關(guān)于完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對(duì)策思考

趙曉華

（寶山鋼鐵股份有限公司，上海 200000）

一、引言

內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的貫穿企業(yè)各經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但是大部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控體系的完善方面仍舊存在較多問題?；诖耍疚耐ㄟ^三部分內(nèi)容展開分析論述。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低經(jīng)濟(jì)損失

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展過程中必然會(huì)伴隨著各種類型的風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)需要持續(xù)完善并優(yōu)化內(nèi)控體系，以增強(qiáng)內(nèi)部使用效益、規(guī)避賬實(shí)不符問題等，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。企業(yè)應(yīng)綜合現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、實(shí)際業(yè)務(wù)流程，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)控體系分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而降低風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）為資產(chǎn)的安全性和完整性提供保障

目前，大部分國(guó)有企業(yè)會(huì)在運(yùn)營(yíng)階段制定相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)方案，而后會(huì)隨著國(guó)家政策的變更、市場(chǎng)環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)情況，有針對(duì)性地對(duì)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，確保實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理與既定戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，增強(qiáng)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，為國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性提供保障，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展［1］。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化

內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期性戰(zhàn)略工作，難以在短期內(nèi)取得顯著成效，這就使得部分國(guó)有企業(yè)管理人員不重視內(nèi)控，企業(yè)職工在內(nèi)控體系建設(shè)中的參與度較低，加之受傳統(tǒng)管理模式的影響，更加側(cè)重于通過行政管理進(jìn)行企業(yè)管理，最終影響企業(yè)推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)。同時(shí)，大部分國(guó)有企業(yè)尚未制定完善的內(nèi)控制度，部分國(guó)有企業(yè)聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系，但受制于其對(duì)本企業(yè)實(shí)際情況的了解不深，最終構(gòu)建的內(nèi)控體系與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求之間存在一定的對(duì)立與沖突。

（二）內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)范性不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量受內(nèi)控活動(dòng)規(guī)范性的影響與制約。一方面，國(guó)有企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，內(nèi)控活動(dòng)開展需要各部門有效溝通，但在實(shí)際工作中，各部門溝通成效較低，預(yù)算管理、成本管理等活動(dòng)開展的規(guī)范性不強(qiáng)，內(nèi)控管理僅流于形式。另一方面，大部分國(guó)有企業(yè)沒有對(duì)資金支付業(yè)務(wù)設(shè)置完善的授權(quán)審批制度，尚未就款項(xiàng)支出的用途、金額、限額、支付手段等作明確的規(guī)定，預(yù)算超支現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性增強(qiáng)［2］。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不到位

建立健全內(nèi)控制度是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需要嚴(yán)格按照內(nèi)控制度相關(guān)要求開展內(nèi)控工作，以確保內(nèi)控制度職能作用的充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)遵循國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行了調(diào)整與優(yōu)化，但由于企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行不到位，弱化了內(nèi)控制度的指導(dǎo)性作用，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的難度加大。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考慮不夠全面

隨著國(guó)有企業(yè)深化改革進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的參與率也得到了顯著提升，但是部分國(guó)有企業(yè)缺少與其他企業(yè)的深入溝通和交流，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。部分國(guó)有企業(yè)忽視了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理不全面，導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)精準(zhǔn)地識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)進(jìn)行有效的整改與優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展存在較大的安全隱患。

（五）內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制有待完善

監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，一般由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對(duì)本單位內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀、內(nèi)控落實(shí)情況展開全過程動(dòng)態(tài)化的追蹤監(jiān)管，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理實(shí)施中存在的各類問題并督促各相關(guān)部門進(jìn)行優(yōu)化和整改。但在實(shí)際工作中，大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督不全面、監(jiān)管力度不大，內(nèi)審工作仍側(cè)重于核查會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的重要性和迫切性重視程度有待進(jìn)一步提高，弱化了內(nèi)控在監(jiān)督反饋中的積極作用，相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀和效果的掌握程度較低。

四、國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)控體系的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性的企業(yè)管理模式，需要企業(yè)全體職工的有效參與，因此，企業(yè)管理層需要高度重視內(nèi)控活動(dòng)的開展，充分發(fā)揮帶頭作用，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)職工參與內(nèi)控的積極性，共同營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，為企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)控體系奠定基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)管理層尤其是高層管理者應(yīng)系統(tǒng)全面地學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)政策與文件，深入解讀內(nèi)控內(nèi)涵、內(nèi)控有效落實(shí)的相關(guān)要求，明確內(nèi)控對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要意義，并積極發(fā)揮帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部加大內(nèi)控宣傳力度，從而讓全體職工樹立正確的內(nèi)控理念。國(guó)有企業(yè)應(yīng)針對(duì)各部門、各崗位、各層級(jí)制定有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲制度，定期開展績(jī)效考核工作，將考核結(jié)果與職工個(gè)人薪資待遇、福利相掛鉤，以激發(fā)單位職工工作的主觀能動(dòng)性和積極性［3］。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)范性

國(guó)有企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)的規(guī)范性，為本單位提升內(nèi)控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極利用信息技術(shù)在內(nèi)部搭建高效的信息化溝通平臺(tái)，提升各部門溝通成效，并持續(xù)增強(qiáng)預(yù)算管理、成本管理等活動(dòng)開展的規(guī)范性，防止內(nèi)部管理僅流于形式。另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)深入落實(shí)授權(quán)審批制度，尤其是在資金支付業(yè)務(wù)中，應(yīng)明確規(guī)定資金支付的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，有效減少甚至杜絕預(yù)算超支現(xiàn)象，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。

（三）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

內(nèi)控執(zhí)行不到位是國(guó)有企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部制度后取得的實(shí)際效果與預(yù)期存在較大差距的主要原因。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善和調(diào)整內(nèi)控制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中所處的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境具有明顯的動(dòng)態(tài)化、持續(xù)變化的特征，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化情況，在結(jié)合本單位現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上完善和改進(jìn)既有內(nèi)控制度，以增強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定制定各種規(guī)章制度，不斷調(diào)整本單位的組織結(jié)構(gòu)。還應(yīng)設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施和相關(guān)工作的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明確各內(nèi)控執(zhí)行單位的具體權(quán)責(zé)界限，構(gòu)建權(quán)責(zé)統(tǒng)一的內(nèi)部組織架構(gòu)，為內(nèi)控在單位內(nèi)部的有效落實(shí)提供保障，為企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控制度對(duì)完善內(nèi)控體系建設(shè)的導(dǎo)向作用奠定基礎(chǔ)。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

國(guó)有企業(yè)可以從以下幾方面著手優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系。第一，企業(yè)全體職工應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，確保及時(shí)精準(zhǔn)地識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)上報(bào)至相關(guān)部門。第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極利用信息技術(shù)，在內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)中增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常并精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的環(huán)節(jié)并進(jìn)行整改。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)力度，不斷提高其管理能力，確保相關(guān)人員能夠精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，從而將風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在最小范圍［4］。

（五）建立健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制

完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)控體系必不可少的環(huán)節(jié)之一，國(guó)有企業(yè)需在內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，明確規(guī)定內(nèi)審部門具體權(quán)責(zé)。同時(shí)，積極培養(yǎng)新型審計(jì)人員，完善培訓(xùn)機(jī)制并加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，為單位實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管內(nèi)控活動(dòng)發(fā)揮積極作用。積極接受外部監(jiān)督，對(duì)本單位內(nèi)控體系進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)，并明確指出現(xiàn)有內(nèi)控體系存在的不足與缺陷。此外，內(nèi)審部門應(yīng)將內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)上報(bào)和反饋至各相關(guān)人員和部門，為企業(yè)就內(nèi)控體系進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化提供依據(jù)。

五、結(jié)語

完善內(nèi)控體系現(xiàn)已成為企業(yè)在信息化背景下和經(jīng)濟(jì)全球化背景下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展起著不可替代的重要作用。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)發(fā)揮的作用不容忽視，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化和完善內(nèi)控體系，是企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力的必然途徑，是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展的重要助力。