試論如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

袁鳳濤 中鹽天津市長蘆鹽業(yè)有限公司

引言

內(nèi)控制度對于一個企業(yè)來說是相當(dāng)重要和關(guān)鍵的，各行各業(yè)的企業(yè)對內(nèi)控制度的實(shí)施都是必不可少的。企業(yè)的各級管理部門，為了保護(hù)金融資產(chǎn)的安全完整、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動、利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，從而形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。同時(shí)，在一個市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展和行情是無形的，并且不受人為控制的。任何一個行業(yè)和企業(yè)的生存發(fā)展都會面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，而公司企業(yè)必然想要使公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成為零風(fēng)險(xiǎn)。那么，在公司企業(yè)內(nèi)部對各部門流程或程序的運(yùn)作，要進(jìn)行設(shè)定控制點(diǎn)作業(yè)，做好流程或程序的內(nèi)部控制的管理制度，并加以完善。才能到達(dá)規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地使公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)降為零。

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）是有效管理企業(yè)的關(guān)鍵

企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大時(shí)代背景下立足，就要有效地對企業(yè)進(jìn)行管理。如果只是僅僅依靠企業(yè)的日常運(yùn)營和自我管控，是難以讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)快速化的市場生存下去的，同時(shí)也無法發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而對企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)自上而下的擁有合理的管理，并且也能讓各部門之間明確自身職責(zé)，確保經(jīng)濟(jì)任務(wù)順利實(shí)施和完成。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，更好的管理企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營，強(qiáng)化各個機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系，也能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)各部門的優(yōu)勢，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）確?？煽康男畔碓?/h3>

一個企業(yè)在運(yùn)營過程中，難免要對市場、會計(jì)金融、自身企業(yè)運(yùn)營情況等信息進(jìn)行分析。要對企業(yè)進(jìn)行合理、有效的內(nèi)部控制，就要結(jié)合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況、企業(yè)市場占比、行業(yè)前景、會計(jì)金融信息、企業(yè)自身運(yùn)營情況、可能面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行了解，才能確保制定的內(nèi)部控制制度適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展。因此，要對企業(yè)做出內(nèi)部控制時(shí)，就需要與這些基礎(chǔ)信息做出結(jié)合，使得對企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)活動行為做出監(jiān)控管理，真實(shí)有效的反映出利于企業(yè)更好發(fā)展的信息，極大程度上確保了信息的可靠性、時(shí)效性以及真實(shí)性。

（三）幫助企業(yè)增加市場競爭力

在如今快速發(fā)展的時(shí)代背景下，流量所帶來的市場經(jīng)濟(jì)效益也在急劇上升，所導(dǎo)致出各行各業(yè)的企業(yè)類型也在不斷涌出，對企業(yè)占據(jù)市場地位的要求也在不斷升高。所以，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會時(shí)代之下，增加企業(yè)的市場競爭力也是刻不容緩的。對企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，能有效地加強(qiáng)和完善企業(yè)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。同過合理有效的制度化和管理化運(yùn)營，能夠提升企業(yè)運(yùn)作管控的功效，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)各部門的發(fā)展目標(biāo)的確立，能夠落實(shí)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的完成，確保企業(yè)能在殘酷的競爭中獲取良好的發(fā)展優(yōu)勢。從內(nèi)部出發(fā)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)增企業(yè)在市場中的地位，從而達(dá)到增加企業(yè)的市場競爭力[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制效率的問題

由于企業(yè)內(nèi)部控制管理是一個長期存在的過程，并且在很長一段時(shí)間內(nèi)不會做出改變，所以企業(yè)往往會忽略這部分過程中出現(xiàn)的小問題，很難做出及時(shí)調(diào)整。這會導(dǎo)致在市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)突發(fā)動蕩時(shí)，企業(yè)來不及做出準(zhǔn)備，無法及時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，也難以及時(shí)的應(yīng)對突發(fā)情況。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制中的管理者對于內(nèi)部控制的意識并不高，這也會減少企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)內(nèi)部的了解，不能及時(shí)考察企業(yè)內(nèi)部的工作效率，以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動不能夠充分完成。這會大大減少企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成以及工作效率，這些問題的存在，很大程度上影響了內(nèi)部控制的效率。

（二）內(nèi)部控制采集信息的問題

在上文提到過有關(guān)內(nèi)部控制在信息分析方面有很大的作用，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)要真實(shí)、準(zhǔn)確、有效地提供市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)信息，以及有關(guān)企業(yè)內(nèi)的運(yùn)營信息，這些信息的保證是企業(yè)有效運(yùn)營和生存的前提。但是，對多變且無法掌控的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，這些信息的采集和收集多多少少都會存在一定的偏差，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)測未來企業(yè)行情的變化，難以及時(shí)地做出相應(yīng)的調(diào)整。這并不利于企業(yè)更好的發(fā)展，也不利于內(nèi)部控制準(zhǔn)確有效的下達(dá)。

（三）內(nèi)部控制資金流失的問題

一個企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金的支持，每一個企業(yè)都想要在成本最低、投入資金最少的情況下，達(dá)到自身最大化的效益。企業(yè)在資金流失方面有著很大的關(guān)注度，在內(nèi)部控制中也應(yīng)當(dāng)重視資金的流失。但是，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制中會出現(xiàn)資金流向不明等問題，是由內(nèi)部控制中有很多的經(jīng)濟(jì)活動往來，這會伴隨著大量的資金流動，有時(shí)會無法及時(shí)監(jiān)控到資金流向，會給企業(yè)帶來一定的資金流失。同時(shí)，在企業(yè)注冊一些產(chǎn)權(quán)證明時(shí)，也會忽視產(chǎn)權(quán)的合法性，難以對其做出準(zhǔn)確的辨別，這也會使企業(yè)在今后的經(jīng)濟(jì)活動中存在一定的安全危機(jī)，從另一方面給企業(yè)造成資金流失，因小失大并不利于企業(yè)的發(fā)展，反而加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

三、完善企業(yè)的內(nèi)控制度

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度

內(nèi)部管控對于正在發(fā)展的企業(yè)來說，是在有效管理的規(guī)范執(zhí)行方面提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)強(qiáng)化內(nèi)部管控，首先要對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行資產(chǎn)細(xì)分，使管理者知道企業(yè)固定資產(chǎn)以及可利用資產(chǎn)有哪些，所占據(jù)的比重和資金的支出是多少，確保內(nèi)部管控的順利進(jìn)行[2]。其次，增加內(nèi)控制度意識，可以通過月、季、年等對企業(yè)管理者定期進(jìn)行宣講和培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)控制度意識。并且對當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，保證對企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。這樣還可以減少資產(chǎn)的積壓，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全以及利用，并且使各個部門全面發(fā)揮自身職責(zé)，確保經(jīng)濟(jì)任務(wù)的順利實(shí)施，也使得內(nèi)控制度的效率問題得到妥善處理。

（二）加強(qiáng)信息采集

市場、會計(jì)金融、自身企業(yè)運(yùn)營情況等各方面的信息是做好內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，同時(shí)也能作為依靠內(nèi)控制度收獲信息的來源，信息化采集與內(nèi)控制度是相互作用的，具有正比增長的作用。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度時(shí)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)在信息采集方面的問題，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人提供真實(shí)有效的市場信息、財(cái)務(wù)會計(jì)信息等，也要對企業(yè)經(jīng)營情況做好定期分析，在自身運(yùn)營中做出合理的內(nèi)控制度調(diào)整。更好的幫助企業(yè)處理信息，加強(qiáng)信息采集人員的職責(zé)，提供真實(shí)、可靠、有效的各類信息，更加有效的完善企業(yè)的內(nèi)控制度。同時(shí)，也能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，更好地發(fā)展企業(yè)。

（三）加強(qiáng)資金管控

資金的需求對企業(yè)來說要求較高，在其分配使用和投資時(shí)的資金，就有相當(dāng)大的損耗。如何減少企業(yè)增加流失問題，首先，在投資使用資金時(shí)就要配置好相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)證明，不要因小失大。要根據(jù)政府對于企業(yè)要求配置的相關(guān)手續(xù)，進(jìn)行合理的準(zhǔn)備，以免后續(xù)在政府部門檢查時(shí)，出現(xiàn)無法解決的資金問題，規(guī)避這方面所造成的資金流失。對于資金流向問題，將一些大類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行細(xì)分，或者單獨(dú)備注，間接地對資金活動進(jìn)行分配，熟知資金流向和來源，做好賬面資金，提高對資金的內(nèi)部控制。最后，還可以對可利用資產(chǎn)做一些其他的經(jīng)濟(jì)活動，這樣可以有效地收益一部分資金，幫助企業(yè)增加資金的利用。同時(shí)，分析企業(yè)內(nèi)控制度中出現(xiàn)的資金問題，規(guī)避和防范企業(yè)發(fā)生資金流失，減少對低效率的經(jīng)濟(jì)活動上的資金投入。

四、企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控中出現(xiàn)的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識不強(qiáng)

市場可以是有形的，也可以是無形的，但是帶來的經(jīng)濟(jì)活動確實(shí)無形的，這對于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會始終伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)面對這些風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持防范意識，將風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)做出預(yù)防，提前做好準(zhǔn)備，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失[3]。但是，部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控中，只重視到了風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危機(jī)，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)也是可以進(jìn)行有效防范和規(guī)避的。無法對潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患做不到第一時(shí)間的鑒別，這就無法及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施。要是等到風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性損害后，才想著進(jìn)行應(yīng)對、解決和處理。這會很大程度上給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大和嚴(yán)重，不利于日常經(jīng)濟(jì)活動的開展，給企業(yè)帶來極大損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控人員專業(yè)能力不強(qiáng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控是相當(dāng)重要的，對風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專業(yè)能力要求也是相當(dāng)高的。風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)質(zhì)就是對現(xiàn)在或未來，可能出現(xiàn)的或者正在出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。風(fēng)險(xiǎn)管控人員不僅要對風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)做出及時(shí)補(bǔ)救，提供相應(yīng)的舉措和對策，還要擁有風(fēng)險(xiǎn)意識，及時(shí)根據(jù)市場的經(jīng)濟(jì)行情做出相應(yīng)的分析，對正在發(fā)展的企業(yè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測。幫助企業(yè)及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，避免風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)無法及時(shí)做出解決。因此，對風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專業(yè)能力有一定的要求，部分管控人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，專業(yè)能力不強(qiáng)，不能及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)中造成損失。

（三）經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)控管理不強(qiáng)

在企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)活動是相當(dāng)多的，其中伴隨著大量的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)要有效地對其經(jīng)濟(jì)活動的行為進(jìn)行監(jiān)控管理。風(fēng)險(xiǎn)管控中要熟悉企業(yè)內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，知曉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)控，確保經(jīng)濟(jì)活動的安全進(jìn)行，以免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)脫落，造成經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)帶來不良效益。現(xiàn)階段的許多企業(yè)不夠重視風(fēng)險(xiǎn)控制中的實(shí)施效果，以及經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和反饋，這種情況下不能第一時(shí)間讓企業(yè)掌握經(jīng)濟(jì)流向，不利于經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)控管理的持續(xù)和優(yōu)化，難以對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出防范。這阻礙了經(jīng)濟(jì)活動的順利安全地進(jìn)行，也難以對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，無法對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測和防范，不利于企業(yè)的安全發(fā)展，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

五、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

從近年來的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)突發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，并且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在一定的隱蔽性和突發(fā)性，使得風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生讓企業(yè)措手不及。因此，企業(yè)應(yīng)不斷地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識，對企業(yè)內(nèi)各部門人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識的培訓(xùn)，把預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的管理任務(wù)落實(shí)到各個部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各成員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。從個人源頭出發(fā)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的重視，從而使企業(yè)整體擁有警惕和危機(jī)意識，對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)刻做足準(zhǔn)備。同時(shí)，企業(yè)還可引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，提前對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出相對應(yīng)的預(yù)防措施，增加企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，減少制定對策環(huán)節(jié)的時(shí)間，更好地幫助企業(yè)渡過風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。適應(yīng)不同部門單位的權(quán)責(zé)，引進(jìn)相對應(yīng)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效的解決各部門所面臨的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，將真正的防范風(fēng)險(xiǎn)舉措落到實(shí)處。

（二）增加專業(yè)培訓(xùn)，引進(jìn)專業(yè)人才

風(fēng)險(xiǎn)管控到位才能將風(fēng)險(xiǎn)舉措來帶的作用發(fā)揮到最大，也能更有效地降低企業(yè)的損失，帶來更有價(jià)值的企業(yè)發(fā)展機(jī)會。在現(xiàn)在不斷進(jìn)步的時(shí)代下，人們的學(xué)習(xí)也是相當(dāng)重要的，在公司內(nèi)的很多風(fēng)險(xiǎn)管控的人員在專業(yè)知識上需要不斷地學(xué)習(xí)，才能得以達(dá)到技能的進(jìn)步。所以，企業(yè)要定期地對風(fēng)險(xiǎn)管控人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，并且要不定期的抽查專業(yè)知識的掌握，更好地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的進(jìn)步，也能提高其對風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，減少企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。另一種方法，企業(yè)可以引進(jìn)更加優(yōu)秀高質(zhì)量的專業(yè)人才，讓專業(yè)人才發(fā)揮其自身優(yōu)勢減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以達(dá)到專業(yè)知識的相互傳播，使得各個部門都能有一定風(fēng)險(xiǎn)管控知識，更好地在第一時(shí)間內(nèi)掌握風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)做出防控，用最小的成本規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控管理，引進(jìn)監(jiān)督考核制度

在企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的過程中，加強(qiáng)對各個經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理，減少經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生時(shí)出現(xiàn)的問題。清楚各部門的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，確保經(jīng)濟(jì)活動的順利安全進(jìn)行，使得企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)監(jiān)督考核制度，對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面多上一層“保險(xiǎn)”。對企業(yè)內(nèi)各部門做出經(jīng)濟(jì)活動管理指標(biāo)，要求對其進(jìn)行定期的考核和匯報(bào)工作，讓企業(yè)能及時(shí)地掌握經(jīng)濟(jì)活動現(xiàn)狀，更好地對正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為做出總結(jié)，也能對將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為做出調(diào)整?？梢宰屍髽I(yè)的管理者更加直觀地了解各個部門的經(jīng)濟(jì)活動落實(shí)效果，這樣既可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)果，采取相應(yīng)的調(diào)整措施，同時(shí)又能夠結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，制定下一步內(nèi)控制度的優(yōu)化策略以及風(fēng)險(xiǎn)防控的應(yīng)急方案。

結(jié)語

內(nèi)部控制在企業(yè)中占據(jù)了很重要的地位，同時(shí)有效的內(nèi)部控制能更好地管理和規(guī)范企業(yè)的運(yùn)行，也能夠給企業(yè)帶來相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)效益。要確保企業(yè)的內(nèi)部控制順利進(jìn)行，有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用，避免和防范經(jīng)濟(jì)活動問題的出現(xiàn)。制定合理規(guī)范化的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動行為進(jìn)行有效的實(shí)施，增加經(jīng)濟(jì)活動帶來的效益，以及減少企業(yè)經(jīng)營中所造成的經(jīng)濟(jì)流失。這能夠很大程度上幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)內(nèi)各部門的工作質(zhì)量。同時(shí)，對企業(yè)中做出有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，要對內(nèi)部管控的現(xiàn)狀進(jìn)行合理的分析，了解企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做出相應(yīng)的對策，以免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，減少對企業(yè)帶來的損耗。能有效地讓企業(yè)掌握第一手信息，做出及時(shí)有效的應(yīng)對措施，加強(qiáng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益，并且也能提高企業(yè)的市場定位，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭實(shí)力，更好地發(fā)展企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，帶來可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。