國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及有效防范策略

閆娟

（江蘇金壇投資控股有限公司，江蘇 常州 213200）

一、前言

國有企業(yè)開展稅收籌劃，要以實現(xiàn)最大化的效益為目的。國有企業(yè)要契合自身實際，遵守稅法和相關(guān)法規(guī)，靈活運用稅收優(yōu)惠政策，實施科學(xué)合理的稅收籌劃，減少繳稅金額，實現(xiàn)稅后效益的最大化。同時，國有企業(yè)要重視稅收籌劃潛在的各類風(fēng)險，立足于稅收籌劃實踐，綜合考慮各項因素，采取切實可行的策略，實現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范。

二、國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險

國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要遵守稅法規(guī)定和稅收政策，確保稅收籌劃得到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可，確保稅收籌劃具有合法性。當(dāng)前，稅法和相關(guān)法規(guī)更新速度較快，稅收政策發(fā)生了巨大變化。國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中如果忽視稅法和稅收政策的變化，極易導(dǎo)致政策風(fēng)險。國有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)執(zhí)行稅收籌劃具體方案的工作人員如果沒有深刻理解和嚴(yán)格遵循稅法和相關(guān)政策，極易導(dǎo)致稅收籌劃失?。?］。若稅收籌劃方案未能得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，則可能被界定為偷稅漏稅，使國有企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

國有企業(yè)采用不合理的經(jīng)營策略，會阻礙經(jīng)營項目的良好開展。國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險主要由投資決策失誤引發(fā)，投資決策失誤極易導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。稅收政策細(xì)則對不同地域提出的要求不同。國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要考慮企業(yè)所在地相應(yīng)的稅收政策細(xì)則，契合細(xì)則具體要求，否則可能引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險［2］。

（三）財務(wù)處理風(fēng)險

國有企業(yè)財務(wù)部門要確保財務(wù)信息的真實性和完整性，構(gòu)建清晰的賬務(wù)表冊，通過實施科學(xué)的稅收籌劃，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效處理。部分國有企業(yè)缺乏完善的財務(wù)管理，其財務(wù)管理存在諸多漏洞，難以實現(xiàn)對各類財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。部分國有企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險缺乏重視，沒有改進(jìn)財務(wù)管理方式，難以實現(xiàn)高效的稅收籌劃。

（四）方案操作風(fēng)險

國有企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，應(yīng)制定切實可行的操作方案，保障稅收籌劃充分發(fā)揮作用。這就要求國有企業(yè)稅收籌劃人員擁有較高的素質(zhì)。稅收籌劃人員應(yīng)加深對市場動態(tài)變化的了解，并熟悉各項稅收政策的具體規(guī)定，準(zhǔn)確把握國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)信息，并具備較高的稅收籌劃操作技能。但在實際工作中，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃人員對稅收相關(guān)政策、市場環(huán)境變化以及國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)信息缺乏了解，未能制定科學(xué)性和可行性較強的稅收籌劃具體方案，因此極易發(fā)生方案操作風(fēng)險［3］。

三、國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范策略

（一）增強稅收籌劃風(fēng)險意識

國有企業(yè)要從整體上增強稅收籌劃風(fēng)險意識，高度重視稅收籌劃潛在的各類風(fēng)險，實時關(guān)注和綜合考慮各項影響因素，有意識地控制稅收籌劃風(fēng)險。國有企業(yè)要正視稅收籌劃過程中潛在的各類風(fēng)險，對其形成正確的認(rèn)知，秉持依法納稅的理念，嚴(yán)格遵守稅法和相關(guān)規(guī)定，開展合法合理的稅收籌劃，有效降低各類風(fēng)險［4］。在開展稅收籌劃時，要對潛在風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，并作出一系列合理安排，構(gòu)建風(fēng)險防范體系，最大限度降低風(fēng)險。要全面衡量稅收籌劃可能帶來的利潤和可能引發(fā)的風(fēng)險，合理評估風(fēng)險系數(shù)，在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地制定稅收籌劃方案。

（二）對財務(wù)系統(tǒng)加強統(tǒng)籌規(guī)劃

國有企業(yè)要對財務(wù)系統(tǒng)加強統(tǒng)籌規(guī)劃，有效協(xié)調(diào)財務(wù)系統(tǒng)與稅收管理機制，有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。要合理調(diào)整財務(wù)系統(tǒng)，全面掌握和靈活運用各項稅收政策。要與稅務(wù)機關(guān)加強溝通交流，及時獲取并熟練掌握稅收調(diào)整的最新信息，增強稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。要嚴(yán)格遵循稅收政策和相關(guān)信息，優(yōu)化改進(jìn)自身的財務(wù)系統(tǒng)，加強財務(wù)管理，為科學(xué)制定稅收籌劃具體方案提供依據(jù)。國有企業(yè)要對會計核算進(jìn)行規(guī)范，避免企業(yè)賬目失誤，科學(xué)設(shè)置會計科目，及時依法納稅，并正確計算稅款，高效有序地完成納稅工作［5］。

（三）獲取稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可和支持

國有企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)加強溝通交流，獲取其認(rèn)可和支持，合理合法開展稅收籌劃。國有企業(yè)要向稅務(wù)機關(guān)及時咨詢各種疑問，并按照稅務(wù)機關(guān)給出的合理解釋，科學(xué)制定稅收籌劃的具體方案，增強稅收籌劃的合法性。對于存疑的稅法條文，要向稅務(wù)機關(guān)詳細(xì)咨詢，避免制定的稅收籌劃具體方案與稅法規(guī)定相悖。要實時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)，準(zhǔn)確把握其工作動態(tài)，深入理解各項稅收政策和更新內(nèi)容，確保自身的稅收籌劃與稅務(wù)機關(guān)要求時刻保持一致［6］。要及時分析稅收政策的動態(tài)變化，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險。

（四）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險評估預(yù)警機制

國有企業(yè)在制定、執(zhí)行稅收籌劃具體方案的各個環(huán)節(jié)均存在不同程度的稅收風(fēng)險。國有企業(yè)要充分考慮自身經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性和稅收籌劃的特殊性，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險評估預(yù)警機制，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)測和有效管控。國有企業(yè)應(yīng)依托該機制，準(zhǔn)確評估稅收籌劃各個環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險，并及時發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)人員采取有效措施加以應(yīng)對，從而有效規(guī)避各類風(fēng)險。該機制要系統(tǒng)收集稅收籌劃相關(guān)信息，并傳遞給相關(guān)人員，幫助其準(zhǔn)確識別風(fēng)險，實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的科學(xué)評估。要對所收集的信息進(jìn)行科學(xué)分析和有效處理，通過風(fēng)險評估，準(zhǔn)確了解和把握風(fēng)險影響程度，為控制稅收籌劃風(fēng)險提供參考依據(jù)［7］。該機制要針對稅收籌劃風(fēng)險科學(xué)制定有效的風(fēng)險控制方案和管控措施，通過落實執(zhí)行風(fēng)險機制，形成良好循環(huán)，增強稅收籌劃效果，規(guī)避各類風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)要構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險控制系統(tǒng)，首先要構(gòu)建高效的風(fēng)險控制機制。要實時跟蹤和有效傳遞稅收籌劃涉及的信息資料，構(gòu)建事中控制機制，改善稅收籌劃方案，實現(xiàn)對稅收籌劃潛在風(fēng)險的事中控制。同時，要構(gòu)建績效評估機制和風(fēng)險監(jiān)控機制，科學(xué)預(yù)估稅收籌劃的潛在風(fēng)險，并實時監(jiān)控風(fēng)險，最終實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

（五）加強對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

國有企業(yè)要加強對稅收籌劃人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，有效管控稅收籌劃的各類風(fēng)險。國有企業(yè)可與權(quán)威機構(gòu)合作，對稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)稅收籌劃人員深入了解和熟練掌握稅收籌劃的專業(yè)知識和相關(guān)技能，幫助其熟悉稅法，促進(jìn)其高效有序地開展稅收籌劃。要引導(dǎo)稅收籌劃人員提升各項財會應(yīng)用技能，督促其養(yǎng)成規(guī)范的財務(wù)操作習(xí)慣。國有企業(yè)開展稅收籌劃要靈活運用各項稅收優(yōu)惠政策，從而有效降低自身稅負(fù)。這就要求國有企業(yè)稅收籌劃人員實時關(guān)注和準(zhǔn)確把握最新的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)節(jié)稅目的。國有企業(yè)要遵循相關(guān)政策規(guī)定，開展合理的成本核算，有效降低所得稅。這就要求稅收籌劃人員熟練運用會計核算手段。要科學(xué)指導(dǎo)稅收籌劃人員科學(xué)制定和優(yōu)化調(diào)整稅收籌劃方案，幫助其準(zhǔn)確把握稅收政策和市場環(huán)境的變化，并科學(xué)預(yù)測國有企業(yè)發(fā)展趨勢，結(jié)合國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，有效降低涉稅風(fēng)險。要引導(dǎo)稅收籌劃人員實時關(guān)注和準(zhǔn)確把握稅法變化，從中歸納總結(jié)規(guī)律，結(jié)合國有企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展變化，科學(xué)預(yù)測稅法變化，并根據(jù)稅法變化及時調(diào)整稅收籌劃的具體方案，避免固守原定稅收籌劃方案而引發(fā)風(fēng)險。要引導(dǎo)稅收籌劃人員實時關(guān)注和準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場變化，依托信息技術(shù)，對宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場行業(yè)實施監(jiān)控，對國有企業(yè)發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和準(zhǔn)確把握，據(jù)此更新調(diào)整稅收籌劃的具體策略，避免盲目開展稅收籌劃引發(fā)風(fēng)險［8］。

（六）嚴(yán)格遵守稅法并優(yōu)化方案

國有企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅法和相關(guān)規(guī)定開展稅收籌劃，靈活運用稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確把握稅法的科學(xué)內(nèi)涵和精神實質(zhì)，避免稅收籌劃逾越法律界限，禁止稅收籌劃方案違反稅法規(guī)定。國有企業(yè)可依托信息技術(shù)構(gòu)建契合自身實際情況的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息庫，對稅法和相關(guān)政策進(jìn)行廣泛收集和系統(tǒng)整理，根據(jù)年份和內(nèi)容作出分類，并及時更新信息庫內(nèi)容，為稅收籌劃提供參考依據(jù)。國有企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅法開展稅收籌劃的過程中，要合理選擇稅收籌劃具體方案，綜合考慮和辯證分析各項稅收籌劃方案的前景、效益、風(fēng)險等因素，充分權(quán)衡自身長遠(yuǎn)利益和短期利益、經(jīng)濟效益和社會效益等，合理選擇稅收籌劃的具體方案，在實現(xiàn)最優(yōu)綜合效益的同時，有效規(guī)避風(fēng)險［9］。

（七）加強內(nèi)部制度管理，提升稅收籌劃的綜合性

國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要增強內(nèi)部制度管理和稅收籌劃的綜合性。要對稅收籌劃實施制度化管理，具體可從以下方面著手。

一是對涉稅事項做好前期工作。在事前階段，優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)涉及的各項流程，嚴(yán)格管理稅收發(fā)票，強化審批制度，從源頭上有效降低稅收籌劃風(fēng)險。

二是對稅收處理過程實施制度化管理。形成標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的稅收處理過程，為稅收籌劃的高效良好開展提供基礎(chǔ)保障。

三是對稅收籌劃實施制度化評價。國有企業(yè)完成稅收籌劃各項工作后，要及時反饋和嚴(yán)格復(fù)核稅收籌劃結(jié)果，確保對稅收籌劃工作的監(jiān)管控制，總結(jié)歸納經(jīng)驗，為后續(xù)稅收籌劃工作提供科學(xué)指導(dǎo)和借鑒。另外，國有企業(yè)要增強稅收籌劃的綜合性。從實質(zhì)來看，稅收籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，因此，國有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)契合其財務(wù)管理總體目標(biāo)。國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，為有效實現(xiàn)節(jié)稅目的，要準(zhǔn)確區(qū)分稅種，并從各個環(huán)節(jié)切入，實施綜合性的稅收籌劃，并與國有企業(yè)各項管理活動加強聯(lián)系，減少現(xiàn)金流出，增加相對收益。國有企業(yè)要避免稅收籌劃對自身的經(jīng)營發(fā)展造成阻礙。在開展稅收籌劃的過程中，要綜合考慮各方面因素，追求最大化的整體利益。

四是完善財務(wù)控制相關(guān)制度，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。國有企業(yè)要完善現(xiàn)有的會計制度，督促財務(wù)人員遵守會計制度的各項規(guī)定，并承擔(dān)各自職能范圍內(nèi)的工作。要改進(jìn)內(nèi)控機制，明確相關(guān)制度體制，確保經(jīng)營管理各項活動嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度來落實，督促各部門和各崗位工作人員承擔(dān)好自身的職責(zé)。另外，要注重對財務(wù)人員加強培訓(xùn)，提升其內(nèi)控能力和專業(yè)素質(zhì)，為財務(wù)系統(tǒng)的高效良好運轉(zhuǎn)提供人力資源支持，促進(jìn)財務(wù)系統(tǒng)充分發(fā)揮其作用，為稅收籌劃創(chuàng)設(shè)良好的條件。

（八）加強稅收籌劃信息管理

國有企業(yè)開展稅收籌劃，要加強信息管理。要廣泛收集和系統(tǒng)整理內(nèi)外部相關(guān)信息，據(jù)此設(shè)計有利于實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的稅收籌劃備選方案，再對各個備選方案進(jìn)行科學(xué)分析和綜合比較，從中選出最佳的稅收籌劃方案，予以落實執(zhí)行。

國有企業(yè)在實施稅收籌劃方案的過程中，要以所搜集的信息為依據(jù)，彌補修改稅收籌劃方案存在的缺陷。國有企業(yè)要通過收集準(zhǔn)確的信息，深入挖掘信息蘊含的價值，增強稅收籌劃方案的可行性。

國有企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要收集四類信息。第一，籌劃主體相關(guān)信息，包括國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀況、財務(wù)狀況、稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)等信息。第二，外部環(huán)境相關(guān)信息。外部環(huán)境是指國有企業(yè)經(jīng)營管理所處的外部市場環(huán)境以及稅收執(zhí)法環(huán)境。第三，稅務(wù)機關(guān)相關(guān)信息，包括稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法理念以及對國有企業(yè)稅收籌劃的具體態(tài)度等。第四，反饋信息。國有企業(yè)處于復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中，其稅收籌劃依賴具體的外部環(huán)境，因此，國有企業(yè)在落實執(zhí)行稅收籌劃具體方案時，要實時關(guān)注環(huán)境變化，收集各類反饋信息，據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案。國有企業(yè)要通過加強稅收籌劃信息管理，為稅收籌劃的高效良好開展夯實信息基礎(chǔ)，從而有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)語

國有企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)處理風(fēng)險、方案操作風(fēng)險等。國有企業(yè)有必要通過增強稅收籌劃風(fēng)險意識、對財務(wù)系統(tǒng)加強統(tǒng)籌規(guī)劃、獲取稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可和支持、構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險評估預(yù)警機制、加強對稅收籌劃人員的培訓(xùn)、嚴(yán)格遵守稅法并優(yōu)化方案選擇、增強內(nèi)部制度管理和稅收籌劃的綜合性、加強稅收籌劃信息管理等策略有效防范稅收籌劃風(fēng)險，有效降低自身稅負(fù)，提升企業(yè)的綜合效益，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。