新形勢(shì)下加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

李春梅

（中鐵六局集團(tuán)有限公司，北京 100036）

一、前言

建筑行業(yè)不僅在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，而且與人們的工作和生活關(guān)系緊密，影響著其他生產(chǎn)活動(dòng)的順利開展，其將相互關(guān)聯(lián)的行業(yè)連接在一起，形成有機(jī)整體。新形勢(shì)下，各個(gè)行業(yè)都得到了空前的發(fā)展，建筑行業(yè)也不例外，再加上城鎮(zhèn)化建設(shè)速度的迅速提升，建筑行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，無(wú)論是建筑行業(yè)內(nèi)部還是行業(yè)外部的競(jìng)爭(zhēng)都變得越來(lái)越激烈［1］。國(guó)外一些建筑企業(yè)也逐漸將目光轉(zhuǎn)向我國(guó)，建筑企業(yè)面臨的壓力明顯增大。因此，建筑企業(yè)想要獲得可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)注重自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制力度的加大，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及工作效率提升。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制工作路徑，更好地面對(duì)新形勢(shì)下建筑企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)。

二、新形勢(shì)下建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

建筑企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同完成的一項(xiàng)管理工作，其目標(biāo)為提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)起到促進(jìn)作用。建筑企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中較為活躍，在國(guó)家城鎮(zhèn)化建設(shè)中發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。新形勢(shì)下，建筑企業(yè)的發(fā)展存在瓶頸，主要是因?yàn)榕c其相關(guān)的上游企業(yè)及原材料供應(yīng)企業(yè)以傳統(tǒng)工業(yè)行業(yè)為主，能源消耗量一般比較大，會(huì)對(duì)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展造成負(fù)面影響［2］。在國(guó)家加速淘汰落后產(chǎn)能行業(yè)的發(fā)展背景下，相關(guān)上游原料供應(yīng)受到嚴(yán)重影響，建筑行業(yè)可能面臨建筑原材料上漲的發(fā)展困境。再加上國(guó)內(nèi)外建筑行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑企業(yè)的利潤(rùn)空間被明顯壓縮，其中中小型建筑企業(yè)面臨更大的財(cái)務(wù)困境。新冠肺炎疫情對(duì)包括建筑行業(yè)在內(nèi)的大量行業(yè)都產(chǎn)生了明顯的負(fù)面影響，以建筑企業(yè)為例，在疫情影響下，交通管制嚴(yán)重影響了建筑原料供應(yīng)。另外，疫情期間禁止人員聚集，又對(duì)建筑企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度產(chǎn)生負(fù)面影響。在這些綜合因素的作用下，建筑企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。建筑企業(yè)在對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制體系，通過(guò)內(nèi)部控制工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別及反饋，以此進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)管理，控制內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面影響。對(duì)于存在較高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，更應(yīng)當(dāng)意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性，以此維持建筑企業(yè)自身的生存與發(fā)展。建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要作用主要有以下幾點(diǎn)：為國(guó)家方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)的貫徹落實(shí)提供保證，增強(qiáng)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范，有效防范建筑企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)［3］。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

新形勢(shì)下，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，并且經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化更加頻繁，越來(lái)越多的建筑企業(yè)管理層普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制手段對(duì)抵御企業(yè)內(nèi)外部不利因素的重要影響。因此，越來(lái)越多的建筑企業(yè)投入人力及成本資源，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，與最初發(fā)展階段相比，建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作有了明顯進(jìn)步，不少建筑企業(yè)的員工感受到了內(nèi)部控制的有益影響。但是，縱觀建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作可以發(fā)現(xiàn)，其仍舊存在不容忽視的問題亟待解決?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理主要存在的問題有四點(diǎn)。

第一，雖然很多建筑企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是大部分建筑企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或是建立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)流于形式，不具備實(shí)質(zhì)性的管理作用。大部分建筑企業(yè)設(shè)置的內(nèi)控機(jī)構(gòu)基本上以部門為單位，在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，以企業(yè)內(nèi)部需要為主，卻忽略了企業(yè)的整體發(fā)展情況［4］。另外，在建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作中，時(shí)常發(fā)生行政部門過(guò)度干預(yù)的問題。在上述因素的影響下，建筑企業(yè)的大部分內(nèi)部控制活動(dòng)都失去了其應(yīng)有價(jià)值，最終對(duì)公司經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生了阻礙作用。

第二，如今建筑企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，大多采用信息系統(tǒng)，順應(yīng)了信息時(shí)代發(fā)展的需要。但是，從整體情況來(lái)看，大部分建筑企業(yè)的不同部門根據(jù)各自的情況進(jìn)行業(yè)務(wù)開發(fā)，以此建設(shè)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。雖然可以取得一定的成果，但是各部門都以自身實(shí)際情況為主，并沒有考慮到建筑企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的完整性，部門之間缺乏溝通。不同部門所建立的信息系統(tǒng)架構(gòu)、接口以及數(shù)據(jù)等都存在大量的不同，導(dǎo)致建筑企業(yè)信息管理系統(tǒng)存在明顯的分散性特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源共享產(chǎn)生了明顯的負(fù)面影響。另外，建筑企業(yè)在對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)時(shí)，一般是依靠人工，既浪費(fèi)時(shí)間，又可能導(dǎo)致許多數(shù)據(jù)傳達(dá)錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

第三，部分建筑企業(yè)比較注重企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，欠缺風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響。建筑企業(yè)管理層不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)沒有及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段比較老舊，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容深入程度不夠。部分建筑企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，但是缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)人員，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性得不到保障。

第四，除了上述問題外，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制工作中還存在內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不夠健全的問題。雖然部分建筑企業(yè)建立了內(nèi)部評(píng)價(jià)體系相對(duì)應(yīng)的流程以及實(shí)施方案，但是欠缺明確的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)體系也處于不健全的狀態(tài)，這干擾了評(píng)價(jià)工作的開展。另外，大部分建筑企業(yè)都沒有對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)進(jìn)行量化，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)工作缺乏科學(xué)性，內(nèi)控評(píng)價(jià)以主觀判斷為主，嚴(yán)重削弱了內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的公平性及公正性。

四、新形勢(shì)下建筑企業(yè)內(nèi)部控制策略

面對(duì)新形勢(shì)下復(fù)雜的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析內(nèi)部控制工作的不足之處，針對(duì)自身內(nèi)部控制工作存在的問題，采取具有針對(duì)性的措施。

（一）注重建筑企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的增強(qiáng)

建筑企業(yè)不僅要重視內(nèi)部控制工作的開展，而且要為內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立提供支持，確保所建立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性與權(quán)威性［5］。例如，建筑企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)可以采取直接負(fù)責(zé)制，以此確保不同部門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立和平等的狀態(tài)。這既有利于不同部門之間矛盾的化解，又能夠促進(jìn)各個(gè)部門相互監(jiān)督，以公開的方式分析和解決存在的問題，同時(shí)也可以警示其他部門，為建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)活動(dòng)的順利開展提供保障，確保建筑企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的效率得到明顯提升，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)所具備的實(shí)際作用。建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)理念以及風(fēng)格進(jìn)行調(diào)整，使建筑企業(yè)可以適應(yīng)新時(shí)期復(fù)雜多變的環(huán)境。另外，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高治理層參與內(nèi)控工作的程度，縮短企業(yè)內(nèi)部組織距離，通過(guò)扁平化的組織結(jié)構(gòu)適應(yīng)靈活多變的外部發(fā)展環(huán)境。

（二）注重建筑企業(yè)信息管理系統(tǒng)的統(tǒng)一

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效連接不同部門之間的管理系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享提供支撐，建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，將建筑企業(yè)的信息融合為一個(gè)完整的模塊，為不同部門使用各類信息提供便利，這樣可以有效減少企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的意見分歧，為企業(yè)管理工作的順利開展提供保障［6］。另外，還應(yīng)當(dāng)將建筑企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的信息鏈接轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣?dòng)化鏈接，為企業(yè)內(nèi)部信息整合速度的加快以及信息同步的實(shí)現(xiàn)提供助力。在自動(dòng)化信息鏈接的支撐作用下，企業(yè)內(nèi)控工作人員的工作量能夠大大減少，人工處理信息導(dǎo)致的失誤情況也可以得到規(guī)避，企業(yè)信息的正確率會(huì)明顯提升，不同部門的工作效率以及質(zhì)量也會(huì)得到提升。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑以及標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)開展控制管理工作，以此增強(qiáng)建筑企業(yè)整體內(nèi)控工作的規(guī)范性。

（三）注重建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力的提升

建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨諸多內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作予以重視，在企業(yè)內(nèi)部普及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，確保全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到增強(qiáng)，結(jié)合不同崗位的實(shí)際情況融入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以降低不同生產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)力度，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)發(fā)展?fàn)顩r開展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，以此不斷提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)能力，確保建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面性及科學(xué)性的提升［7］。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，確定最合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以及科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)分類分析建筑企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)建筑企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提升［8］。

（四）注重建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善

為了確保建筑企業(yè)取得良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的進(jìn)一步完善，以此有效監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的開展情況。首先，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定自身內(nèi)部控制目標(biāo)，以目標(biāo)為依據(jù)，明確內(nèi)部控制體系的具體范圍、內(nèi)容及流程。建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注多個(gè)方面，可以在前期建立執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，然后在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不斷修正，逐漸形成具體的標(biāo)準(zhǔn)，最后還應(yīng)當(dāng)分析執(zhí)行結(jié)果，以此形成評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)［9］。為了進(jìn)一步增強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善性，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際的執(zhí)行情況對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)。建筑企業(yè)在檢測(cè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的執(zhí)行效果時(shí)，可以采用問卷抽樣及計(jì)算核實(shí)等多元化的檢查方式，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的不足之處。

（五）注重建筑企業(yè)內(nèi)部成本管控制度的完善

建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程內(nèi)部控制體系與成本管控工作有十分緊密的聯(lián)系，因?yàn)槌杀竟芸丶仁莾?nèi)部控制的主要目標(biāo)，也是內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及大量資金流動(dòng)，同時(shí)也會(huì)牽扯到金額巨大以及類型眾多的建設(shè)項(xiàng)目，其大額成本主要包括材料成本、勞動(dòng)力成本以及工程機(jī)械成本等，因此建筑企業(yè)成本管控工作具有較大的難度。制度是一切管理工作開展的基礎(chǔ)，因此在開展建筑企業(yè)內(nèi)部成本管理工作之前，需要制定和完善相應(yīng)的內(nèi)部成本管控制度，為整體成本管控工作的開展提供依據(jù)和指導(dǎo)。為了充分發(fā)揮內(nèi)部成本管控的重要價(jià)值，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的成本核算水平，使其可以滿足眾多現(xiàn)金流龐大項(xiàng)目的要求。為了使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提升，可以采取激勵(lì)措施管理財(cái)務(wù)人員，以此激發(fā)建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作積極性以及工作熱情。另外，建筑企業(yè)在選拔財(cái)務(wù)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，打造專業(yè)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。除此之外，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，為成本管控提供保障，采取具有針對(duì)性的措施，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作的不足，通過(guò)可靠的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)成本異常波動(dòng)情況，進(jìn)一步提升建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平。

五、結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下，建筑企業(yè)面對(duì)巨大的發(fā)展機(jī)遇，也面臨諸多挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更加復(fù)雜，內(nèi)部控制工作的開展可以規(guī)范建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為及管理工作，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的重要作用，將內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作內(nèi)容。面對(duì)新形勢(shì)下建筑企業(yè)發(fā)展所面臨的一系列內(nèi)部控制問題，應(yīng)當(dāng)在今后的內(nèi)控工作中注重建筑企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的增強(qiáng)、信息管理系統(tǒng)的統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力的提升、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善以及內(nèi)部成本管控制度的完善。采取具有針對(duì)性的措施，一一解決建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題，在提升建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上，幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)，為我國(guó)建筑行業(yè)重要作用的發(fā)揮提供保障。