勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理探討

魏琳麗 四川省交通勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)基礎(chǔ)上，加之近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量提升，使原有企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化。在勘察設(shè)計(jì)企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式中，財(cái)務(wù)部門將關(guān)注點(diǎn)放于數(shù)據(jù)信息整理歸納方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理具體職能分析有所缺失。由于全面預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)該要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作予以高度重視，將提高財(cái)務(wù)管理工作水平作為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)資金管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化與改革，實(shí)現(xiàn)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)。

一、解讀全面預(yù)算管理重要性

(一)有利于提升企業(yè)資源配置效率

由于股東和利益集團(tuán)的要求與企業(yè)的可用資源之間存在矛盾，企業(yè)必須合理分配有限的資源為集團(tuán)創(chuàng)造價(jià)值，為股東和相關(guān)人員帶來(lái)利益，也就是說(shuō)，全面預(yù)算管理貫穿到整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。在每個(gè)階段，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)，合理規(guī)劃各種資源，分解戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)有限資源的分配，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，有效提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)有利于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)建立合理預(yù)算管理指標(biāo)，可減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及風(fēng)險(xiǎn)，并做出合理決策，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果。實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化評(píng)估，監(jiān)督預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供制度保障[2]。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題分析

(一)難以滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)著眼于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，且勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃。但由于部分企業(yè)管理者以尋求經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)發(fā)展的首要目的，使得所制定的全面預(yù)算管理不符合勘察設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，再加領(lǐng)導(dǎo)和管理人員缺乏管理意識(shí)，使得營(yíng)銷目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間意義不大，而有些則偏離了其戰(zhàn)略目標(biāo)。在這種情況下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)很難將其戰(zhàn)略計(jì)劃傳達(dá)給各個(gè)級(jí)別的員工，也難以滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際要求。

(二)未科學(xué)合理制定預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，更是該項(xiàng)工作的重中之重，它是過(guò)程控制和事后評(píng)估的基礎(chǔ)。但部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在預(yù)算過(guò)程中缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，一些企業(yè)計(jì)劃在削減預(yù)算時(shí)通過(guò)單方面強(qiáng)調(diào)節(jié)省預(yù)算，嚴(yán)重影響了員工的積極性，也會(huì)對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定影響。在編制預(yù)算時(shí)，部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)沒(méi)有做出合理預(yù)算預(yù)測(cè)，并未從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，也沒(méi)有根據(jù)外部市場(chǎng)條件的變化來(lái)編制預(yù)算，也沒(méi)有分析每家企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算失敗。此外，大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)使用增量預(yù)算，并且該預(yù)算是基于上一年的預(yù)算，在受到外界環(huán)境影響后，企業(yè)為做出適當(dāng)調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性下降。

(三)缺乏預(yù)算意識(shí)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于缺乏預(yù)算意識(shí)，未充分認(rèn)知全面預(yù)算管理的重要性，工作人員對(duì)預(yù)算管理的整體績(jī)效功能缺乏了解?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算只能由財(cái)務(wù)人員組織，來(lái)完成預(yù)算工作，且缺乏完整、詳細(xì)設(shè)計(jì)規(guī)劃來(lái)執(zhí)行預(yù)算工作，也沒(méi)有充分利用預(yù)算功能發(fā)揮能效作用[3]。

(四)監(jiān)管力度不嚴(yán)格

控制預(yù)算過(guò)程是一般預(yù)算管理中的重要任務(wù)。監(jiān)視可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正和改善預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的缺陷，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)過(guò)程控制僅針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，而忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的過(guò)程控制，很容易導(dǎo)致責(zé)任中心追求短期利潤(rùn)最大化，影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

(五)信息化建設(shè)力度不強(qiáng)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理有效性與業(yè)務(wù)信息部署級(jí)別有直接關(guān)系。如果沒(méi)有及時(shí)提供信息，預(yù)算執(zhí)行官將無(wú)法及時(shí)獲悉預(yù)算部署和運(yùn)行情況，也難以進(jìn)行相應(yīng)的工作安排，這將影響整體效果。但部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并未采用科學(xué)技術(shù)方法，內(nèi)部信息建設(shè)也有所缺失。部分企業(yè)在解讀全面預(yù)算管理后，實(shí)際工作中依舊使用Office及其他辦公軟件來(lái)傳輸信息與匯總數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)方法準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)分析也非常困難，嚴(yán)重影響了綜合預(yù)算管理有效性。

(六)管理制度落后

成本核算制度作為重要組成部分，由于企業(yè)單位財(cái)務(wù)核算工作有所缺失，成本核算制度不只是為了企業(yè)財(cái)務(wù)部門編制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告與預(yù)算管理提供的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。還需要從根本上滿足企業(yè)對(duì)成本核算的需求，還要符合企業(yè)本身管理對(duì)于成本信息的需求。如果預(yù)算管理人員缺乏管控能力，將會(huì)嚴(yán)重影響勘察設(shè)計(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。

三、加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算的對(duì)策

(一)預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

戰(zhàn)略目標(biāo)具有宏觀性，是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃并實(shí)現(xiàn)的重要目的，作為一項(xiàng)整體規(guī)劃，全面預(yù)算管理應(yīng)充分考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，并以戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，長(zhǎng)期監(jiān)管企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，分解并將預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)施到特定位置，以促進(jìn)全面預(yù)算管理。

(二)建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以提高全面預(yù)算準(zhǔn)確性

在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，建立適合業(yè)務(wù)發(fā)展的配額管理制度，確定工作時(shí)間配額，提高預(yù)算編制的科學(xué)績(jī)效準(zhǔn)確性。

(三)增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理制度，是助推企業(yè)發(fā)展的有力保障，為增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)，先要從思想上正確認(rèn)知預(yù)算工作的重要，對(duì)此企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)，成立責(zé)任小組，與各部門緊密配合，及時(shí)協(xié)調(diào)和溝通，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算制定，提升對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知，此過(guò)程中財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮引領(lǐng)作用，轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)思想觀念，這對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)工作的推進(jìn)十分必要。

(四)重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算控制

在執(zhí)行全面預(yù)算管理制度時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)須根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略合理確定預(yù)算指標(biāo)。平衡計(jì)分卡可以用作基準(zhǔn)，從財(cái)務(wù)、內(nèi)部流程、客戶、學(xué)習(xí)和增長(zhǎng)的不同角度設(shè)置關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，有效地在預(yù)算中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，并對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃。

(五)強(qiáng)化信息化管理建設(shè)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要整合現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平。由于每個(gè)部門間是以分散形式存在，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系溝通，創(chuàng)建預(yù)算管理平臺(tái)，經(jīng)整合信息資源實(shí)現(xiàn)共建、共享和共用功能，以確保部門信息系統(tǒng)的集成并實(shí)時(shí)比較成本與預(yù)算數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)差異化、物流管理一體化、資金流和信息流的綜合改善，可管理性改善，管理與基礎(chǔ)之間信息不對(duì)稱的消除，部門間信息不對(duì)稱消除，防止預(yù)算短缺，使全面預(yù)算管理更具靈活性和可操作性。

(六)健全全面預(yù)算管理制度

結(jié)合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，預(yù)算規(guī)劃是否合理，直接關(guān)系到年度利潤(rùn)計(jì)劃，影響到投資項(xiàng)目、資金運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)管理等方面。健全全面預(yù)算管理制度，能使企業(yè)決策者整體把控經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)具有預(yù)見性，作相應(yīng)的安排和調(diào)整，通過(guò)預(yù)算的方式，使資源配置、決策目標(biāo)得以量化體現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)需求、管理需求、運(yùn)營(yíng)需求，創(chuàng)建預(yù)算體系、優(yōu)化預(yù)算管理，豐富制度內(nèi)容，全方位管理企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，不斷提升企業(yè)實(shí)力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)前，我國(guó)很多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，成本難以實(shí)現(xiàn)預(yù)估，究其原因一方面是經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致，一方面是全面預(yù)算管理制度不健全。這就需要完善全面預(yù)算管理制度內(nèi)容，如預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整等，使該制度既是一項(xiàng)綜合性標(biāo)準(zhǔn)，又能合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，還能實(shí)現(xiàn)資源配置的高效整合。

四、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)全面預(yù)算管理措施

(一)創(chuàng)建成本預(yù)算管理一體化

為創(chuàng)建成本預(yù)算管理一體化，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全員管理意識(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，排查經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[4]。其次，要嚴(yán)格完成從前期可行性分析、預(yù)算核定批準(zhǔn)至項(xiàng)目后期預(yù)算的成本費(fèi)用預(yù)算管理流程，并通過(guò)對(duì)預(yù)算的調(diào)整與后續(xù)評(píng)估，建立綜合測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，做好前期分析及后期成本管理。最后，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)須綜合考慮顯性及隱性成本，制訂具有可行性的成本配額?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)開支應(yīng)與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，并進(jìn)行合理識(shí)別與準(zhǔn)確計(jì)量，要結(jié)合實(shí)際制定成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)中發(fā)生相應(yīng)改變，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與改善。

(二)創(chuàng)建反饋和考核機(jī)制

現(xiàn)階段，很多勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中仍用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展不利，如監(jiān)管力度不嚴(yán)格、獎(jiǎng)懲制度不合理等，為此企業(yè)結(jié)合現(xiàn)狀，制定反饋和考核機(jī)制，為企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)提供安全保障，提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。在創(chuàng)建反饋和考核機(jī)制上，企業(yè)從以下三個(gè)方面入手：

1.創(chuàng)建反饋機(jī)制：根據(jù)生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，豐富和完善信息資料，創(chuàng)建反饋平臺(tái)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的異常情況及時(shí)予以匯報(bào)，進(jìn)行相應(yīng)改正；通過(guò)創(chuàng)建反饋機(jī)制，便于企業(yè)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，調(diào)整戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)模式，進(jìn)而排除不利于發(fā)展的各種因素。

2.創(chuàng)建考核機(jī)制：企業(yè)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，調(diào)查客戶滿意度，以此健全考核機(jī)制，使員工責(zé)任和權(quán)利更加分明化，從而降低審批風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等。

3.加大懲處力度：企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行反饋和考核機(jī)制，加大對(duì)員工的考核力度，充分做到獎(jiǎng)罰分明，如表現(xiàn)優(yōu)異的員工，給予績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，或是滿足其他物質(zhì)及精神需求，而表現(xiàn)不合格的員工，督促其不斷學(xué)習(xí)，提升自我管理水平；通過(guò)充分運(yùn)用考核制度，使員工端正工作態(tài)度，調(diào)動(dòng)積極性，提高預(yù)算執(zhí)行能力。總之，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，不斷健全全面預(yù)算管理體系，做到責(zé)權(quán)明晰、獎(jiǎng)罰分明，有助于促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語(yǔ)

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)算管理具有獨(dú)特性。預(yù)算管理是業(yè)務(wù)管理機(jī)制的基礎(chǔ)內(nèi)容，創(chuàng)建全面預(yù)算管理體系化，既能為企業(yè)發(fā)展提供制度支持，又能幫助領(lǐng)導(dǎo)和管理人員樹立戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須根據(jù)自身情況合理運(yùn)用全面的預(yù)算管理模式，以全面提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，從而保障勘察設(shè)計(jì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。