工程施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險控制和管理

劉 暢 廣東省有色礦山地質(zhì)災(zāi)害防治中心

前言

快速的城市化建設(shè)以及我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效推動，我國的工程施工企業(yè)的發(fā)展規(guī)模得到了有效的拓展，但是隨著其規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變潛藏在其內(nèi)部的一些矛盾也被逐漸地激化出來。稅務(wù)籌劃是企業(yè)內(nèi)部有效統(tǒng)籌規(guī)劃的重要組織架構(gòu)，稅務(wù)籌劃的質(zhì)量好壞在很大程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，所以由此可以看出，工程施工企業(yè)想要有效且科學(xué)的提升自身的經(jīng)濟(jì)收益，那么加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作是非常有必要的。但是從工程施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來看，仍然存在一些潛在的風(fēng)險和問題，這就需要企業(yè)采取相應(yīng)的手段來解決。

一、工程施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險

(一)稅務(wù)籌劃相關(guān)政策方面的風(fēng)險

工程施工企業(yè)的節(jié)稅流程很容易受到國家相關(guān)政策的影響，所以工程施工企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營階段需要著重的對節(jié)稅流程采取有效的把控和調(diào)整工作，以此來降低國家相關(guān)政策的出臺從而對于工程施工企業(yè)自身的不良影響[1]。如果工程施工企業(yè)對于目前國家的相關(guān)政策以及法律法規(guī)并不了解、或者是了解得并不透徹，那么就很容易給企業(yè)帶來一定的政策風(fēng)險，這在很大程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，同時也削弱了企業(yè)在市場競爭中的核心競爭力，嚴(yán)重的還會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至不可能達(dá)成成本把控的一些任務(wù)。特別是處于當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下，工程施工企業(yè)增強(qiáng)對于成本的把控就顯得特別重要，當(dāng)然，對于成本的把控同時也是稅務(wù)籌劃工作中的不可缺少的一個重要步驟。然而，需要工程施工企業(yè)引起重視的是，必須要加強(qiáng)對于國家相關(guān)政策的深化理解和掌握，否則會在一定程度上提升稅務(wù)籌劃政策的風(fēng)險。

(二)稅務(wù)籌劃在執(zhí)行過程中的風(fēng)險

執(zhí)行風(fēng)險也是工程施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃過程中常見的問題，由于工作人員的專業(yè)能力不強(qiáng)、或者是對于稅務(wù)籌劃工作的意識不強(qiáng)，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作人員在實(shí)際的工作過程中存在操作不當(dāng)?shù)那闆r，從而導(dǎo)致工程施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在一定的風(fēng)險[2]。因?yàn)閳?zhí)行風(fēng)險是工程施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中普遍存在的風(fēng)險問題，工程施工建設(shè)階段本來就是一個復(fù)雜、難度較高的工作，所以在整個工程施工過程中肯定需要數(shù)量龐大的人員進(jìn)行參與，而這些參與的工作人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能將直接影響企業(yè)整個稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和效率。所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作之前，必須先組建一支高素質(zhì)、專業(yè)化、高技能的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊。但是從當(dāng)下工程施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的團(tuán)隊能力仍然存在缺陷的問題，并且他們對于國家相關(guān)政策以及相關(guān)的法律法規(guī)也不熟悉，所以企業(yè)很難有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

(三)稅務(wù)籌劃機(jī)制不健全

工程施工企業(yè)若想取得良好發(fā)展，需要構(gòu)建完善的稅籌機(jī)制。但受傳統(tǒng)管理理念影響，企業(yè)缺乏構(gòu)建完善稅務(wù)籌劃機(jī)制的意識，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，無法可依、無章可循。由于管理體系不統(tǒng)一，導(dǎo)致各部門稅務(wù)籌劃開展無法匹配，這制約了稅務(wù)籌劃工作的順利開展，比如，稅務(wù)機(jī)制不健全，會導(dǎo)致在工程項(xiàng)目施工費(fèi)用、設(shè)備折舊等方面缺乏嚴(yán)格把控，這都會增加企業(yè)的稅籌風(fēng)險[3]。此外，工程施工企業(yè)稅務(wù)管理得到科學(xué)優(yōu)化的重要標(biāo)志，就是稅收成本得到合理的控制。但是從工程施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)稅務(wù)管理成本的控制效果都差強(qiáng)人意。首先，多數(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作都比較盲目、隨意性較強(qiáng)，沒有將稅務(wù)管理和企業(yè)綜合效益有機(jī)聯(lián)系起來，不但致使稅務(wù)管理成本居高不下，也無形中加重了企業(yè)的財務(wù)資金壓力，從而無法發(fā)揮稅務(wù)管理對于工程施工企業(yè)健康運(yùn)營的促進(jìn)作用。其次，還有部分企業(yè)的稅務(wù)管理成本控制與會計核算成本控制是分離存在的，稅務(wù)成本并沒有納入企業(yè)全面預(yù)算管理范疇，在這種條件下，工程施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險以及稅務(wù)管理風(fēng)險是成倍遞增的，更談不上實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)管理成本控制目標(biāo)了。

(四)稅籌人員專業(yè)素養(yǎng)需要提升

工程施工企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，由于會計人員對納稅籌劃理論缺乏整體認(rèn)知，甚至部分會計人員將納稅籌劃誤解為避稅、逃稅。在這種意識下，使得會計人員無法高效地開展稅務(wù)籌劃工作。因此，會計人員應(yīng)明確稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅完全不同，稅務(wù)籌劃是在尊重稅法的前提下，結(jié)合施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定的涉稅方案，它是完全合法的。而偷稅漏稅是與稅法相抗衡的，例如，通過隱匿事實(shí)真相而進(jìn)行的一種有意逃稅行為，就是偷稅漏稅。再如，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前政策進(jìn)行避稅，可以與比安財穗這種專業(yè)平臺合作，以此達(dá)到合理避稅的目的，也可以對同一筆稅款進(jìn)行延遲交付，這可以爭取到資金時間價值。但若缺乏對二者的合理界定，自然會增加稅務(wù)籌劃工作的難度。此外，無論工程施工企業(yè)稅務(wù)管理模式如何更新?lián)Q代，國家的稅收政策都是其調(diào)整的根本依據(jù)，企業(yè)只有實(shí)時掌握國家稅收政策的變化情況，才能實(shí)現(xiàn)依法納稅、和諧發(fā)展的終極目標(biāo)。然而，就工程施工企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)情況而言，企業(yè)中大多數(shù)稅務(wù)管理人員都沒有滿足上述要求，他們對國家稅收法律法規(guī)的變化情況缺乏足夠的洞察力和敏銳度，這一問題可能引發(fā)兩種不良情況：第一，工程施工企業(yè)稅務(wù)管理工作可能會違反相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)不但要面臨相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，企業(yè)負(fù)責(zé)人甚至要承擔(dān)法律責(zé)任。第二，當(dāng)國家為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展出臺一些稅收優(yōu)惠政策時，工程施工企業(yè)也無法及時捕獲，導(dǎo)致企業(yè)錯失了大量的利好條件，這些不僅會降低工程施工企業(yè)稅收管理效率，也難以通過有效的稅收管理增強(qiáng)企業(yè)的核心價值，從而致使企業(yè)陷入發(fā)展困境。

二、工程施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險管理

對于工程施工企業(yè)的長期發(fā)展而言，必須要實(shí)現(xiàn)對財稅工作的開展進(jìn)行有效整合，這樣才能貼合當(dāng)前社會發(fā)展的實(shí)際，并真正實(shí)現(xiàn)利用稅務(wù)政策來滿足自身成本的降低，以此才能在大環(huán)境下，真正實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，并實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展更加全面，從而才能使工程施工企業(yè)在市場競爭之中占據(jù)自身的一席之地。下面將針對于工程施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險管理策略進(jìn)行細(xì)致的分析和探討，以推動工程施工企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

(一)深入研究稅務(wù)政策，科學(xué)規(guī)避政策風(fēng)險

工程施工企業(yè)的規(guī)模以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，所以企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中潛在的問題和矛盾也都逐漸地展露出來，而為了更好地推進(jìn)工程施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，利于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占有絕對的優(yōu)勢，有助于提升企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益，所以企業(yè)應(yīng)該采取一系列的有效手段從而來規(guī)避各種稅務(wù)籌劃中潛在的風(fēng)險。而想要達(dá)成這一目標(biāo)，就需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員深入地了解和掌握國家的相關(guān)政策以及法律法律法規(guī)[4]。企業(yè)可以定期組織一些培訓(xùn)教育，來加大稅務(wù)籌劃工作人員對稅收政策的學(xué)習(xí)力度，讓工作人員充分地認(rèn)識到不斷地深化學(xué)習(xí)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也更利于工作人員有效地認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益兩者之間的緊密聯(lián)系。此外，工程施工企業(yè)還可以積極地開展多種多樣的稅務(wù)籌劃活動，這樣不僅可以有效地增強(qiáng)工作人員對于稅收知識以及相關(guān)政策的理解，同時還可以極大地增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和效率，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險也可以做到有效地把控，為企業(yè)后期的發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作重視，規(guī)避執(zhí)行風(fēng)險

在傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工作開展過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作之所以開展不順利、質(zhì)量低下，其實(shí)與企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)籌劃工作的不重視有一定的關(guān)系，很多企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作的開展依然停留在比較膚淺的方面[5]。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，企業(yè)想要在競爭環(huán)境非常激烈的市場體制中占有一席之地，企業(yè)想要在市場高速發(fā)展的狀態(tài)下獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益回報，企業(yè)想要在未來的發(fā)展中保持可持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢，那么企業(yè)就必須針對稅務(wù)籌劃工作引起高度的重視。因?yàn)橹挥性谒枷胍庾R的不斷強(qiáng)化的層面上，才能有效地幫助企業(yè)規(guī)避掉在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時所存在的風(fēng)險和問題，所以企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員自身也應(yīng)該加強(qiáng)對本職工作的重視程度，意識到稅務(wù)籌劃工作的有序開展對于企業(yè)在未來的發(fā)展過程中起著如何重要的作用和影響。

(三)健全稅務(wù)籌劃機(jī)制，規(guī)避合同風(fēng)險

工程施工企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)樹立正確的稅籌理念，對這項(xiàng)工作有一個高度重視，確保增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入，從而為建筑行業(yè)發(fā)展起到較強(qiáng)的助推作用。同時，施工企業(yè)應(yīng)注重通過專業(yè)的團(tuán)隊對稅籌工作進(jìn)行創(chuàng)新、改進(jìn)，并將相關(guān)稅務(wù)籌劃制度進(jìn)行完善，將不同部門人員的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行確認(rèn)。再者，應(yīng)將稅收籌劃方面的內(nèi)容在績效考核中納入，確保財務(wù)人員增加對稅籌工作的重視程度，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃制度的完善性，使企業(yè)內(nèi)部資金使用價值能夠得到提升，也為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，應(yīng)制定施工合同價稅條款機(jī)制、材料成本籌劃機(jī)制、固定資產(chǎn)籌劃機(jī)制、人工費(fèi)用籌劃機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)將稅務(wù)籌劃問題在每個項(xiàng)目環(huán)節(jié)進(jìn)行落實(shí)。比如，在施工企業(yè)應(yīng)注意在簽訂分包或采購合同前就開展稅籌工作，對稅收政策內(nèi)容進(jìn)行綜合對比，并對其政策內(nèi)涵進(jìn)行分析，確保尋找到最適合企業(yè)的政策，以此降低企業(yè)稅負(fù)。在制定合同內(nèi)容的過程中，應(yīng)與相關(guān)機(jī)構(gòu)共同探討，確保不同部門都能夠統(tǒng)一意見，以此促進(jìn)管理的順利開展。在材料成本籌劃環(huán)節(jié)，應(yīng)確保在采購過程中，不僅要簽訂采購合同，還應(yīng)對相關(guān)涉稅內(nèi)容進(jìn)行完善，并注意在獲取增值稅發(fā)票的過程中，也應(yīng)注重成本問題，以此降低成本，減輕稅負(fù)。在固定資產(chǎn)籌劃環(huán)節(jié)，會涉及到機(jī)械設(shè)備，應(yīng)對設(shè)備進(jìn)行折舊處理，以加速折舊的方式對固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，力爭做到將成本前移，也是會計效益形成遞延，并合理分配施工稅負(fù)。這種人工籌劃機(jī)制方面，應(yīng)結(jié)合施工實(shí)際情況，通過機(jī)械施工代替人工施工，以此降低人工成本，可以簽訂“清包工”合同，通過開具增值稅發(fā)票對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

(四)提高稅籌人員素養(yǎng)，規(guī)避綜合風(fēng)險

隨著近年來我國稅收體制不斷發(fā)生變革，施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)注意提高稅籌人員素養(yǎng)，確保對不同的稅務(wù)政策進(jìn)行了解，包括稅籌法律、政策、稅收、財務(wù)等方面的工作，拓展財務(wù)人員知識面，真正掌握稅務(wù)籌劃理論知識，并提高稅務(wù)籌劃實(shí)際工作質(zhì)量。再者，還應(yīng)提高稅籌人員的信息化稅務(wù)籌劃能力，在信息技術(shù)大背景下，對建筑施工企業(yè)稅收管理也有了更多要求，傳統(tǒng)層的稅務(wù)管理模式難以滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求，所以企業(yè)應(yīng)分析自身發(fā)展現(xiàn)狀，有的放矢地采用創(chuàng)新性的軟件開展稅務(wù)籌劃工作，提高信息化建設(shè)質(zhì)量，確保利用信息軟件手機(jī)金融數(shù)據(jù)、信息數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，并利用信息技術(shù)對稅務(wù)籌劃信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對比，以此提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力，確保在綜合層面規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

可見，工程施工企業(yè)在發(fā)展過程中，需要做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作，應(yīng)對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行及時開展，并在對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行了解后，在專業(yè)人士對合理的稅籌方案進(jìn)行制定后，由企業(yè)決策者同步開展實(shí)施，以此確保能夠正確、客觀地評估稅收風(fēng)險。首先，需要了解的是工程行業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險及法律風(fēng)險，并分析上述風(fēng)險產(chǎn)生的原因，作為工程行業(yè)的重要組成部分，工程施工企業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的關(guān)系十分密切，若工程施工企業(yè)沒有對運(yùn)營中的風(fēng)險進(jìn)行重視，包括不合理的稅務(wù)籌劃政策等，這就會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面遇到阻礙，進(jìn)而引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。而在法律方面，工程施工企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程不斷提升，但與此相關(guān)的稅收籌劃法律卻發(fā)展稍緩，而且由于大部分工程施工企業(yè)未能全面理解稅籌內(nèi)容，甚至出現(xiàn)理解偏差，這會導(dǎo)致工程施工企業(yè)產(chǎn)生違反稅收法規(guī)的情況。究其內(nèi)因，由于工程施工行業(yè)的稅收政策存在較強(qiáng)的變化性，在這一基礎(chǔ)上，稅收政策會結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行隨時調(diào)整，而工程施工行業(yè)的稅收政策也會出現(xiàn)不斷的變化，因此，我國的稅務(wù)籌劃缺乏一定的主體環(huán)境。因此，需要對稅籌制度進(jìn)行完善，以此對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險進(jìn)行抵御。再者，還應(yīng)對工程施工行業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)的稅籌風(fēng)險籌劃進(jìn)行重視，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)籌劃所收集到的數(shù)據(jù)，以及實(shí)際的稅籌舉措，制定完善的稅籌方案。同時，由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有不斷變化的性質(zhì)，且工程施工行業(yè)的實(shí)際運(yùn)用情況及相關(guān)數(shù)據(jù)信息也處于更新變化階段，所以需要對稅務(wù)籌劃工作的作用進(jìn)行正確認(rèn)知，并對此進(jìn)行深度把控。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃工作的有效開展對于工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大的決定作用，同時，稅務(wù)籌劃工作的有效開展也是當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的必然走向，稅務(wù)籌劃工作的有效開展更可以極大地幫助企業(yè)避免一定的潛在風(fēng)險，利于企業(yè)有效地降低因?yàn)轱L(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失。因此，工程施工企業(yè)想要在市場競爭中保持自身的核心競爭力，并且在激烈的市場競爭中保有自己的一席之地。那么，工程施工企業(yè)就必須積極自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收政策，以及高度地重視稅務(wù)籌劃工作，以此來推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。