周曉玉
(臺(tái)州市污染防治工程技術(shù)中心,浙江 臺(tái)州 318000)
近年來(lái),在社會(huì)快速發(fā)展的進(jìn)程中,粗放型經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式對(duì)環(huán)境的影響已經(jīng)不容忽視。作為最大的發(fā)展中國(guó)家,社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及人民對(duì)幸福感的迫切需求對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生了更高層次的要求?!顿Y源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》頒布后,對(duì)工業(yè)垃圾的處理也有了一定標(biāo)準(zhǔn),垃圾可以分類(lèi)掩埋或焚燒凈化,污泥濁水不可流入河道,要通過(guò)專(zhuān)業(yè)設(shè)備進(jìn)行處理;可對(duì)廢物進(jìn)行二次利用,如將廢物制成化肥,所有處理方式都要做到對(duì)環(huán)境無(wú)害。合格企業(yè)可以實(shí)行增值稅稅率優(yōu)惠,進(jìn)而更好地推動(dòng)綠色稅制發(fā)展[1]。
根據(jù)規(guī)定,工業(yè)固廢處置企業(yè)完成國(guó)家下放的關(guān)于公共設(shè)施建設(shè)或改造的工程后,所得稅享受“三免三減半”的優(yōu)惠。從企業(yè)的第一筆納稅收入算起,企業(yè)可以在前三年享受所得稅免征的優(yōu)惠,并且第四年到第六年也可以享受減半優(yōu)惠的政策。要評(píng)判有關(guān)工業(yè)固廢處置的企業(yè)所投資的項(xiàng)目是否符合減免政策的標(biāo)準(zhǔn),可以參考《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。符合要求的企業(yè)可以按批次享受?chē)?guó)家的“三免三減半”優(yōu)惠。一是不同批次在空間上相互獨(dú)立;二是每一批次自身具備取得收入的功能;三是以每一批次為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,分別統(tǒng)計(jì)所得,有序平攤費(fèi)用。
優(yōu)惠政策的享受有具體條件。對(duì)于完全處理,未有殘余的情況,根據(jù)《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))中的內(nèi)容,因受托方提供了專(zhuān)業(yè)技術(shù),所以只對(duì)其征收6%的增值稅。如果處理后還有其他貨物產(chǎn)生,且委托方自行保管貨物,那么提供服務(wù)的受托方的增值稅就應(yīng)按照收取費(fèi)用的13%進(jìn)行收?。蝗羰芡蟹竭M(jìn)行貨物管理,那么提供服務(wù)的受托方的增值稅就應(yīng)按照收取費(fèi)用的6%進(jìn)行收取。國(guó)家明文規(guī)定,企業(yè)可參照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》對(duì)有關(guān)項(xiàng)目享受合理合法的即征即退的稅收優(yōu)惠政策。《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB18918-2002)詳細(xì)地闡釋了國(guó)家在污水處理方面的要求,達(dá)到要求后即可享受即征即退70%的優(yōu)惠政策。工業(yè)廢水處理可參照“污水處理勞務(wù)”享受稅收優(yōu)惠[2]。
企業(yè)在采購(gòu)資源綜合利用產(chǎn)品、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備時(shí),如果符合國(guó)家的明文規(guī)定,那么就可以從這一年的應(yīng)納稅額中抵免其中的10%,如果出現(xiàn)應(yīng)納稅額不足的情況還可以在之后的五次納稅年中進(jìn)行補(bǔ)充抵免[3]。其是否符合規(guī)定可參考《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。
當(dāng)今社會(huì)各小微企業(yè)在進(jìn)行每個(gè)月的所得稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)的申報(bào)表較多,僅僅關(guān)于稅匯的報(bào)表就有41張之多。此外,小微企業(yè)和大中型企業(yè)的繳稅系統(tǒng)相同,申報(bào)難度大,所以為我國(guó)所有的小微企業(yè)研究專(zhuān)門(mén)的稅收系統(tǒng)及方式是非常有必要的,數(shù)字化申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)該全力服務(wù)于工業(yè)固體廢物處理企業(yè)的財(cái)率優(yōu)惠政策。
調(diào)查發(fā)現(xiàn),2015年在重慶、湖南等一些地區(qū),相關(guān)部門(mén)通過(guò)發(fā)放小冊(cè)子的方式對(duì)國(guó)家頒布的針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行大力宣傳。其他城市的相關(guān)部門(mén)可以效仿此法[4]。如今,新媒體飛速發(fā)展,宣傳方法多種多樣,相關(guān)部門(mén)也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣傳,如申請(qǐng)稅收部門(mén)的公眾號(hào),還可以建立微博賬號(hào),在上面發(fā)布有關(guān)信息,全面普及關(guān)于稅收的優(yōu)惠政策[5],通過(guò)各類(lèi)媒體進(jìn)行全面宣傳,必定能達(dá)到最好的普及效果。
為了更好地利用工業(yè)固廢,需要在這方面投入更多的人力、財(cái)力。在技術(shù)方面要引進(jìn)人才,實(shí)現(xiàn)技術(shù)的改革創(chuàng)新。更要不斷地研究處理技術(shù),研究出針對(duì)不同性質(zhì)固廢的有效無(wú)害的處理方法,從根本上控制其產(chǎn)量,然后分類(lèi)運(yùn)輸,通過(guò)合理的方式方法最大限度地提高效率,節(jié)約成本。
控制固體廢物產(chǎn)出,將其合理資源化、無(wú)害化,能有效防控環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);要提升處置能力,對(duì)新建項(xiàng)目統(tǒng)籌規(guī)劃、合理布局,不斷提升自治區(qū)固體廢物利用處置保障能力,加強(qiáng)固體廢物綜合利用項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備;堅(jiān)持“誰(shuí)產(chǎn)生,誰(shuí)治理;誰(shuí)污染,誰(shuí)治理”的原則,落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任;與公安交通方面加強(qiáng)聯(lián)系,建立部門(mén)和區(qū)域聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制;結(jié)合中央環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)督察開(kāi)展“回頭看”工作,舉一反三,建立完善固體廢物監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制。利用信息化手段實(shí)現(xiàn)固體廢物動(dòng)態(tài)管理,對(duì)固體廢物進(jìn)行完整的登記、申報(bào)。通過(guò)固廢的管理信息系統(tǒng),及時(shí)申報(bào)固廢所有類(lèi)別的數(shù)量、儲(chǔ)藏方式以及其再利用等信息,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理,更應(yīng)積極參與協(xié)調(diào),積極配合落實(shí)。各企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格要求,確保責(zé)任到人,各個(gè)部門(mén)也要相互配合,嚴(yán)格監(jiān)察管理,確保稅率優(yōu)惠政策落地見(jiàn)效。政府相關(guān)部門(mén)還要加強(qiáng)管理,做好有關(guān)固廢處理、稅收優(yōu)惠、企業(yè)的轉(zhuǎn)型以及人員的再分配等工作。
明確能夠享受稅收優(yōu)惠政策的條件,對(duì)滿足要求的生產(chǎn)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)的稅收方面進(jìn)行減免[6]。例如,如果該企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品是國(guó)家正迫切需要的戰(zhàn)略性物資,那么該企業(yè)就有權(quán)享受對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠減免政策。此外,企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)僅產(chǎn)生少量且在國(guó)家排污標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),也可以享受該優(yōu)惠政策。
在對(duì)具有流動(dòng)性的污染源進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅收的征收時(shí),應(yīng)該先對(duì)其進(jìn)行合理分類(lèi),再對(duì)其中符合減免政策要求的部分實(shí)行國(guó)家稅收減免政策。為了最大限度地保護(hù)生態(tài)環(huán)境,每個(gè)公民都應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召,選擇綠色環(huán)保的方式出行,出行時(shí)可以盡量選擇公交車(chē)、地鐵、自行車(chē)等。在交通工具的環(huán)境保護(hù)稅收方面,公共交通可免去環(huán)境保護(hù)稅,在機(jī)動(dòng)車(chē)中,可以減少油電混合類(lèi)機(jī)動(dòng)車(chē)的稅收,其他類(lèi)別的機(jī)動(dòng)車(chē)則必須正常繳納環(huán)境保護(hù)稅。在進(jìn)行排污處理的過(guò)程中,一般有兩種情況,一種是污染物的處理場(chǎng)所自身會(huì)有污物排放,另一種是其他污染物質(zhì)會(huì)被排放進(jìn)處理場(chǎng)所[7]。這兩種情況雖然略有不同,但都會(huì)進(jìn)行污物排放,從而污染環(huán)境,所以要對(duì)這兩種情況進(jìn)行合理征稅。如果污物處理場(chǎng)所可以在一定程度上減少排放,相關(guān)部門(mén)也可以根據(jù)其在環(huán)境保護(hù)方面所作的貢獻(xiàn)調(diào)整稅收。環(huán)境問(wèn)題不容忽視,能否對(duì)污染物進(jìn)行無(wú)害化處理是每個(gè)污染物處理企業(yè)都應(yīng)認(rèn)真思考的問(wèn)題。
國(guó)家的所有稅收優(yōu)惠政策都是為了鼓勵(lì)人們響應(yīng)號(hào)召,保護(hù)環(huán)境。工業(yè)固廢處置企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策是受?chē)?guó)家稅收法律保護(hù)的,這一政策對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生了積極作用。相關(guān)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的研究,找到并解決了制度存在的問(wèn)題。在我國(guó),納稅人在納稅時(shí),可以根據(jù)國(guó)家征稅規(guī)定,在特定情況下享受?chē)?guó)家的特定優(yōu)惠政策,如增值稅免稅期間或者有減稅的項(xiàng)目時(shí)。我國(guó)實(shí)施的有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收優(yōu)惠政策,可以有效減少環(huán)境污染,對(duì)一些產(chǎn)生固化廢物的企業(yè)起到極大的約束作用。