公司稅務籌劃策略分析

莫 琳 深圳市先創(chuàng)數(shù)字技術有限公司

前言

當今社會經(jīng)濟市場得到了突飛猛進的發(fā)展，這也促使很多公司得到了大規(guī)模發(fā)展的良好前景，但是社會經(jīng)濟的發(fā)展對于公司的稅務也提出更多的要求，經(jīng)濟市場公司所面臨的挑戰(zhàn)相對比較嚴峻，公司想要得到較高的經(jīng)濟效益，除了科學合理的經(jīng)營理念與策略之外，還需要重視公司的稅務籌劃，目前而言公司稅務籌劃方面還有一些不足之處，需要深入分析找尋切實可行的策略，強化公司稅務籌劃理念與方式，更好地掌握稅務相關文件，促使公司能夠樹立合法納稅的正確觀念，才能保障公司得到更好的經(jīng)濟效益。

一、公司稅務籌劃原則

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅收的劃分也越來越明確。因此，雖然稅務籌劃面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但同時稅務籌劃在我國也成為了朝陽產(chǎn)業(yè)的一部分，整體的發(fā)展情況和發(fā)展前景是非常有利的。稅收對于企業(yè)的發(fā)展以及未來的決策都有著重要的影響，因此，企業(yè)應該在投資之前就對稅務籌劃的方案做出詳細的分析和比對，通過不同的稅務籌劃方案，尋找出正確的公司發(fā)展方向，并且根據(jù)公司的自身情況，做出正確的決策，從而保證公司的健康發(fā)展和良性循環(huán)。稅務籌劃工作不僅僅可以為公司的發(fā)展提供明確的方向，也可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，從而提升企業(yè)在市場中的競爭能力。

當下稅務繳納可供選擇的方式相對較多，公司在進行稅務籌劃過程中，需要合理進行選擇，遵循相關籌劃原則,選擇對公司最為有利的納稅方案，做到合理科學節(jié)稅避稅，促使公司在經(jīng)營過程中得到最大的經(jīng)濟效益，一般而言公司稅務籌劃原則大致分為兩類，需要結合公司實際發(fā)展前景以及需求，從而合理選擇稅務籌劃原則。首先是絕對收益的籌劃原則，絕對收益指的就是公司繳納稅務的金額控制在最低，促使公司能夠得到絕對的效益，而絕對收益又分為直接與間接收益籌劃，直接籌劃原則其實就是利用合理的稅務籌劃以最直接的方式降低公司繳納稅務額度，從而促使公司能夠得到絕對的經(jīng)濟效益，而間接原則則是公司所繳納的部分稅款額度未變，而其它稅務則相對減少，從而使公司所繳納的稅務額度間接地減少，以間接的形式促使公司得到一定的經(jīng)濟效益[1]。其次是相對收益籌劃原則，這類原則指的是公司在進行稅務繳納過程中，一定時間內(nèi)的繳稅金額并未出現(xiàn)減少的情況，但是在其它時間內(nèi)所需要繳納的稅務額度能夠得到有效的延后，而這段時間延后的稅務并不會遞增，從而促使公司能夠得到相對應的經(jīng)濟效益，這類原則需要綜合考慮貨幣在這延后納稅期間的市值，這段時間內(nèi)貨幣可以進行再投資從而增加公司收益，而這段時間所產(chǎn)生的價值則稱之為時間價值，科學效地運用這類原則能夠有效地提高公司經(jīng)濟效益，在市場經(jīng)濟的洪流中得到更好的發(fā)展前景。

二、公司稅務籌劃現(xiàn)狀

(一)缺乏管理意識

通過對于企業(yè)稅務籌劃工作的不斷調(diào)查和研究可以發(fā)現(xiàn)，隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視稅務籌劃工作，但是并沒有明確地了解稅務籌劃工作的具體內(nèi)涵和特點，也沒有認識到稅務籌劃工作對于企業(yè)自身發(fā)展的積極作用。同時，在管理者理解稅務籌劃含義的過程中，可能還會出現(xiàn)一定的偏差，導致部分公司的管理人員對于對于稅務籌劃的標準并不明確，還會與一些其它的稅務常識混淆，尤其是偷稅漏稅等不合法的稅務行為。在調(diào)查的過程中，還發(fā)現(xiàn)了一個十分明顯的特點，很多公司的手籌劃人員專業(yè)能力較低，綜合素質(zhì)不夠優(yōu)秀，沒有良好的誠信意識。這就導致稅務籌劃方案在操作的過程中存在很多不確定性，沒有辦法真正的指導公司未來的發(fā)展方向?；谶@種情況，公司的管理者在進行稅務籌劃方案的選擇時，通常會以公司的經(jīng)濟效益作為核心，選擇負稅最少的稅務籌劃方案，但這樣的選擇也為公司未來的發(fā)展埋下了很多風險和隱患。

公司在發(fā)展過程中無法避免稅務繳納，公司繳納稅務額度如果不加以有效的籌劃管理，則會導致稅務額度不斷增加，公司實際能夠進行運作的資金則越來越有限，這對于公司而言十分危險。財務人員應提高稅務籌劃意識，需要對稅務籌劃進行合理的管理，必須切實掌握稅務籌劃的不同環(huán)節(jié)，從而保障公司稅務能夠更好地進行籌劃管理，使公司未來發(fā)展得到更好的前景，經(jīng)濟效益能夠達到預算目標。

(二)相關政策掌握不全

我國目前的稅務籌劃環(huán)節(jié)仍然不夠完善，很多公司并不了解我國稅務籌劃的相關政策。只有真正地明確了相關的政策和法規(guī)，才能夠更加高效地展開稅務籌劃工作。我國政府稅收部門要增加稅務籌劃相關知識的普及講座，讓每個公司的領導人員都可以了解到稅務籌劃對于公司未來發(fā)展的重要意義，也要嚴格講述沒有按照法律法規(guī)進行合法納稅公司將會受到怎樣的處罰，使公司的管理人員都產(chǎn)生合法納稅的意識，促進公司后期更好地配合稅務部門開展工作。公司稅務籌劃想要合理開展，促使公司能獲得更多的經(jīng)濟利益，相關稅收的政策掌握必不可少，掌握相關的財務政策，可以更好地開展籌劃稅務工作，在結合相關稅務政策的同時，選擇一種對公司發(fā)展最有利的納稅形式，從而促使公司能夠有足夠的資金進行運作，保障公司經(jīng)營利益。相關稅務政策掌握不夠全面，對于公司稅務方面帶來的風險十分大，直接影響公司未來的策劃與發(fā)展前景，一般情形之下，公司稅收籌劃會將相關政策作為一種直接的參考證據(jù)，但是部分公司稅務籌劃方面對于相關政策的掌握情況缺乏足夠的重視，或者對于相關政策缺乏有效的掌握途徑，從而導致政策掌握不全面，造成公司稅務繳納方面無法選擇適合的政策方式，導致公司納稅方案與實際政策無法相符，造成公司實際經(jīng)濟情況出現(xiàn)問題，資金鏈出現(xiàn)缺口無法滿足公司經(jīng)營投資需求，這就會造成公司發(fā)展出現(xiàn)問題，甚至容易造成公司出現(xiàn)逃稅漏稅的情況，不僅影響公司經(jīng)營的信譽度，更嚴重的將會受到法律的制裁，導致公司倒閉，管理人員需要負法律責任，因此全面掌握稅務相關政策對于公司發(fā)展極為重要[2]。

(三)人才缺乏

公司稅務籌劃工作需要具備一定專業(yè)素養(yǎng)的人才，由于公司稅務籌劃工作相對其他工作而言，復雜性更高而且需要涉及的方面也較多，因此籌劃工作相關財務人員需要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)當前的市場情況來看，雖然很多公司已經(jīng)配置了稅務籌劃的相關工作人員，但是很多工作人員自身對于稅務籌劃理解就不是十分明確，只是按照公司的相關流程進行申報，沒有根據(jù)實際情況進行及時的調(diào)整，這樣的工作形式很容易導致在稅務籌劃時出現(xiàn)誤差，最終導致公司的整體決策出現(xiàn)失誤，影響公司的后續(xù)發(fā)展。同時企業(yè)的稅務籌劃人員還需要對公司發(fā)展情況以及實際政策有全面的了解與掌握，具備一定的實踐能力。但是就目前而言，公司稅務籌劃工作缺乏專業(yè)性的人才，在進行稅務籌劃工作過程中財務人員經(jīng)驗不足，無法綜合考慮公司發(fā)展前景，了解掌握實際稅務政策，甚至對于相關法律條文掌握都嚴重不足，這些都是公司稅務籌劃財務人員專業(yè)不足的表現(xiàn)，對于公司稅務繳納方面無法科學合理的制定出有效的方案，導致公司稅務繳納出現(xiàn)問題，直接影響公司經(jīng)營發(fā)展，稅務籌劃財務人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，對于公司稅務整體發(fā)展有著很大的影響，因此需要公司對專業(yè)人員的培養(yǎng)有足夠的重視，促使公司能夠得到更長遠的發(fā)展前景[3]。

三、公司稅務籌劃策略

(一)強化管控

想要加強稅務籌劃工作的管理的力度，首先要建立起明確的管理制度，營造出良好的稅務籌劃環(huán)境。在進行稅務籌劃工作的前期，相關工作人員一定要管理好稅務籌劃的原始憑證，并且將所有憑證都記錄在冊，避免后續(xù)可能出現(xiàn)的資金核算問題。在進行資金調(diào)度時，要加強公司對于發(fā)票的管理，加強發(fā)票的管理力度，這種形式不僅能夠為公司開展稅務籌劃提供有效的依據(jù)和信息，也有利于后續(xù)稅務籌劃工作的高校開展。公司需要提高稅務籌劃合理運作的重要度，建立公司內(nèi)部專業(yè)性的稅務籌劃機制，促使公司發(fā)展能夠規(guī)避風險，從稅務繳納到公司經(jīng)營能夠環(huán)環(huán)相扣，同時還需要通過強化稅務籌劃管理，降低公司遭到稅務稽查的可能性，將公司所要面臨的風險降至最低。并且公司稅務籌劃管理工作需要制定出明確的目標，幫助公司選擇科學合理的稅務繳納方式。比如，應從公司經(jīng)營活動中的采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)開展稅務籌劃工作，并通過科學安排生產(chǎn)經(jīng)營活動完成稅務籌劃工作。首先，在采購環(huán)節(jié)，需要結合運輸方式和采購方式開展稅務籌劃，公司自營運費可以轉(zhuǎn)化為外購運費，也可以將收取的運費補貼轉(zhuǎn)變?yōu)榇鷫|運費的模式，這都可以降低稅負。而采購方式包括供應商、采購對象、采購地點，比如，稅法中有明確規(guī)定，若公司采購國產(chǎn)設備，能夠以一定的比例抵免應納稅額，同時，若取得增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣一定數(shù)額的增值稅。其次，生產(chǎn)過程中的涉稅內(nèi)容較多，包括選擇生產(chǎn)產(chǎn)品，公司在選擇產(chǎn)品環(huán)節(jié)，不僅要考慮市場需求及公司發(fā)展戰(zhàn)略，也應結合稅務問題進行分析，不同產(chǎn)品的稅率不同，還有部分可以減免稅負的產(chǎn)品，而在核算生產(chǎn)費用方面，可以通過組合的形式核算項目費用，確保項目達到最佳值，比如，在可選擇多種會計政策的情況下，可以遵循稅收籌劃的基本規(guī)律，選擇稅后收益最大化的會計政策組合模式，以此通過合理攤銷的方式，在成本費用中將其計入，進而能夠達到少繳稅的目的，同時，還可以在原材料方面進行避稅，比如，可以通過移動平均法、加權平均法、后進先出法、先進先出法、個別計價法等不同的方法開展計價，先進先出法會使計入成本費用較低；而由于部分材料價格會不斷上漲，可以通過后進的材料先出的方式，提高計入成本費用，此外，若公司處于免稅期，則會得到更多的免稅額度，這一階段就適合運用先進先出法進行節(jié)稅，以此擴大當期利潤，減少費用當期攤?cè)?。最后，公司可以對銷售過程開展稅務籌劃，銷售又分為混合銷售模式、選擇銷售結算方式、選擇促銷手段等方式，應結合稅法規(guī)定，合理安排非應稅勞務與應稅勞務的比例，確定稅負分界點，在銷售結算方式層面，應通過對取得收入的時間、方式、計算方法等進行控制和選擇，目的在于延緩納稅或減稅，在選擇促銷手段方面，應注意按照折扣后的銷售額開展稅務籌劃，對于現(xiàn)金返還，應按照購貨現(xiàn)金額度進行稅籌管理，確保折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上，以此降低銷售稅負。

(二)全面掌控政策

公司稅務籌劃財務人員需要全面掌握最新相關政策，摒棄傳統(tǒng)的單一籌劃方式。[4]比如，可以通過關注稅務局和其它稅務公眾號、閱讀最新稅法條例和相關專業(yè)書籍、學習網(wǎng)校稅法課程與時俱進。部分公司的稅務籌劃人員在進行稅務籌劃時，會根據(jù)政策的要求和公司的實際情況采取一定的避稅手段，但是并不是所有的避稅手段都是合理合法的，我國的稅收政策對不合法的避稅政策是持否定態(tài)度的，因此公司的稅務籌劃部門的工作人員在納稅時一定要保持絕對的職業(yè)素養(yǎng)和工作理性，防止由于避稅出現(xiàn)問題給公司帶來更多的潛在風險和損失。同時，結合公司實際發(fā)展情況制定出合理的稅務籌劃，防止出現(xiàn)發(fā)票與資金不一致無法正常繳稅的情況，同時也避免了由于相關政策掌握不及時，導致公司稅務繳納時違反某項規(guī)定，而增加繳稅金額等不良事件發(fā)生，做到賬目稅收相符，公司稅務繳納符合國家相關政策，更好地促進公司發(fā)展。同時，應著重關注分紅避稅、高管個稅避稅、公司所得稅避稅等工作，首先，分紅避稅可以通過轉(zhuǎn)變個人持股為公司持股的方式、通過與合伙企業(yè)合作的方式讓自然人間接持股、設立個人獨資公司、發(fā)放獎金、公司名義購買化解分紅個稅壓力、企業(yè)間利潤轉(zhuǎn)移等方式進行稅籌。其次，高管個稅避稅可以通過實報實銷方式、降低名義工資提高福利待遇、通過健康險抵扣個稅、放貸利息抵扣部分個稅的方式進行稅務籌劃，比如，高管由于個人工作需要負擔的費用，在報銷后可以不計入個人工資，這可以有效避稅；還可以通過適當提高養(yǎng)老保險及公積金繳納額度的方式進行避稅；對于公司統(tǒng)一購買的商業(yè)健康保險支出，允許計算所得稅額度的階段進行稅前扣除；還可以通過建立專項扣除機制與基本扣除機制相結合的方式抵扣部分個稅。最后，在公司所得稅方面，除了靈活運用準予稅前扣除及不得扣除的項目，還可通過尋找所得稅稅收優(yōu)惠區(qū)的方式進行避稅，以收入的方式將高利潤向稅收優(yōu)惠區(qū)進行轉(zhuǎn)移。公司的相關工作人員要有意識地與稅務部門及時進行有效溝通，雖然我國對于稅收政策已經(jīng)提出了相關的要求，但是在不同的地區(qū)也會因為各種客觀因素形成新的、具有地方特色的政策特點。不同的地區(qū)在進行稅務征收時一定會有一定的差別，這些細微的差別就需要公司稅務籌劃的工作人員及時地與稅務部門進行溝通，真正了解當?shù)囟愂照叩奶攸c，稅務籌劃人員要注意使本公司的稅務工作與當?shù)囟悇詹块T的具體要求相符合，同時在符合政策要求的基礎上盡可能地達到降低公司負稅的目標。

(三)注重人才專業(yè)素養(yǎng)

公司稅務籌劃工作相對而言比較復雜，所要涉及的方面比較廣泛，因此需要財務人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，能夠全面掌握財務相關知識，同時還需要全面了解公司實際項目運作情況，掌握全面的稅務相關政策以及法律條款，從而為公司制定出科學合理的稅務繳納籌劃策略，促使公司能夠獲得最大的經(jīng)濟利益。稅務籌劃工作的平穩(wěn)運行離不開專業(yè)人才的支持，因此培養(yǎng)出相關專業(yè)的工作人才對于公司稅務籌劃工作的發(fā)展是十分有必要的。公司在進行人才選拔時就要更加具有針對性的選拔復合型人才，復合型人才不僅可以針對稅務籌劃工作提出建議，同時也可以根據(jù)公司發(fā)展的具體情況為公司的未來決策方向提供有效的參考方案。除了要重視人才的選拔，同時公司也需要注重專業(yè)人才的培養(yǎng)以及采取行而有效的措施留住專業(yè)人才。針對已經(jīng)入職較長時間的老員工，公司可以定期為員工安排專業(yè)化的培訓工作，提供員工進修學習的機會，使員工真正的了解到稅務籌劃工作的內(nèi)涵和意義，轉(zhuǎn)變原有的工作觀念，熟悉和適應新時期稅務籌劃工作的流程和標準，提高員工開展稅務籌劃工作的積極性。與此同時，公司還要重視開展一系列的稅務政策講座。一切稅務工作的開展都是建立在符合法律法規(guī)的條件基礎上的，因此提高員工的法律意識也是開展稅務籌劃工作必不可少的環(huán)節(jié)之一。稅務籌劃的工作人員要精通國家的相關法律法規(guī)政策，并且可以將自身的專業(yè)知識與法律規(guī)定結合起來，從而制定出與公司發(fā)展情況相符合的稅務籌劃方案，促進公司健康發(fā)展，進一步激發(fā)員工工作學習熱情，促使員工樹立正確的工作價值觀，自發(fā)努力完善自身專業(yè)素養(yǎng)。同時公司還需要對專業(yè)強的財務人員給予一定的獎勵，同理，對于工作態(tài)度較為懶散、工作完成度較差的員工也要采取一定的懲罰措施。合理的稅務籌劃與自身效益掛鉤，激發(fā)員工積極性，由此來培養(yǎng)留住相關專業(yè)人才。另外公司相關管理人員還需要定期或不定期對財務人員進行專業(yè)考核，保障財務人員能夠具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，有效提高稅務籌劃效率，真正做到通過稅務籌劃保障公司能夠合理合法進行繳稅，從而得到預期的經(jīng)濟效益[5]。

四、結語

當今市場經(jīng)濟發(fā)展處于突飛猛進的階段，這給許多公司帶來了良好的發(fā)展前景，但是公司所面臨的稅務繳納要求也越來越多，因此公司需要重視稅務籌劃的重要性，強化稅務籌劃管理工作，通過具備較高專業(yè)素養(yǎng)的財務人員，全面對公司稅務進行有效的籌劃，制定出符合公司實際發(fā)展以及相關政策的繳稅方案，在合理合法繳稅的同時，選擇稅務額度最小的方案，保障公司利益不受損害，促進公司可持續(xù)發(fā)展。