煤礦企業(yè)財務管理中全面預算運用分析

張夢嫣

（內蒙古鄂爾多斯永煤礦業(yè)有限公司，內蒙古 鄂爾多斯 017000）

一、引言

在經(jīng)濟發(fā)展和市場環(huán)境不斷變化的背景下，煤礦企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多新情況和新挑戰(zhàn)，受到各種因素的制約。煤炭企業(yè)要實現(xiàn)健康長遠發(fā)展，必須適應新時代發(fā)展的要求。落實全面預算管理，對于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關重要的作用。煤礦企業(yè)可以直接運用全面預算管理改善其經(jīng)營情況，確保內部貨源可以合理配置，從而提升企業(yè)落實發(fā)展戰(zhàn)略的速度。

二、煤礦企業(yè)實行全面預算管理面臨的困境

（一）缺少完善的全面預算管理體系

如今，很多煤礦企業(yè)在實行全面預算管理的過程中，缺少與之匹配的組織管理體系和保障管理體系，導致全面預算管理在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)編制預算方式不夠嚴謹、執(zhí)行預算管理效果不佳等問題。在全面預算管理視角下，煤礦企業(yè)要想提升自身的核心競爭力，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，不僅要從人力上加強建設，還要加強財務預算管理，通過各項資源的優(yōu)化配置掙脫內部諸多因素的限制，但是很多煤礦企業(yè)在此方面的工作還不足。

除此以外，部分煤礦企業(yè)對全面預算管理工作的組織協(xié)調性、全面性考慮得不充分。比如缺乏完善的編制預算方式、管理預算方式，執(zhí)行全面預算管理的工作人員溝通能力、組織能力、協(xié)調能力較差，導致煤礦企業(yè)內部出現(xiàn)預算信息不對等的問題［1］。與此同時，絕大多數(shù)煤礦企業(yè)均將全面預算管理工作分配給財務部門。若財務部門和其他部門缺乏溝通，將直接影響到企業(yè)全面預算管理工作的落實效果。

（二）缺少對不確定因素的考慮

如今，很多煤礦企業(yè)編制的預算大多針對短期的經(jīng)濟活動，并未深入研究可能導致預算成本變動的風險因素，對于一些不確定因素的把握能力有限。再加上煤礦企業(yè)牽涉的預算管理內容較多，企業(yè)全面預算管理工作中的不確定因素較多，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)未充分考慮預算管理的影響因素的情況，進而導致企業(yè)的實際花銷超出事前預算。

（三）缺少全面預算管理的信息平臺

煤礦企業(yè)在實行全面預算管理的過程中，需要應用大量的相關數(shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)指標出現(xiàn)不一致、信息化程度不深等問題，則會導致全面預算管理陷入相對煩瑣的數(shù)據(jù)整合工作中，進而影響煤礦企業(yè)的預算分析能力，煤礦企業(yè)將難以準確追蹤、了解預算管理的具體執(zhí)行情況，致使全面預算管理工作處于不理想的狀態(tài)，不能為煤礦企業(yè)管理人員作出經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

若是煤礦企業(yè)的財務部門在編制企業(yè)年度預算表的過程中，在數(shù)據(jù)轉換上不夠嚴格，將直接影響年度預算管理的精準性。由此可知，缺少有效的信息平臺，會使煤礦企業(yè)的數(shù)據(jù)缺乏精確性，進而阻礙煤礦企業(yè)全面預算管理工作的有效實行。

（四）全面預算管理績效考核中的監(jiān)督機制與激勵機制不健全

部分煤礦企業(yè)在設置全面預算管理績效考核制度的過程中，未設置比較明確的監(jiān)督機制，并未創(chuàng)建健全的激勵機制，導致工作人員工作積極性不足。若是煤礦企業(yè)的全面預算管理績效考核缺少監(jiān)督機制，可能導致績效考核缺乏公平性，難以確保預算管理落實的規(guī)范性和績效考核結果的公開、透明，從而導致煤礦企業(yè)難以充分實行全面預算管理［2］。

（五）工作人員預算管理意識薄弱

煤礦企業(yè)實行全面預算管理能將管理目標細化，將預算項目分解到實踐工作中。但是從實際工作開展情況看，部分煤礦企業(yè)的預算工作由財務部門負責，缺乏客觀性。缺少專門負責全面預算管理的人員，不僅無法有效連接各個部門的預算管理，還會導致財務管理體系不完整，其中涉及的預算模式以及績效考核等都缺乏全面的監(jiān)督，也會使工作中的責任落實不到位，預算管理的執(zhí)行結果不能與績效考核成果相結合。在長期的計劃經(jīng)濟體制下，預算編制采用短期目標的管理方式，對于煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃不充分，會導致煤礦企業(yè)經(jīng)營管理過程中短期目標與長期目標不統(tǒng)一，預算脫節(jié)、資金運用效率低等問題也會隨之出現(xiàn)。

三、加強煤礦企業(yè)全面預算管理的對策

（一）健全全面預算管理機制

為了健全煤礦企業(yè)的全面預算管理機制，首先應從組織結構著手，將預算工作的管理結構劃分為預算管理委員會、辦公室以及執(zhí)行主體，創(chuàng)建由預算管理決策、執(zhí)行等共同組成的預算組織體系。其次，為實現(xiàn)煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，需要進一步明確預算管理責任、預算管理目標，編制適合企業(yè)自身發(fā)展的預算執(zhí)行和預算工作考核的管理制度。再次，煤礦企業(yè)需要盡快提升預算管理內容的標準化程度，在實行全面預算管理期間整合預算類數(shù)據(jù)，設立和煤礦企業(yè)業(yè)務類型適配性較高的預算管理標準。最后，應在加強全面協(xié)調管理的過程中，系統(tǒng)梳理業(yè)務管理流程，確定好預算管理的主要參與部門。人力資源部門需要負責編制年度人力資源需求計劃，采購部門需要制定年度采購計劃，財務部門應該制定資金籌措計劃等。

（二）提升對預算管理影響因素的把控能力

為提升煤礦企業(yè)對預算管理影響因素的把控能力，首先，需要適當提高對市場發(fā)展動態(tài)變化以及行業(yè)發(fā)展趨勢的關注程度。其次，應該加強對市場的調查，以較為合理的方式預判煤礦開采預算情況，比如市場價格變動情況，主要涵蓋勞動力、機械設備市場的變動，尤其是機械設備材料價格的上升，會直接影響煤礦工程的開采成本。

機械設備費用在整個工程造價中占較大比重，由于材料價格的變動難以預測，因此煤礦企業(yè)在提升材料價格分析和預判能力時，可通過重要機械設備價格的變動趨勢，提升預測的精準性，便于工作人員更為高效地把控預算管理的影響因素。比如在變更施工設計方案時，工程對機械設備的使用需求會出現(xiàn)變化，會導致實際開采成本與預期成本出現(xiàn)差距。

煤礦企業(yè)需要根據(jù)開采過程中存在的不確定因素，提前預留一定范圍的預算追加空間。編制完預算后，需要實時監(jiān)測這些不確定因素的變動情況，并開展柔性管控，及時、迅速地調整預算管理方案，從而增強預算管控的有效性。除此之外，煤礦企業(yè)應該成立一個專門負責管理工程資金預算的工作組，使其細致分析工程的年度資金預算、季度資金預算、月度資金預算，進而順利打破業(yè)務管理流程、成本預算管理、資金預算管理的壁壘，在提升煤礦企業(yè)分析能力的同時，強化對工程全生命周期資金預算的動態(tài)化管控［3］。

（三）創(chuàng)建健全的信息平臺

創(chuàng)建健全的信息平臺。首先，煤礦企業(yè)應該結合企業(yè)特征確定一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，并將其運用在實行全面預算管理的過程中，確保應用數(shù)據(jù)的標準化，防止因不具有明確標準而出現(xiàn)數(shù)據(jù)不精準的問題。其次，需要充分運用信息技術，創(chuàng)建和企業(yè)發(fā)展規(guī)模匹配度較高的信息平臺，確保該平臺覆蓋企業(yè)的各個主要部門，能夠提升各部門對接數(shù)據(jù)信息的能力。

煤礦企業(yè)可以在各部門挑選一些骨干成員建設預算管理小組，在編制全面預算的過程中，財務部門需要協(xié)助預算管理小組，結合企業(yè)的經(jīng)營計劃和關鍵性指標展開充分的溝通和分析，并以會計科目為基礎內容，重新梳理明細表中的經(jīng)營類科目和財務類科目，明確兩者相互對應的關系，降低數(shù)據(jù)統(tǒng)計的誤差，促進經(jīng)營類預算和財務類預算的高效銜接［4］。在管控預算執(zhí)行的過程中，小組的工作人員需要跟蹤分析預算管理執(zhí)行狀況，總結執(zhí)行預算管理期間管控開采成本的經(jīng)驗，并分析各個部門的成本費用、項目資金的差異，及時提醒各個部門加強預算管控。

（四）創(chuàng)建完善的全面預算管理績效考核監(jiān)督機制和激勵機制

為完善全面預算管理績效考核的監(jiān)督機制和激勵機制，煤礦企業(yè)需要編制明確的績效考核指標，并創(chuàng)建與之對應的全面預算監(jiān)督機制，嚴格依照績效考核指標考核各個預算管理執(zhí)行部門。執(zhí)行預算管理部門需要系統(tǒng)分析運營管理數(shù)據(jù)，預算管理委員需要定期考核煤礦企業(yè)全面預算的落實情況，并組織召開全員參與的預算管理落實狀況總結分析大會，在會議上宣讀績效考核結果，管理委員應該有針對性地指出執(zhí)行預算期間存在的問題。

與此同時，煤礦企業(yè)應該創(chuàng)建績效獎懲制度，并確保獎懲的公正性，這既可以鼓勵優(yōu)秀工作者積極進取，又能夠鞭策其他工作人員增強工作積極性。為進一步健全全面預算績效考核，除了需要重點關注的財務指標以外，還需要將一些非財務指標直接納入編制預算的過程中，將開采工期完成情況、開采進度、施工安全程度、施工質量均納入全面預算管理的考核指標內開展考查。

在設置煤礦開采項目的預算管理績效考核指標時，煤礦企業(yè)能夠根據(jù)其創(chuàng)建目標預算成本管理制度，使用“中標后提前預算、過程中管控預算、完工后預算考核”的項目管理方式，在開采之前，確定好煤礦開采項目的預算成本以及預期利潤指標［5］。在煤礦企業(yè)內創(chuàng)建權責責任管理共同體，將預算成本管控目標分解成多個部分，并將其劃分給項目部的各個管理人員，并將預算目標完成情況和薪資福利聯(lián)系在一起，能夠有效增強管理人員的成本管控意識。

在煤礦開采完成后，煤礦企業(yè)應該根據(jù)具體規(guī)定，了解預算成本管理各個方面的實際情況，對比煤礦開采項目成本指標和實際花銷，適當給予優(yōu)秀人員資金獎勵以及精神嘉獎，以增強工作人員的積極性，使其充分展現(xiàn)出全面預算管理工作的實際效力。

（五）明確預算管理目標，實現(xiàn)精細化管理

全面預算視角下，煤礦企業(yè)預算管理應當明確目標，實現(xiàn)精細化管理。在工作開展過程中預算管理不能只局限于財務部門，而是要將此項工作落實到各部門中。通過精細化的預算管理落實單位戰(zhàn)略發(fā)展目標，能夠有效整合各項資源，達到降本增效、持續(xù)發(fā)展的目的。對于工作人員來說，在管理與追蹤的過程中，要明確不同工作的關鍵信息點，根據(jù)煤礦工程的實際開展情況及要求完善相應的工作。從煤礦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度來說，也要實現(xiàn)自身職能的轉變，建立高效透明的管理機制，在現(xiàn)有管理平臺的基礎上構建全方位、一體化的信息管控平臺，及時收錄煤礦企業(yè)資產(chǎn)、流量、業(yè)務等方面內容，以全面預算為核心，推動平臺建設與創(chuàng)新。

（六）選擇適宜的預算編制方法以及編制內容

從預算編制看，不同類型的預算編制有其自身的優(yōu)勢與劣勢，但是具體采用哪一種編制，需要根據(jù)煤礦企業(yè)的不同發(fā)展階段以及實際經(jīng)營管理情況選擇，所以對于工作人員來說，不僅要掌握全面的預算管理編制方法，也要明確市場環(huán)境變化給煤礦企業(yè)造成的影響。根據(jù)煤礦企業(yè)自身的發(fā)展情況，合理使用一種或多種預算方法。較為常見的方法有增量預算法、定期預算法、彈性預算法等等。對于小型煤礦企業(yè)來說，通過單一的預算方式就能夠滿足實際需求。而規(guī)模較大、工程開采量越大的大型煤礦企業(yè)需要把控各環(huán)節(jié)并加強全面預算管理，選用適當?shù)木幹品椒?，如此才能達到全面預算的管理要求。

（七）提升財務人員綜合素質及能力

在全面預算視角下，煤礦企業(yè)在預算管理工作開展過程中，要明確工作人員素質及能力對成效的影響，所以提升財務人員綜合素質及能力在當前具有十分重要的意義。不僅要使他們懂得先進的理念和學習先進的技術，還要為他們提供更多學習機會，在實踐中總結經(jīng)驗。與此同時，也要落實獎懲機制，加大對員工的監(jiān)督力度，以此進一步保證全面預算管理考核的規(guī)范性和客觀性。從人員考核到績效考核，制定完善的預算管理評估系統(tǒng)。在此基礎上量化各項指標，始終堅持公正客觀的原則，確?？己斯ぷ髂軌蝽樌_展。對于單位管理層來說，也要制定人性化、動態(tài)化的考核方式，要依據(jù)工作成果調整職位以及薪資待，由上至下形成紀律嚴明的考核氛圍。這能夠增強員工的工作積極性，讓他們認識并參與到全面預算工作當中。

四、結語

實行全面預算管理，能夠推動煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此煤礦企業(yè)在實行全面預算管理的過程中，需要做好完善預算管理方案、加強全面預算管理等工作。明確在全面預算管理視角下提出的新要求和新理念，從管理層到基層實現(xiàn)上下一體的預算管理。在工作開展過程中，在保障人員安全的基礎上落實各項工作計劃。為了提升全面預算管理在煤礦企業(yè)中的落實質量，預算管理人員應該進一步發(fā)揮出全面預算管理工作的價值，從而提升煤礦企業(yè)在行業(yè)內的綜合競爭力和社會影響力。