新時期制造企業(yè)資金管理中的問題與對策分析

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（陜西宏遠(yuǎn)航空鍛造有限責(zé)任公司，陜西 咸陽 713801）

一、引言

在市場化經(jīng)濟(jì)時期，制造企業(yè)既迎來相應(yīng)的發(fā)展機(jī)遇，也面臨一定的挑戰(zhàn)，因此，必須結(jié)合時代發(fā)展所需，加強(qiáng)管理，不斷提升自身競爭力，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)［1］。資金管理屬于管理工作的重要內(nèi)容，不僅關(guān)乎資金使用合理性提升和資金使用風(fēng)險防控，還關(guān)乎其業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和企業(yè)整體效益提升，因此，應(yīng)注重資金使用管理，及時解決資金使用管理中的問題，提升資金管理水平，為企業(yè)發(fā)展持續(xù)提供動力［2］。

二、新時期制造企業(yè)資金管理的要求

其一，提升資金管理工作的價值。新時期，制造企業(yè)的資金管理不僅應(yīng)注重資金使用安全管理，還要注重資金使用率提升、使用風(fēng)險防控，并與業(yè)務(wù)有效融合，提高其價值。因此，相關(guān)管理工作的開展，必須注重思想創(chuàng)新，做到與時俱進(jìn)，基于價值最大化指導(dǎo)資金管理實(shí)踐。其二，有效使用新技術(shù)開展資金管理工作。制造企業(yè)資金管理應(yīng)與時代發(fā)展相結(jié)合，引進(jìn)相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云平臺等技術(shù)，提升資金管理數(shù)據(jù)信息的使用能力，提升管理工作質(zhì)量和效率。其三，凸顯資金管理的戰(zhàn)略性。制造企業(yè)在資金管理過程中必須具有戰(zhàn)略意識，并將其與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，合理進(jìn)行資金使用管理計(jì)劃制定和實(shí)施，否則難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。其四，資金管理工作應(yīng)凸顯動態(tài)化特點(diǎn)。制造企業(yè)資金管理應(yīng)基于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、社會環(huán)境變化等，不斷改進(jìn)和完善，體現(xiàn)動態(tài)化特點(diǎn)，與時俱進(jìn)。例如，在新時期背景下，制造企業(yè)資金管理已經(jīng)不再是完成基本的目標(biāo)，而是在完成基本目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，盡量提升資金使用價值。因此，在實(shí)踐過程中，完成目標(biāo)屬于這一工作的基本要求，應(yīng)努力創(chuàng)造更大的收益［3］。

三、新時期制造企業(yè)資金管理中的問題

（一）資金籌劃思想滯后

新時期背景下，制造企業(yè)資金籌劃思想滯后，依然處于初級階段，僅通過簡單的資金籌劃滿足業(yè)務(wù)需求，難以實(shí)現(xiàn)資金使用價值的最大化，不利于資金使用率提升。例如，按照原有的資金管理模式，實(shí)施資金籌劃時，基于相關(guān)部門以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展需求進(jìn)行資金調(diào)配，而一些資金在支取之前，依然處于閑置狀態(tài)，未得到有效使用，影響了使用率的提升。之所以產(chǎn)生這一問題，是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員缺乏資金使用籌劃意識，只考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險管控問題，盡量保證資金按時供給，未對閑置資金進(jìn)行有效處理。

（二）預(yù)算計(jì)劃制定不科學(xué)

新時期，制造企業(yè)在開展資金管理工作的過程中，存在預(yù)算計(jì)劃制定不科學(xué)的問題，影響了資金管理策略的制定和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其主要表現(xiàn)有兩點(diǎn)。其一，預(yù)算過于粗放，不夠精細(xì)。在實(shí)踐過程中，制造企業(yè)注重整體預(yù)算，缺乏分期、分項(xiàng)、分部門的精細(xì)化預(yù)算，不利于預(yù)算目標(biāo)完成情況監(jiān)管。例如，制造企業(yè)生產(chǎn)部門全年的預(yù)算計(jì)劃為1 000萬元，但對每一項(xiàng)的預(yù)算和每個月的預(yù)算并未詳細(xì)設(shè)置，不利于過程管理評價和實(shí)施。其二，預(yù)算管理缺乏服務(wù)意識。制造企業(yè)資金管理工作人員在預(yù)算管理過程中缺乏服務(wù)意識，依然存在重監(jiān)管輕服務(wù)的問題，不利于提升預(yù)算計(jì)劃制定的合理性。例如，一些管理人員依然以成本管控為核心目標(biāo)，缺乏價值提升意識，僅考慮預(yù)算能否滿足現(xiàn)有需求，未考慮如何通過增加預(yù)算提升績效和價值，不利于制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）缺乏有效的資金使用審核體系

制造企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，雖然建立了相應(yīng)的審核體系，但這一體系并不完善，從而弱化了財(cái)務(wù)審核的效果，具體表現(xiàn)為以下三點(diǎn)。其一，缺乏動態(tài)化審核機(jī)制。制造企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，采取分期審核模式，并未建立動態(tài)化審核機(jī)制，致使其難以及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，導(dǎo)致一些問題影響擴(kuò)大化。例如，制造企業(yè)采購部門資金使用率較低，超預(yù)算問題嚴(yán)重，由于審核不及時，這一問題就會產(chǎn)生累積效應(yīng)，帶來較大財(cái)務(wù)壓力。為了解決資金短缺問題，制造企業(yè)須加大融資量，因此債務(wù)償還成本增加。其二，審核內(nèi)容過于片面。制造企業(yè)財(cái)務(wù)審核內(nèi)容不夠全面，僅以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算為主，未考慮資金使用率、使用風(fēng)險與業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)性等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核難以滿足新時期發(fā)展所需，實(shí)踐意義不足。其三，審核結(jié)果應(yīng)用制度不完善。從財(cái)務(wù)管理視角分析，財(cái)務(wù)審核屬于有效的管理手段之一，應(yīng)基于審核結(jié)果進(jìn)行問題總結(jié)、分析和解決。但制造企業(yè)在有關(guān)方面的制度建設(shè)滯后，存在審核結(jié)果應(yīng)用不及時、跟蹤機(jī)制不完善的問題。相關(guān)工作人員并未及時根據(jù)審核結(jié)果制定問題解決方案，導(dǎo)致問題長期存在，影響不斷加大。

（四）資金使用過程管理缺失

在新時期背景下，制造企業(yè)資金管理依然存在重結(jié)果輕過程的問題，不利于管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。尤其是一些財(cái)務(wù)部門以外的其他工作人員在資金管理方面的專業(yè)素質(zhì)不足，經(jīng)驗(yàn)匱乏，執(zhí)行力較差，致使資金管理風(fēng)險較大，問題較多。分析上述問題產(chǎn)生的原因，可以發(fā)現(xiàn)主要包括兩點(diǎn)。其一，管理職責(zé)設(shè)置不科學(xué)。制造企業(yè)資金管理工作主要責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部門，有關(guān)方面的工作職責(zé)設(shè)置并未明確規(guī)定需要開展資金使用過程管理，因此，相關(guān)工作人員對有關(guān)方面缺少重視和投入，僅以完成規(guī)定的資金管理內(nèi)容為主。其二，新技術(shù)使用不足。制造企業(yè)資金管理工作相對繁雜，如果實(shí)施過程管理，將會增加管理人員的工作壓力，尤其是面對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，采取人工統(tǒng)計(jì)分析，不僅效率低，且操作風(fēng)險較高。而制造企業(yè)在有關(guān)方面并未引進(jìn)相應(yīng)的新技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、SAP系統(tǒng)等，輔助這一工作開展，從而導(dǎo)致過程管理難以實(shí)現(xiàn)。

（五）資金管理氛圍建設(shè)較差

目前制造企業(yè)資金管理氛圍較差，導(dǎo)致管理力量不足，相關(guān)策略難以推行，原因包括三點(diǎn)。其一，員工責(zé)任意識較差。制造企業(yè)在開展資金管理工作時，除財(cái)務(wù)部門以外的其他員工責(zé)任意識較差，認(rèn)為資金管理屬于財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)范疇，并不是自身的工作職責(zé)，因此參與積極性較差。其二，對資金管理存在認(rèn)識誤區(qū)。制造企業(yè)除財(cái)務(wù)部門以外的其他員工，對資金管理的認(rèn)識過于片面，存在誤區(qū)，認(rèn)為這一工作是對自身工作的監(jiān)督，有關(guān)方面如果過于嚴(yán)苛，則會對其工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的限制，所以存在抵觸情緒。例如，一些員工認(rèn)為，資金管理就是成本管理，成本管理會減少其預(yù)算，使其工作開展資金受到約束。其三，相應(yīng)的信息披露和反饋制度建設(shè)滯后。在制造企業(yè)資金管理過程中，存在資金披露制度建設(shè)滯后的問題，員工無法及時了解資金使用現(xiàn)狀。

四、新時期制造企業(yè)資金管理的對策

（一）通過有效的資金使用籌劃提升其使用率

制造企業(yè)應(yīng)注重資金使用籌劃工作開展，在有關(guān)方面增加投入，通過合理籌劃，提升資金使用率和價值。在具體操作中，建議從兩方面開展相關(guān)工作。其一，通過資金使用時間調(diào)配，提升其使用率。制造企業(yè)在實(shí)施資金管理時，應(yīng)分析各項(xiàng)資金的使用時間，避免在同一時期資金的使用量過大，增加財(cái)務(wù)壓力。同時，通過資金使用時間規(guī)劃，降低負(fù)債率，減少債務(wù)成本。其二，借助相關(guān)政策，提升資金使用率。制造企業(yè)要提升資金使用率，可以采取七天定期存款模式，在資金被支取之前，獲取相應(yīng)的利息，增加收入。當(dāng)前，我國有關(guān)方面的年利率為1.35%，制造企業(yè)可以根據(jù)資金使用需求進(jìn)行籌劃，按時存入，適時支取，提升收益。

（二）提升預(yù)算計(jì)劃制定的合理性

其一，基于“三精”理念制定預(yù)算計(jì)劃。為了解決預(yù)算計(jì)劃過于粗放帶來的資金管理問題，要有效融入精準(zhǔn)、精確、精細(xì)的理念，提升預(yù)算計(jì)劃的合理性。其中，精準(zhǔn)是指預(yù)算計(jì)劃制定必須具有準(zhǔn)確性，避免資金短缺和資金過剩的問題出現(xiàn)。具體操作時，制造企業(yè)各部門應(yīng)根據(jù)以往相關(guān)數(shù)據(jù)信息、當(dāng)前的工作目標(biāo)、資金使用現(xiàn)狀等，制定預(yù)算計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門制定浮動標(biāo)準(zhǔn)，如果超出標(biāo)準(zhǔn)，查明原因之后，會適當(dāng)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。精確是指在制定預(yù)算計(jì)劃時，明確資金使用時間、使用部門、使用人員、使用原因等，避免資金隨意挪用的問題出現(xiàn)，這有利于管理人員對預(yù)算方案的審核。精細(xì)是指預(yù)算計(jì)劃必須細(xì)化，在整體預(yù)算的基礎(chǔ)之上，分時間、分部門、分項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃制定，便于預(yù)算實(shí)施過程管理。其二，基于新公共服務(wù)理念強(qiáng)化預(yù)算管理服務(wù)意識。在預(yù)算計(jì)劃審核方面，制造企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以預(yù)算績效管理為指導(dǎo)思想，考慮預(yù)算與績效提升的關(guān)系，如果增加預(yù)算能夠提升績效，則應(yīng)適當(dāng)增加預(yù)算。同時，在預(yù)算計(jì)劃實(shí)施時，如果遇到突發(fā)狀況，導(dǎo)致預(yù)算難以滿足現(xiàn)實(shí)所需，管理部門應(yīng)主動調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，保障相關(guān)部門業(yè)務(wù)開展的資金供給。應(yīng)使其他部門意識到資金管理中的預(yù)算管理能夠幫助其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，從而在有關(guān)方面增加投入。

（三）基于需求完善資金使用審核體系

首先，建立動態(tài)化的資金使用審核體系。制造企業(yè)應(yīng)改進(jìn)原有的季度審核、年終審核模式，在此基礎(chǔ)之上，增加日審核、周審核、月審核以及重點(diǎn)項(xiàng)目及時審核的模式，從而實(shí)現(xiàn)資金使用動態(tài)審核目標(biāo)。例如，日審核是指各部門每天皆要上報(bào)其資金使用情況，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)分析，總結(jié)其存在的問題和不足。而重點(diǎn)項(xiàng)目及時審核，則是對一些重要項(xiàng)目實(shí)施一事一審的模式，不受時間限制，保證重點(diǎn)項(xiàng)目順利實(shí)施。其次，適當(dāng)拓展審核內(nèi)容。制造企業(yè)在建立資金使用審核體系時，應(yīng)拓展審核內(nèi)容，對資金使用率、使用風(fēng)險等進(jìn)行審核，并分析業(yè)務(wù)開展情況，將其與財(cái)務(wù)審核結(jié)合起來。例如，生產(chǎn)部門每件產(chǎn)品的成本為25元，當(dāng)其上報(bào)的成本投入信息為250 000時，還應(yīng)審核其產(chǎn)品生產(chǎn)量是否為10 000件，如果未達(dá)到這一數(shù)量，應(yīng)詳細(xì)分析問題所在。此外，在審核時，還要做到細(xì)化，不僅要保證整體數(shù)額準(zhǔn)確無誤，而且要分析每一項(xiàng)資金情況，避免挪用資金的行為發(fā)生。最后，完善審核結(jié)果應(yīng)用制度。制造企業(yè)資金使用審核工作完成之后，應(yīng)及時對相應(yīng)的問題進(jìn)行溝通，并分析原因，制定問題解決方案和實(shí)施策略。與此同時，還應(yīng)制定相應(yīng)的責(zé)任人，負(fù)責(zé)問題解決的全程跟蹤和服務(wù)，保證問題解決效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)資金使用過程管理投入

制造企業(yè)資金管理應(yīng)做到與時俱進(jìn)，建立全過程管理體系。首先，明確相關(guān)人員資金使用過程管理的職責(zé)。制造企業(yè)應(yīng)通過相關(guān)制度的建立，明確規(guī)定財(cái)務(wù)工作人員以及其他相關(guān)工作人員在財(cái)務(wù)管理方面承擔(dān)過程管理的責(zé)任，同時，還應(yīng)根據(jù)過程管理實(shí)際情況設(shè)置過程管理報(bào)告，作為最終管理結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析的依據(jù)。例如，財(cái)務(wù)部門工作人員通過過程管理發(fā)現(xiàn)，受社會大環(huán)境影響，材料價格上漲，成本增加，超預(yù)算問題出現(xiàn)。為了解決這一問題，應(yīng)適當(dāng)增加預(yù)算，并與采購部門協(xié)同制定策略，在材料采購方式、供應(yīng)商選擇、材料采購數(shù)量、采購時間等方面進(jìn)行方案調(diào)整，盡量降低資金使用風(fēng)險。其次，引進(jìn)新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)過程管理的目標(biāo)。制造企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對資金使用的過程管理，減輕工作人員在有關(guān)方面的壓力，應(yīng)與高校、軟件開發(fā)公司合作，研發(fā)、引進(jìn)一些信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對資金使用的實(shí)時管控。SAP系統(tǒng)、BI系統(tǒng)屬于當(dāng)前資金使用管理常用系統(tǒng)，能夠?qū)Y金使用信息進(jìn)行自動統(tǒng)計(jì)分析，得出結(jié)果和結(jié)論，為資金使用管理提供依據(jù)。此外，制造企業(yè)在有關(guān)方面還應(yīng)具有大局觀，借助資金使用的信息化管理系統(tǒng)，搜集整個行業(yè)以及其他相關(guān)信息，并統(tǒng)計(jì)分析，將結(jié)果作為資金管理工作開展的依據(jù)，例如，制造企業(yè)所需材料價格信息、供應(yīng)商信息、政府政策信息、市場化需求信息、金融借貸相關(guān)信息等，皆可以納入系統(tǒng)之中，作為資金管理依據(jù)。

（五）營造全員參與的資金使用管理氛圍

首先，增強(qiáng)員工在資金使用管理方面的責(zé)任意識。制造企業(yè)應(yīng)修訂企業(yè)管理制度，明確規(guī)定資金使用管理人人有責(zé)。同時，將其作為個人績效和部門績效考核的重點(diǎn)內(nèi)容之一，從而增強(qiáng)每個員工在資金使用管理方面的責(zé)任意識。此外，對在資金使用管理方面業(yè)績突出的員工，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎勵，發(fā)揮激勵和帶動效應(yīng)。其次，消除員工對資金使用管理的認(rèn)識誤區(qū)。制造企業(yè)應(yīng)通過員工大會、部門內(nèi)部會議、培訓(xùn)等方式，講解企業(yè)實(shí)施資金使用管理的目的，說明這并不是為了對員工進(jìn)行監(jiān)督和控制，而是為了幫助其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，提升業(yè)績。資金使用管理并不是減少資金投入量，而是實(shí)現(xiàn)資金使用價值的最大化。最后，建立資產(chǎn)管理信息披露和反饋制度。制造企業(yè)應(yīng)及時披露和反饋資產(chǎn)管理相關(guān)信息，使企業(yè)員工了解資產(chǎn)管理現(xiàn)狀。對于一些員工提出的問題，應(yīng)給予重視，并將解決方案和結(jié)果及時公布。具體操作時，可以借助公司網(wǎng)站，設(shè)置資產(chǎn)管理信息披露和反饋服務(wù)中心，員工可在登錄之后查詢相關(guān)信息，并在線溝通和留言。

五、結(jié)語

新時期，制造企業(yè)應(yīng)提升對資金管理的重視程度，在有關(guān)方面加大投入力度，提升資金管理水平和能力，從而為財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)開展和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。在這一過程中，應(yīng)合理進(jìn)行資金使用籌劃，提升預(yù)算計(jì)劃制定的合理性，基于需求完善資金使用審核體系，加強(qiáng)資金使用過程管理投入，營造全員參與的資金使用管理氛圍，為制造企業(yè)資金管理工作的優(yōu)質(zhì)高效開展奠定基礎(chǔ)。