信企業(yè)要加大在市場營銷方面的成本投入。

（一）缺少明確的預(yù)算管理責(zé)權(quán)

要想充分發(fā)揮成本預(yù)算管理的作用，首先要立足于通信企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明確通信企業(yè)各個崗位的發(fā)展職責(zé)，并且要將職責(zé)充分落實到個人，還要制定統(tǒng)一、規(guī)范的成本管理標(biāo)準(zhǔn)，同時深入貫徹成本預(yù)算管理工作的理念，以更好地實現(xiàn)預(yù)算管理的價值。但是，從目前的發(fā)展?fàn)顩r來說，多數(shù)通信企業(yè)不重視成本預(yù)算管理工作，企業(yè)內(nèi)部尚未設(shè)立專業(yè)的成本預(yù)算管理部門，這導(dǎo)致成本預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)性的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)的大部分員工也沒有參與成本預(yù)算管理工作的意識，該工作僅僅依靠財務(wù)部門落實。此外，成本預(yù)算管理工作的職責(zé)也沒有明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致許多職工對自身的職責(zé)范圍不夠清楚，阻礙了預(yù)算管理作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)整體管理水平的提高。

（二）成本預(yù)算編制不合理

預(yù)算管理在具體的落實方面一般采用的是結(jié)合會計科目進行預(yù)算編制的方式，但是從目前的情況看，多數(shù)通信企業(yè)在編制預(yù)算時，總是從財務(wù)的視角入手，不注重對成本的管控，因此所編制的預(yù)算不夠合理。另外，預(yù)算模型不完善，對現(xiàn)金流模型等的研究也不夠深入［1］，這容易引發(fā)成本管理問題，無法對成本管理實行統(tǒng)一的把控，進而嚴(yán)重影響預(yù)算管理的落實。通信企業(yè)的項目開發(fā)速度相對較快，效率相對較高，因此，其無法及時察覺項目成本的變化，進而影響項目的整體實施效果。

（三）預(yù)算管理機制不完善

從目前的情況來看，有的通信企業(yè)在崗位職責(zé)的設(shè)定上不夠統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算管理人員權(quán)責(zé)不明確，出現(xiàn)問題后，無法第一時間找到項目負責(zé)人，這不利于規(guī)避危險。此外，部分企業(yè)沒有根據(jù)自身的需求制定相應(yīng)的預(yù)算管理機制，這導(dǎo)致其工作人員在報表制作方面過于隨意，嚴(yán)重削弱了報表的意義，進而導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確。

（四）預(yù)算效益評估工作有待優(yōu)化

首先，有的通信企業(yè)沒有對預(yù)算評估工作形成正確的認(rèn)識，也缺乏對預(yù)算評估工作的關(guān)注，這導(dǎo)致企業(yè)的資金運用效率偏低，不利于企業(yè)目標(biāo)的落實。有的企業(yè)雖然在一定程度上落實了預(yù)算評估工作，但是評估的過程過于形式化，這導(dǎo)致企業(yè)的資金核算難以真正落實到位，無法達到成本預(yù)算管理的成果。

其次，部分通信企業(yè)的財務(wù)部門每個月都要通報成本費用的進度，出現(xiàn)成本波動時，也對其原因進行了分析，對成本偏差較大的項目提出了質(zhì)疑，但是還是有許多指標(biāo)并沒有和相關(guān)工作人員的績效考核相掛鉤，導(dǎo)致提出的財務(wù)建議流于形式，約束力度有限。同時，業(yè)務(wù)部門迫于業(yè)績指標(biāo)壓力，把關(guān)注的重點放在了增加收入上，對資源消耗的程度毫不關(guān)心。

（五）成本預(yù)算執(zhí)行問題

有效落實成本預(yù)算規(guī)劃是成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果成本預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，那么即使別的環(huán)節(jié)做得再好也無法挽回企業(yè)的損失。而在具體的執(zhí)行過程中主要存在以下兩個問題。第一，主觀執(zhí)行部門的問題。在具體執(zhí)行預(yù)算的過程中，多數(shù)通信企業(yè)往往只關(guān)注業(yè)績問題，沒有按照企業(yè)的正常預(yù)算對具體的環(huán)節(jié)進行規(guī)劃，這導(dǎo)致預(yù)算和執(zhí)行嚴(yán)重脫離。第二，指客觀執(zhí)行的問題。外部的經(jīng)營環(huán)境時刻在產(chǎn)生變化，企業(yè)的內(nèi)部需求也在時刻發(fā)生變化，而部分通信企業(yè)并沒有考慮到內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，因此即使執(zhí)行部門的工作做到了準(zhǔn)確無誤，預(yù)算也因為環(huán)境的變化而產(chǎn)生了偏差。

五、加強通信企業(yè)成本預(yù)算管理的對策

面對新技術(shù)、新業(yè)務(wù)帶來的一系列沖擊，通信企業(yè)應(yīng)該審視原來成本預(yù)算管理工作上存在的不足，對傳統(tǒng)的成本預(yù)算管理工作進行突破，從而從根本上改變成本預(yù)算管理的模式，從多個角度落實成本預(yù)算管理的方法，從而努力實現(xiàn)降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高企業(yè)收益的目的，具體可從以下六點入手。

（一）科學(xué)設(shè)定成本預(yù)算管理權(quán)責(zé)

目前大部分通信企業(yè)已經(jīng)樹立了屬于自己的預(yù)算管理目標(biāo)，這在一定程度上為其預(yù)算管理工作提供了戰(zhàn)略上的導(dǎo)向支持，但是部分通信企業(yè)還是沒有給予這項工作應(yīng)有的重視，相關(guān)權(quán)限的設(shè)定也缺乏科學(xué)性和合理性［2］。在面對具體問題時，也沒有對應(yīng)到具體的責(zé)任人，這導(dǎo)致其整體的預(yù)算管理不夠有序。為了充分發(fā)揮預(yù)算的作用，要結(jié)合企業(yè)管理的需求，對各個崗位的責(zé)任和要求進行明確，還要充分實現(xiàn)人崗匹配，不斷細化崗位職責(zé)。

（二）優(yōu)化成本預(yù)算編制方式

對于通信企業(yè)來說，成本預(yù)算管理是管理鏈條中的重要一環(huán)，全面科學(xué)的預(yù)算管理制度有利于提高預(yù)算管理工作的可行性。預(yù)算管理的重心就是做好財務(wù)預(yù)算工作，從而達到控制成本、提高企業(yè)效益的目的。首先，在編制預(yù)算方案的時候，要對自身的發(fā)展規(guī)劃進行深入細致的研究。在制定各項業(yè)務(wù)指標(biāo)時，要確保公司的預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。同時，要根據(jù)公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向構(gòu)建預(yù)算模式。從總體上來說，公司的內(nèi)部預(yù)算等級應(yīng)該高于戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才能夠推動企業(yè)戰(zhàn)略實施。還要充分考慮未來的風(fēng)險狀況，將各種突發(fā)事件和具體的工作環(huán)節(jié)都考慮在預(yù)算的編制之內(nèi)，增強預(yù)算的科學(xué)合理性，促進資金效率穩(wěn)步提升。其次，要成立預(yù)算管理委員會，負責(zé)預(yù)算的前期編制、中期執(zhí)行和后期監(jiān)督工作，在編制的執(zhí)行過程中，還要充分聽取他人的建議。有的企業(yè)為了簡化預(yù)算制定工作，采用對去年的預(yù)算進行增加的方式制定今年的預(yù)算，但是這樣容易導(dǎo)致編制不規(guī)范，進而嚴(yán)重影響預(yù)算編制的科學(xué)性。因此，在編制預(yù)算時，通信企業(yè)要立足于自身實際，采取合理的預(yù)算編制方式，促進企業(yè)預(yù)算水平不斷提高。

（三）構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制

通信企業(yè)在制定預(yù)算機制的過程中，要充分考慮企業(yè)的實際需求，按照需求進行科學(xué)的設(shè)定。首先，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層面上，要將預(yù)算工作從財務(wù)管理中分離出來，成立專業(yè)的成本預(yù)算管理小組，還要配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，對企業(yè)的運營狀況進行有效監(jiān)督，對過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時處理，以避免給企業(yè)帶來不良影響［3］。其次，加強部門與部門之間的協(xié)調(diào)合作，促進部門之間的溝通和交流，從而實現(xiàn)成本預(yù)算管理工作的有效落實。需要注意的是，所有的員工都要積極參與預(yù)算管理工作，為成本預(yù)算管理工作提供最基本的保障。最后，還要不斷加強對成本預(yù)算管理工作的內(nèi)部構(gòu)建，把職責(zé)中心當(dāng)作構(gòu)建的主體，促進企業(yè)效益的提高，促進通信企業(yè)的發(fā)展。

（四）優(yōu)化效益評估機制

通信企業(yè)在具體的績效評估工作中，需要不斷對企業(yè)的各個項目和業(yè)務(wù)展開研究，對項目的種類進行科學(xué)的分劃，這能在一定程度上保證資金投資的合理性和準(zhǔn)確性，對資金的投放情況進行深入評估，明確各個項目的效益，及時對資金的投放情況進行調(diào)整，促進成本管理水平不斷提高。同時，還要增強全員的成本控制意識，落實成本考核的責(zé)任，要明確預(yù)算管理工作應(yīng)取得的成果，需要企業(yè)內(nèi)部所有人的參與，增強全體人員的責(zé)任意識，推動預(yù)算管理工作的不斷開展，加強成本管理流程控制。此外，還要對成本控制的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，嚴(yán)防責(zé)任不明晰，激勵現(xiàn)象不到位的情況發(fā)生。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行，明確執(zhí)行職責(zé)

提高對預(yù)算的認(rèn)識，促進業(yè)財有效融合，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對成本預(yù)算管理有正確的認(rèn)識，明白有效的成本預(yù)算管理能夠進一步節(jié)約成本，更好地為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，有利于其他目標(biāo)的有效實現(xiàn)。財務(wù)管理部門也應(yīng)該認(rèn)識到，成本預(yù)算是否有效是由企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否得到了有效實現(xiàn)決定的，而不是圍繞著成本控制展開的，不能是單純?yōu)榱丝刂贫刂啤Ｍ瑫r，還要提高對成本預(yù)算管理的認(rèn)識，促進業(yè)財充分融合。還要明確預(yù)算執(zhí)行的具體職責(zé)，按照職責(zé)的要求對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃。

（六）健全監(jiān)督機制，強化預(yù)算監(jiān)督

首先，要建立一個特定的監(jiān)督部門，并且建立一個全員監(jiān)督機制。同時，明確各個部門和小組的具體工作職責(zé)。對于通信企業(yè)的重點成本，應(yīng)該按照月度或者季度進行定期監(jiān)督［4］，對于在預(yù)算中發(fā)現(xiàn)的問題也要及時進行分析和解決。其次，還要注意對企業(yè)的營銷成本進行合理管控，建立營銷效果監(jiān)督機制，對已經(jīng)舉辦的營銷活動進行充分總結(jié)，為企業(yè)之后的營銷活動打好基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

通信企業(yè)應(yīng)該在發(fā)展的過程中結(jié)合自身實際不斷完善成本預(yù)算管理工作，包括成本預(yù)算管理的模式和方法。如今，通信企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，要想在內(nèi)外部高壓的環(huán)境下實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標(biāo)，通信企業(yè)首先要不斷加大成本預(yù)算管理力度，及時更新自身的成本預(yù)算管理理念，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際要求，做好成本預(yù)算管理工作，減少資源浪費，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益的不斷增長。其次，通信企業(yè)要不斷創(chuàng)新管理方式，大膽實踐，努力優(yōu)化成本預(yù)算管理的模式和流程，最終形成一個有效的成本預(yù)算管理閉環(huán)，保證成本預(yù)算管理的控制措施落實到位，進而提高企業(yè)的資源配置效率，得到更好的發(fā)展。