對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)用的研究

趙世星

（山西華陽(yáng)集團(tuán)新能股份有限公司，山西 陽(yáng)泉 045000）

一、引言

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)新型管理手段，能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及執(zhí)行質(zhì)量，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督以及分析評(píng)估等一系列活動(dòng)的落實(shí)，有利于企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行把控，有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。企業(yè)在日常管理工作的落實(shí)過(guò)程中，需根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指引，健全全面預(yù)算管理體系，提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，滿足信息化時(shí)代的發(fā)展需求。

二、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的重要性

戰(zhàn)略預(yù)算管理體系在企業(yè)內(nèi)部的落實(shí)，需以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，基于傳統(tǒng)預(yù)算管理中的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析管控等一系列活動(dòng)，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，推動(dòng)企業(yè)提升管理質(zhì)量及工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算管理，能滿足當(dāng)前的發(fā)展要求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全流程把控，以此實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化整合，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系編制流程

（一）制定清晰明確的預(yù)算目標(biāo)

要想在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算體系，首先應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相符，根據(jù)自身需求及行業(yè)定位，描繪發(fā)展的方向與愿景，借助完善準(zhǔn)確的市場(chǎng)環(huán)境分析結(jié)果，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展為前提，實(shí)施總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)制度，并對(duì)階段性發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，確保戰(zhàn)略預(yù)算管理體系與企業(yè)各階段的思想相吻合。

（二）科學(xué)落實(shí)預(yù)算編制規(guī)劃

應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，以保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的合理配置為重要前提，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步推動(dòng)科學(xué)合理的預(yù)算編制工作在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)。要想實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的細(xì)化分解，需將其落實(shí)到企業(yè)各職能部門，具體到個(gè)人，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可量化的績(jī)效考核指標(biāo)，推動(dòng)預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)結(jié)合。在戰(zhàn)略預(yù)算管理工作落實(shí)的過(guò)程中，需基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)明確預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)一步劃分為財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、客戶以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)方面的指標(biāo)。各個(gè)指標(biāo)的業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，如財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包含企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)的凈資產(chǎn)收益率以及利潤(rùn)率等，業(yè)務(wù)指標(biāo)主要包含企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的研發(fā)費(fèi)用、成本控制率等，客戶指標(biāo)主要包含客戶滿意度以及投訴率等，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)主要包含教育培訓(xùn)達(dá)成率以及員工流失率等。在戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的落實(shí)過(guò)程中，合理評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際狀況，能確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)與細(xì)化目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，從而充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算管理價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（三）執(zhí)行全面預(yù)算管理

執(zhí)行作為戰(zhàn)略預(yù)算管理工作落實(shí)過(guò)程中極為重要的一環(huán)，能夠客觀真實(shí)地反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際狀況，同時(shí)這項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門及員工參與度的要求較高，各部門需協(xié)同合作實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需借助先進(jìn)的信息化手段，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管控，編制報(bào)告，將其反饋至預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并作為開(kāi)展后續(xù)績(jī)效考核工作的基礎(chǔ)依據(jù)。

（四）監(jiān)督管控預(yù)算全流程

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用戰(zhàn)略預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效約束，有效關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算動(dòng)態(tài)，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的全流程監(jiān)督管控。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮預(yù)算監(jiān)督管控體系的局限性，明確工作落實(shí)重點(diǎn)環(huán)節(jié)及核心內(nèi)容，確保執(zhí)行與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

（五）科學(xué)評(píng)價(jià)預(yù)算

充分落實(shí)預(yù)算評(píng)價(jià)工作能夠合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的預(yù)算執(zhí)行狀況。企業(yè)在實(shí)際工作的推進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)基于業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，明確評(píng)估周期，增強(qiáng)考核工作的針對(duì)性，明確預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行過(guò)程中存在的差異，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程監(jiān)督管控，保障后續(xù)工作的順利開(kāi)展。

四、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建的難點(diǎn)

（一）發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理體系的融合

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理體系的難點(diǎn)主要在于戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成與預(yù)算管理體系的融合，即二者能否保持方向一致，能否為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。就理論而言，二者可進(jìn)行深層次的融合，但在預(yù)算管理體系的具體構(gòu)建過(guò)程中，融合點(diǎn)的探尋及融合程度提高工作難度較大［1］。在企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作落實(shí)的過(guò)程中，部分管理層并未積極參與體系的構(gòu)建工作，僅將其交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。在此背景之下，預(yù)算管理體系雖能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但由于管理層認(rèn)知不足，預(yù)算管理體系并未充分與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融合，無(wú)法為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)助力。

（二）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合

業(yè)財(cái)融合作為企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)管理質(zhì)量的提升具有促進(jìn)作用［2］。企業(yè)在不同發(fā)展階段，經(jīng)營(yíng)管理的側(cè)重點(diǎn)不同，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的管理模式與目標(biāo)間存在差異，會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合模式應(yīng)有價(jià)值的發(fā)揮。部分企業(yè)在戰(zhàn)略預(yù)算管理體系落實(shí)的過(guò)程中，對(duì)業(yè)財(cái)融合模式缺乏重視，淺薄地認(rèn)為預(yù)算管理體系在企業(yè)內(nèi)部的構(gòu)建僅為財(cái)務(wù)管理層面的調(diào)整與優(yōu)化。部分企業(yè)在實(shí)際工作的落實(shí)過(guò)程中雖實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的有機(jī)融合，但業(yè)財(cái)融合程度與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)程度較低。

（三）預(yù)算管理的執(zhí)行

在實(shí)際推進(jìn)過(guò)程中，部分企業(yè)受偏頗預(yù)算管理思維的影響，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)有的重視，雖然在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了完善的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，但缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制保障預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的規(guī)范性。部分企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)工作的重視程度不足，難以借助企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)的信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全流程的監(jiān)督管控，無(wú)法保障預(yù)算執(zhí)行的剛性，無(wú)法提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算資金的安全性。長(zhǎng)此以往，不僅無(wú)法發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的價(jià)值，而且難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

五、企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建策略

（一）提高全員參與度

從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的角度來(lái)看，預(yù)算管理體系的合理構(gòu)建，需遵循戰(zhàn)略規(guī)劃指引，實(shí)現(xiàn)全員參與。企業(yè)管理層在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向及目標(biāo)之后，應(yīng)當(dāng)積極參與戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的構(gòu)建工作，樹(shù)立正確的戰(zhàn)略預(yù)算管理意識(shí)，加大宣傳力度，定期在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展宣傳教育活動(dòng)，明確戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，提升各職能部門對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建的配合度［3］。同時(shí)合理劃分相關(guān)工作崗位，嚴(yán)格遵循崗位劃分原則，避免出現(xiàn)一人多崗的狀況，保障戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的科學(xué)性與合理性。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，確立預(yù)算管理報(bào)告分析機(jī)制

企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)充分明確業(yè)財(cái)融合模式的落實(shí)對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要意義。在戰(zhàn)略預(yù)算管理體系構(gòu)建階段，需確立預(yù)算管理報(bào)告機(jī)制，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合模式更好落實(shí)。強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的有機(jī)融合，在實(shí)際工作推進(jìn)的過(guò)程中，借助預(yù)算管理報(bào)告，明確企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題并予以解決。要確保戰(zhàn)略預(yù)算管理體系在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮實(shí)際作用，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維持企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升信息化建設(shè)水平，強(qiáng)化戰(zhàn)略預(yù)算管理落實(shí)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部信息化建設(shè)水平，根據(jù)實(shí)際工作的落實(shí)需求積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，并借助信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全流程的監(jiān)督管控［4］。同時(shí)落實(shí)評(píng)價(jià)考核工作，細(xì)化評(píng)價(jià)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理工作的落實(shí)情況進(jìn)行分析考量，形成完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，并借助評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值，避免其受傳統(tǒng)思維理念影響而流于表面。

六、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的構(gòu)建，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確認(rèn)知，優(yōu)化組織架構(gòu)，同時(shí)充分落實(shí)業(yè)財(cái)融合模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，構(gòu)建具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的一體化信息平臺(tái)，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，充分體現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理的真實(shí)價(jià)值，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。