精細(xì)化預(yù)算在高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

邢 蓉 青島市公路事業(yè)發(fā)展中心高速公路膠州灣管理處

引言

為促進(jìn)高速公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)加大了燃油稅費(fèi)改革力度，高速公路管理事業(yè)單位改革不斷深入，給相關(guān)單位帶來(lái)了更多財(cái)務(wù)問(wèn)題，各單位需要進(jìn)一步提升自身財(cái)務(wù)管理能力，正確處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而精細(xì)化預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，可提升高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御和駕馭能力，提高各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的使用效率，有益于高速公路事業(yè)發(fā)展。

一、精細(xì)化預(yù)算在高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

(一)提高財(cái)務(wù)管理水平

預(yù)算管理影響資金的利用，關(guān)乎到單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。若單位預(yù)算管理存在問(wèn)題，將對(duì)單位的資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、成本管理造成負(fù)面影響[1]。進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算管理，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算資金的來(lái)源與使用進(jìn)行全面的控制，便可有效的提高高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，使其保持良好的財(cái)務(wù)狀態(tài)，減少財(cái)務(wù)管理漏洞。

(二)提高各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)使用效率

近些年，高速公路運(yùn)維管理難度提升，要想保障高速公路事業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，就要提高相關(guān)資源的使用效率。而實(shí)施精細(xì)化預(yù)算，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，監(jiān)督預(yù)算流轉(zhuǎn)過(guò)程，杜絕違規(guī)預(yù)算支出，便可提高各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的使用效率，使資源合理配置，強(qiáng)化高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)保障能力，加速高速公路事業(yè)的發(fā)展。

(三)防止國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)

隨著事業(yè)單位改革工作的持續(xù)推進(jìn)，社會(huì)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的安排問(wèn)題越來(lái)越關(guān)注，部門(mén)預(yù)算對(duì)預(yù)算信息公開(kāi)力度隨之增大[2]。為落實(shí)事業(yè)單位“過(guò)緊日子”的要求，杜絕奢靡浪費(fèi)，高速公路管理事業(yè)單位有必要加強(qiáng)預(yù)算管控，防止資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)。采取精細(xì)化預(yù)算，大力削減或取消無(wú)效支出和低效支出，壓減一般性支出，深入挖掘節(jié)支潛力，便可防止國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)，避免預(yù)算超定額。

二、精細(xì)化預(yù)算在高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

(一)缺乏精細(xì)化管理環(huán)境

由于受到傳統(tǒng)管理理念與模式的限制，高速公路管理事業(yè)單位普遍對(duì)于精細(xì)化管理認(rèn)知度不高，對(duì)其優(yōu)勢(shì)缺乏正確認(rèn)識(shí)，精細(xì)化管理與預(yù)算管理結(jié)合程度不高，諸多工作任務(wù)無(wú)法順利落實(shí)。因此，目前高速公路管理事業(yè)單位精細(xì)化預(yù)算管理仍停留在喊口號(hào)階段，不僅管理效果不明顯，且浪費(fèi)了單位內(nèi)部管理資源。

(二)預(yù)算編制精細(xì)化程度低

預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，只有預(yù)算編制做到精細(xì)化，才能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理[3]。然而，高速公路管理事業(yè)單位預(yù)算編制精細(xì)化程度普遍不高，預(yù)算編制存在數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不細(xì)化現(xiàn)象，很難真正做到“以收定支”，更沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)“零基預(yù)算”，大多采用“上年基數(shù)+本年增長(zhǎng)”的編制方法，編制質(zhì)量過(guò)于粗糙。且編制嚴(yán)謹(jǐn)性不足，部分應(yīng)納入預(yù)算編制的收入，并未按規(guī)定納入編制范圍。

(三)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不細(xì)致

精細(xì)化管理注重管控工作鏈上的每個(gè)細(xì)節(jié)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程管控，保障預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性，才能真正發(fā)揮出精細(xì)化預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。但高速公路管理事業(yè)單位普遍對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督缺乏重視，做不到監(jiān)督精細(xì)化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率低，存在不走預(yù)算、經(jīng)費(fèi)混用、亂支亂用等情況。例如，在招待費(fèi)用與公共費(fèi)用支出方面，經(jīng)常發(fā)生超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行隨意，嚴(yán)重影響了資金使用效益。

(四)精細(xì)化預(yù)算管理技術(shù)不成熟

精細(xì)化預(yù)算管理不再局限于基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，而是要把工作的每項(xiàng)細(xì)節(jié)做好、做精、做細(xì)，準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源，結(jié)合歷史預(yù)算數(shù)據(jù)信息，主動(dòng)挖掘預(yù)算方案與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深層價(jià)值，保障預(yù)算資金價(jià)值的最大化發(fā)揮。因此，精細(xì)化管理對(duì)各單位的信息獲取、分析、處理能力有更高要求，需進(jìn)行電算化管理。但目前各單位普遍缺少相關(guān)技術(shù)支持，管理系統(tǒng)建設(shè)滯后，更缺少定期維護(hù)，系統(tǒng)穩(wěn)定性差，存在信息數(shù)據(jù)丟失問(wèn)題。顯然，各單位信息化程度不足以支撐精細(xì)化管理。

三、高速公路管理事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用精細(xì)化預(yù)算管理的措施

(一)營(yíng)造精細(xì)化管理環(huán)境

為正確認(rèn)識(shí)精細(xì)化管理的內(nèi)涵，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)精細(xì)化管理的重視，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和討論，真正了解精細(xì)化管理的優(yōu)勢(shì)與特征。

首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理職能，拓寬預(yù)算管理范圍，針對(duì)單位的預(yù)算管理流程，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行分解、細(xì)化、說(shuō)明，找準(zhǔn)精細(xì)化管理的關(guān)鍵點(diǎn)。例如，對(duì)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法、預(yù)算編制原則、預(yù)算編制依據(jù)的相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行說(shuō)明書(shū)，通過(guò)制定說(shuō)明書(shū)的方式，提高預(yù)算人員對(duì)精細(xì)化管理的認(rèn)知。

其次，管理人員與領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，組織會(huì)議，對(duì)精細(xì)化管理理念進(jìn)行宣導(dǎo)，提高單位內(nèi)部對(duì)精細(xì)化管理的重視，營(yíng)造精細(xì)化管理推行的基礎(chǔ)環(huán)境。

最后，要盡可能的減少工作死角，強(qiáng)化工作細(xì)節(jié)控制水平，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行控制奠定基礎(chǔ)[4]。例如，采購(gòu)預(yù)算管理過(guò)程中不僅要控制預(yù)算資金，關(guān)注現(xiàn)金流，還要進(jìn)一步對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢(xún)價(jià)、供應(yīng)商管理等相關(guān)工作進(jìn)行相應(yīng)的管控，充分考慮采購(gòu)成本、采購(gòu)效益的影響因素，實(shí)行“管采分離”管理機(jī)制，避免采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)暗箱操作行為，發(fā)生變相指定品牌或成交商的情況。

(二)提高預(yù)算編制精細(xì)化程度

首先，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，組建以法人代表為主、財(cái)務(wù)部門(mén)參與的預(yù)算編審班子。預(yù)算編審班子綜合預(yù)算編制與執(zhí)行的影響因素，根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，確定預(yù)算目標(biāo)，制定編制計(jì)劃，進(jìn)行定額估算，測(cè)算“預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值”，以及預(yù)算收支規(guī)模和增長(zhǎng)速度。

其次，做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。第一步，全面摸清“家底”，對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、登記，核實(shí)相關(guān)資產(chǎn)的歸屬權(quán)，以及單位的債權(quán)情況，理清資金來(lái)源與支出結(jié)構(gòu)。第二步，摸清經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，及預(yù)算編制人員數(shù)量，對(duì)人員情況進(jìn)行登記造冊(cè)，合理確定預(yù)算編制周期。第三步，根據(jù)資產(chǎn)報(bào)告核實(shí)真實(shí)數(shù)據(jù)，核實(shí)總臺(tái)賬、明細(xì)賬、資產(chǎn)目錄，確認(rèn)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、資產(chǎn)損失的原因，對(duì)相關(guān)賬務(wù)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)和處理，確保賬實(shí)相符，為預(yù)算編制奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

再次，編制收入預(yù)算。收入預(yù)算編制時(shí)要明確收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，分析占有資產(chǎn)和與來(lái)往款，盡可能將所有收入都編入預(yù)算。

最后，編制支出預(yù)算。支出預(yù)算編制要嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”的管理要求，將其分為“基本運(yùn)行支出預(yù)算”和“專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算”兩個(gè)方面來(lái)針對(duì)性編制，并積極落實(shí)“零基預(yù)算”，充分考慮現(xiàn)有資源的利用，合理確定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。編制支出預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)是：人員經(jīng)費(fèi)、公共經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)工作任務(wù)經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制

為確保預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的保持一致性，遏制超預(yù)算現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，高速公路管理事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，做到監(jiān)督精細(xì)化。具體來(lái)講，一，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核。所申請(qǐng)的預(yù)算必須要在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，若預(yù)算申請(qǐng)執(zhí)行額度超出預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，辦理預(yù)算追加手續(xù)，再提出預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，交由管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。二，要根據(jù)預(yù)算類(lèi)型、性質(zhì)、金額，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審批進(jìn)行控制，從而提高預(yù)算執(zhí)行審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都進(jìn)行細(xì)化管理，避免審批過(guò)程受到利益相關(guān)方影響。三，強(qiáng)化資金收入業(yè)務(wù)控制，對(duì)于付款業(yè)務(wù)，必須要理清付款方式、付款原因、資金流向，對(duì)不符合規(guī)定的款項(xiàng)支出要求，要嚴(yán)格禁止，把好支出關(guān)口。四，規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為。若受到不可抗力影響，發(fā)生預(yù)算調(diào)整情況，必須要核實(shí)預(yù)算調(diào)整的合理性，理由不充分、方案不合理不得調(diào)整，避免失去預(yù)算的權(quán)威性和約束力。五，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行“問(wèn)效”，并根據(jù)問(wèn)效結(jié)果，調(diào)整對(duì)預(yù)算資金的安排。如，預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算評(píng)價(jià)較高的項(xiàng)目，可優(yōu)先安排資金，而對(duì)評(píng)價(jià)較差的項(xiàng)目，則要適當(dāng)降低資金投入量。

(四)構(gòu)建精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)

高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)精細(xì)化管理技術(shù)的運(yùn)用，構(gòu)建配套電算化管理系統(tǒng)。具體來(lái)講，高速公路管理事業(yè)單位要將預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等工作環(huán)節(jié)都納入信息系統(tǒng)管理范圍，構(gòu)建信息化的工作體系，利用預(yù)算系統(tǒng)將復(fù)雜且數(shù)量龐大的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的收集、整理和分析。例如，加強(qiáng)對(duì)SAP系統(tǒng)的應(yīng)用，基于SAP系統(tǒng)的PS模塊進(jìn)行信息化的預(yù)算管理。SAP是ERP解決方案的先驅(qū)，該系統(tǒng)包括了：Application 應(yīng)用產(chǎn)品線、DB&T 產(chǎn)品線、Analytic 產(chǎn)品線、Mobility 產(chǎn)品線，可滿足差異化、精細(xì)化的管理需求。而且SAP Business Objects Information Management提供全面的信息管理功能，有助于及時(shí)、準(zhǔn)確的提供整合的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可為精細(xì)化預(yù)算管理奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提供可靠依據(jù)。同時(shí)，高速公路管理事業(yè)單位要組建專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)定期對(duì)預(yù)算管理工作系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、更新，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定性、可靠性。而且要定期對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免數(shù)據(jù)損壞與丟失，確保數(shù)據(jù)的安全性、完整性。此外，要對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行信息化培訓(xùn)，使其熟練掌握預(yù)算系統(tǒng)的運(yùn)作原理，以及操作流程，適應(yīng)信息化的預(yù)算管理模式。在培訓(xùn)時(shí)，可運(yùn)用“微課視頻”展示信息化的預(yù)算管理工作技巧與心得，讓工作經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化成共享成果。

四、結(jié)語(yǔ)

精細(xì)化管理可助推事業(yè)單位改革，符合當(dāng)前高速公路管理事業(yè)單位預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理需要。因此，高速公路管理事業(yè)單位應(yīng)基于精細(xì)化管理要求，構(gòu)建配套管理制度，建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，將精細(xì)化預(yù)算管理全面融入財(cái)務(wù)管理。