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    企業(yè)會計報表分析存在的問題與對策研究

    2021-11-24 04:51:36韓璐
    經(jīng)營者 2021年18期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)分析信息

    韓璐

    (中央廣播電視總臺,北京 100859)

    一、引言

    當前階段,市場環(huán)境錯綜復雜,企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和流動都要經(jīng)過市場,因此,會計報表的作用顯得越發(fā)重要。強化會計報表分析,可以在企業(yè)領(lǐng)導者作出重大決策時,提供重要的分析依據(jù),促進企業(yè)快速發(fā)展。因此,企業(yè)需要深入考察會計報表存在的不足,結(jié)合實際情況,積極探索有效對策,最大限度地發(fā)揮會計報表的作用,實現(xiàn)自身財務(wù)水平的有效提升。

    二、企業(yè)會計報表分析的重點

    財務(wù)報表分析主要指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營期間的相關(guān)資金數(shù)據(jù)和與會計有關(guān)的資產(chǎn)負債項目,結(jié)合一些補充性信息,對企業(yè)的財務(wù)情況以及當下的經(jīng)營流量進行綜合評估,判斷企業(yè)當前的發(fā)展狀態(tài),為企業(yè)領(lǐng)導者重大決策的制定提供專業(yè)的數(shù)據(jù)分析,從而實現(xiàn)有效管控,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    財務(wù)報表分析往往由不同的參與人員進行,不同專業(yè)和項目背景的人員有各自的關(guān)注重點,同時,分析的結(jié)果須達成一致。從企業(yè)的經(jīng)營狀況來看,財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容包含以下三個方面:首先是對企業(yè)資產(chǎn)分布情況以及資源的整體歸置進行有效整合;其次是對企業(yè)每年設(shè)定的年度目標和經(jīng)營總額進行分析,查看歷年的完成情況,評估企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況;最后是從債務(wù)資金的利用方向進行綜合評估,分析企業(yè)的債務(wù)償還能力。

    償還能力對企業(yè)的發(fā)展比較關(guān)鍵,是企業(yè)未來能否持續(xù)擴大規(guī)模的主要參照標準,也是判斷外資能否快速引入的科學依據(jù),是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ),而盈利能力則是必須關(guān)注的核心,對前兩者具有顯著的推進作用。

    借助會計報表深化分析領(lǐng)域,不斷優(yōu)化分析方法,可以增強財務(wù)報表分析的實操性,增強工作的專業(yè)性和實效性,滿足企業(yè)發(fā)展對信息的基礎(chǔ)性要求。

    (一)有助于管理層提高管理效率

    財務(wù)報表的準確程度直接影響企業(yè)當前的財務(wù)運行狀況,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營成果分析企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),是獲取外部投資的有力保證,可以評估企業(yè)在市場中可能遇到的風險,從而進一步穩(wěn)定供應商,實現(xiàn)長期發(fā)展。還可以借助會計報表中的數(shù)據(jù),明確企業(yè)當下的經(jīng)營情況以及債務(wù)償還能力,從根本上提高資產(chǎn)使用效率,采取措施,增強企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

    (二)有助于制定正確的決策

    專業(yè)的會計報表可以幫助想要投資的客戶了解企業(yè)的實時財務(wù)能力、當下的經(jīng)營情況、在市場中的占比等,從而形成合理的信用政策,制定正確的決策。這有利于潛在消費者了解企業(yè)現(xiàn)階段的資金周轉(zhuǎn)情況,分析企業(yè)未來的發(fā)展走向,關(guān)注企業(yè)的動態(tài)。

    三、企業(yè)會計報表分析存在的問題

    (一)分析人員存在局限性

    新發(fā)展時期,隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的不斷擴大,目標客戶群體不斷優(yōu)化,財務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模不斷擴大。與此同時,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員也對會計報表質(zhì)量及經(jīng)營情況有新的認識,對財務(wù)報表制作的各個環(huán)節(jié)提出更高的要求。從某種程度上來講,企業(yè)會計報表分析的準確性和工作人員有直接關(guān)系,會受工作人員認識水平、解讀方法、實際能力的影響。同時,工作人員的主觀因素也會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、運營及會計報表制作情況。企業(yè)經(jīng)營慘淡時,為了獲得更多的投資,可能會優(yōu)化會計報表,選擇能夠有效提升企業(yè)利潤的具體方式,這些做法會對企業(yè)后續(xù)數(shù)據(jù)的使用造成很大的影響,誤導管理人員作出錯誤的規(guī)劃。

    (二)會計報表存在局限性

    會計報表的局限性主要體現(xiàn)為五點。一是會計報表常常按照以往的成本核算進行編制,很多現(xiàn)有的數(shù)據(jù)并不具備實際價值。二是會計記賬時,通常會對企業(yè)的發(fā)展情況進行有效假設(shè),在貨幣幣值不發(fā)生改變的前提下,對不同時間段的賬務(wù)進行比較,但受通貨膨脹的影響,經(jīng)濟效益也可能貶值,從而難以實現(xiàn)對成本的有效核算。三是會計報表一般通過企業(yè)計算貨幣時的有效計量方式進行編制,從而體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動狀態(tài)。但會計報表常受各種因素的影響,如國家向企業(yè)推出的優(yōu)惠政策、市場環(huán)境的改變、人員結(jié)構(gòu)的改變等,因此會計報表很難全面反映企業(yè)的實際信息。四是企業(yè)開展核算活動時,往往會選擇對企業(yè)經(jīng)營有利的政策和處理方法,這使會計報表難以體現(xiàn)企業(yè)真實的經(jīng)營狀況,具有局限性。五是在分析會計報表數(shù)據(jù)時,如果進行合理編制和有效把控,需要消耗一些時間,按照規(guī)定時間進行報送和更改,往往會讓會計報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)延遲。以上市公司為例,其年報的披露時間約為四個月,但是企業(yè)的經(jīng)營情況每天都會發(fā)生改變,所以之前的財務(wù)報表并不和企業(yè)實際經(jīng)營情況相符。

    (三)會計報表分析方法比較單一

    會計報表一般使用兩種統(tǒng)計方法,其各有特點,也各有缺陷。一是趨勢分析法,這是借助兩個企業(yè)會計部門的會計數(shù)據(jù),實現(xiàn)統(tǒng)一分析和系統(tǒng)化比較的重要方法,可以分析企業(yè)的經(jīng)營狀況,并探究其內(nèi)在發(fā)展趨勢,明確其未來的主要發(fā)展方向。該方法主要具有以下局限性:如果企業(yè)在實際經(jīng)營過程中存在不足,那么企業(yè)編制的會計報表便不具備可比性,投資用戶也不能完全了解企業(yè)的實際情況。二是比率分析法,這一方法主要對會計報表項目實際數(shù)據(jù)進行計算,按照項目數(shù)據(jù)的比率分析企業(yè)當下的經(jīng)營情況以及資金的周轉(zhuǎn)狀態(tài)。這種分析方法可以有效明晰企業(yè)的經(jīng)營能力、企業(yè)未來的債務(wù)償還能力等,對企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)有較強的反應能力和參照性。其局限性有三點。首先,財務(wù)比率自身結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)分散性,只能依照財務(wù)經(jīng)營狀況和資金實際周轉(zhuǎn)反映企業(yè)的債務(wù)償還能力,形式比較單一,沒有實際的呈現(xiàn)性。其次,企業(yè)所處的行業(yè)不同,經(jīng)營環(huán)節(jié)具有不同的特點,實際運行方針和企業(yè)當下所處的發(fā)展階段都存在較大的差異,應當結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點和行業(yè)的特征進行統(tǒng)籌考慮,而不是單一化更改比率標準,同一比率的項目在參照時,可比性較弱。最后,借助比率很難有效確定參照標準,在一般情況下,部分企業(yè)會在參考國際慣例的基礎(chǔ)上制定適合企業(yè)發(fā)展的策略,然而,國內(nèi)市場和國際市場存在較大差異,而且經(jīng)營項目多元化,標準難以有效界定。

    (四)會計報表附注存在局限性

    報表附注在會計報表中占據(jù)關(guān)鍵地位,是會計報表準確性的有效參照。會計報表不能反映某些事項時,報表附注可以對具體事項進行補充說明,還可以對相關(guān)事項內(nèi)容進行合理解釋,讓企業(yè)管理人員明晰企業(yè)的經(jīng)營項目,了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀態(tài),增強會計報表信息的準確性和全面性。報表附注需要按照項目的重要性及披露的相關(guān)原則進行補充,但是在披露會計報表附注時,存在較強的限制性,其沒有固定的格式和書寫標準。因此,在報表附注活動中,可能存在項目過多或文字信息過于繁雜的現(xiàn)象,信息使用人員難以抓住重點。此外,報表附注受財務(wù)工作人員主觀意識的影響,附注內(nèi)容很有可能不符合當下市場環(huán)境,還有可能出現(xiàn)謊報、誤報的現(xiàn)象。

    (五)重財務(wù)信息﹐輕非財務(wù)信息

    準確的財務(wù)分析報表可以有效反映企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)和管理現(xiàn)狀,在當下財務(wù)分析中具有關(guān)鍵作用,也是企業(yè)管理人員關(guān)注的熱點。在市場環(huán)境錯綜復雜的背景下,傳統(tǒng)的統(tǒng)計指標已無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和資金流轉(zhuǎn)情況,此時,非財務(wù)信息能起到關(guān)鍵作用,其中包括不通過貨幣計量或者與企業(yè)財務(wù)狀況沒有直接聯(lián)系的數(shù)據(jù),但是這些數(shù)據(jù)能夠很好地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,如市場份額比重、產(chǎn)品質(zhì)量、員工能力、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵意義。

    四、優(yōu)化企業(yè)會計報表分析的對策

    (一)提升分析人員的業(yè)務(wù)能力

    可通過加大定期培訓力度,提高會計報表分析人員的專業(yè)水平和實踐操作能力,調(diào)動分析人員的積極性,提升其專業(yè)素質(zhì),幫助他們了解市場基礎(chǔ)狀況,高效追蹤企業(yè)薄弱環(huán)節(jié),有效進行決策和數(shù)據(jù)統(tǒng)計,借助強有力的分析工具,降低編制分析過程中出現(xiàn)偏差的概率。

    (二)打破財務(wù)報表本身的局限性

    企業(yè)應當制定一套完善的內(nèi)審制度,設(shè)立專業(yè)的內(nèi)審機構(gòu),服務(wù)于其他管理部門,以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申報資金額度上的紕漏和疏忽。與此同時,也要保證內(nèi)審工作的透明度,提高內(nèi)審部門公信力。

    市場環(huán)境會因為各種因素發(fā)生變化,企業(yè)難以有效掌握市場規(guī)律,而企業(yè)當前需要了解的信息越來越多,原有的會計報表內(nèi)部信息已無法滿足管理者的實際需求。在此背景下,企業(yè)應當注重其他信息對企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵意義,通過編制專業(yè)的情況說明書準確記錄收益報告,合理補充會計報表信息,加深對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解程度[1]。

    (三)完善會計報表分析方法

    第一,需要堅持全面分析原則,打破傳統(tǒng)分析思維的桎梏,實現(xiàn)多角度多視域分析,借助會計報表,融合風險管控。

    第二,結(jié)合定性分析與定量分析,堅持兩者并重且統(tǒng)一的原則,統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況,實現(xiàn)高效率的會計報表編制,對外部環(huán)境進行定性分析,綜合分析其中的具體信息,實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的把控。同時,進行定量管控,不能忽視定量管控的作用[2]。

    第三,靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。傳統(tǒng)會計報表屬于一種靜態(tài)的數(shù)據(jù)格式,可以反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營狀態(tài),分析會計報表的類型,可以找出企業(yè)運營過程中存在的不足。然而,靜態(tài)的分析并不能準確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況,還需要時刻關(guān)注市場趨勢,動態(tài)化地跟蹤市場發(fā)展,結(jié)合內(nèi)外部變化趨向,改變企業(yè)戰(zhàn)略方式,積極調(diào)整戰(zhàn)略行動方案[3]。

    第四,強化附注信息的作用。附注信息是企業(yè)會計報表信息之外的數(shù)據(jù),用于解釋報表內(nèi)項目無法傳達的信息。在開展財務(wù)分析活動時,應當將報表之外的附注信息統(tǒng)一記錄在報表內(nèi)容之中,幫助信息使用者更加全面地了解企業(yè)運營狀況,對企業(yè)的發(fā)展趨勢作出正確評估。

    (四)注重非財務(wù)指標

    財務(wù)指標在一般情況下反映的都是近幾年企業(yè)的經(jīng)營狀況,代表的是過去,不能直接為企業(yè)未來的發(fā)展創(chuàng)造價值。如果將財務(wù)指標作為唯一的分析方式,對企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的,因此需要引入一些非戰(zhàn)略性指標促進企業(yè)發(fā)展,具體有四種。

    第一,戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標指的是企業(yè)為了擴大規(guī)模,在短期內(nèi)制定的發(fā)展目標,符合頂層規(guī)劃和設(shè)計,可以快速建立起下屬單位和職能部門之間的聯(lián)系,構(gòu)建交流通道,促進資源的有效利用。

    第二,客戶指標??蛻糁笜酥傅氖强蛻艚邮芷髽I(yè)服務(wù)以后的反饋,涵蓋企業(yè)產(chǎn)品和客戶之間的有效銜接等重要信息,涉及客戶滿意度、盈利指標等方面。

    第三,流程指標。一是創(chuàng)新能力。在快速發(fā)展的當下,創(chuàng)新能力是企業(yè)持續(xù)發(fā)展、不斷擴大規(guī)模的重要指標,也是企業(yè)綜合實力的有效認證??疾炱髽I(yè)的創(chuàng)新能力,可以從兩個方面入手。首先,要考察企業(yè)能否在規(guī)定時間內(nèi)研發(fā)出一款新的產(chǎn)品,以及投入市場后的反響;其次,要在一定時間內(nèi),考察企業(yè)能否在現(xiàn)有基礎(chǔ)上實現(xiàn)制度革新,提出新的管理方法和要求標準,進一步提高自身的綜合競爭力。二是產(chǎn)品質(zhì)量控制。這是評價企業(yè)生產(chǎn)效率的重要指標,可以評估企業(yè)能否達到設(shè)定的質(zhì)量評估標準。三是售后服務(wù)。售后服務(wù)主要指接收到產(chǎn)品售后服務(wù)信號以后,企業(yè)的反饋時間及顧客的滿意程度等。

    第四,學習成長指標。在知識信息不斷豐富的今天,人力資源是一項重要的資源,在企業(yè)中發(fā)揮著實際作用。因此,企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置員工滿意度、日常培訓量等基礎(chǔ)的學習成長指標,增強員工對信息系統(tǒng)的應用能力,減少業(yè)務(wù)處理需要的時間,進一步提升工作效率,有效推動企業(yè)的內(nèi)部競爭。

    五、結(jié)語

    會計報表分析得出的數(shù)據(jù)結(jié)果和企業(yè)的發(fā)展具有直接聯(lián)系,本文著重研究會計報表分析存在的不足,有針對性地提出了一些有效建議,希望可以實現(xiàn)理論和實踐的結(jié)合,推動企業(yè)長遠發(fā)展。

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