企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因及控制策略

韓紀梅，梁 潔

（濟南市人民醫(yī)院,濟南 271100）

0 引言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展邁入了一個新的發(fā)展階段，整個市場經(jīng)濟大環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，變得更有活力。我國法律、政策對企業(yè)的要求不斷放開，大力支持中小企業(yè)發(fā)展的態(tài)度使得近十年來涌現(xiàn)了大量的企業(yè)。企業(yè)數(shù)量的增加也加劇了市場的競爭，如何存續(xù)下去對于大多數(shù)企業(yè)來說變成了難題。如此激烈的市場環(huán)境要求企業(yè)不僅要提高自身產(chǎn)品質量、品牌效應等，更要進行有效管理、良好運營。審計工作正是使公司能夠進行良好運營的重要一環(huán)，因此，要做好公司的審計工作，控制公司的審計風險，避免公司運營出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

1 企業(yè)審計工作概要以及重要性

1.1 企業(yè)審計工作概要

近些年來為了促進經(jīng)濟高速發(fā)展和增強市場活力，我國逐步降低了企業(yè)的市場準入門檻，無論是從企業(yè)資本的要求或者是企業(yè)登記程序的要求，都體現(xiàn)了我國對企業(yè)寬松管制的態(tài)度。但是企業(yè)畢竟是市場經(jīng)濟的重要組成部分，嚴重影響著我國經(jīng)濟發(fā)展的質量和市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，因此，我國要求在對企業(yè)進行外部監(jiān)督的同時，企業(yè)必須要進行自我監(jiān)督，企業(yè)審計便是起此作用。審計和會計屬于同一門類，兩者的作用都是對企業(yè)的工作、財務進行核算管理，從而便于企業(yè)管理者更加清楚地明白企業(yè)的現(xiàn)狀，對企業(yè)進行管理；在便于管理者更好地管理公司的同時，還起到了對公司的監(jiān)督作用［1］。其中審計工作則更加偏向于監(jiān)督，通過對企業(yè)的各項重大經(jīng)營項目、財務活動等進行監(jiān)督，從而使企業(yè)的財務收支等更加透明化。審計也有狹義和廣義之分，其中狹義的審計僅指財務上的審計，指審計工作人員僅對財務報表進行檢查監(jiān)督，保證財務報告的準確和合法。廣義上的審計工作則不僅僅指財務上的審計，工作人員不僅僅要對公司的財務報告進行監(jiān)督檢查，更要對企業(yè)中的其他工作、其他部門進行監(jiān)督管理，是一種全方位的監(jiān)督［2］。如今的企業(yè)審計更偏向于廣義上的審計，審計工作包括管理公司財務的審計，還包括提高公司效益的審計。

1.2 企業(yè)審計工作的重要性

企業(yè)審計工作的重要性從不同的角度則有不同的意義。首先，從企業(yè)運營的角度看，企業(yè)審計工作促進了企業(yè)的健康運營，審計工作能夠對企業(yè)中的工作進行監(jiān)督，并及時將公司的工作狀況、完成度以及項目收益都及時準確地反饋給企業(yè)的管理者，企業(yè)審計工作蘊含的信息使管理者能夠更好地判斷公司所處的位置，并根據(jù)這些信息及時更新企業(yè)的戰(zhàn)略方案，從而使企業(yè)的管理體系、自身運營都能夠更加地完善和健全。其次，從企業(yè)經(jīng)濟的角度看，會計對公司的各項財務活動進行核算，然而基于種種原因，財務報表可能不是完全準確的，可能會給決策者帶來一種錯誤的信息，形成一種假象。而審計則通過對會計工作的監(jiān)督，可以及時糾正財務報表等公司報告中的錯誤，使公司決策者更精確地認識到公司的各個項目的成本、利潤以及效益分析，從而決定對每個項目的投入，使公司的經(jīng)濟效益能夠最大化［3］。最后，從企業(yè)管理的角度看，一個企業(yè)也是一個龐大的組織，一個企業(yè)有許多工作部門和許多工作人員，而工作人員的管理也是一個難題。工作人員的數(shù)量使得相關管理人員可能無法準確地關注到每個工作人員，有些工作人員的工作狀況以及工作質量無法及時準確地被管理人員了解，而企業(yè)的審計工作也使公司的管理更加有序化，通過對工作人員工作狀況的監(jiān)督，建立獎懲制度，增加了工作人員的責任感，便于企業(yè)管理。企業(yè)審計工作不僅僅對企業(yè)有著重大的意義，對于整個市場環(huán)境也有很大的影響。企業(yè)審計工作保證了企業(yè)各項工作的合法性、準確性，起到了從企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)進行監(jiān)督的作用，作為市場和政府對企業(yè)進行外部監(jiān)督的輔助。因此，企業(yè)審計工作又叫企業(yè)內(nèi)部審計，企業(yè)審計工作對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督使得市場環(huán)境更加的健康，避免由于企業(yè)的趨利性而不擇手段進行牟利，使得中國經(jīng)濟能夠保持高速而又健康的發(fā)展。

2 企業(yè)審計風險的原因

2.1 審計環(huán)境發(fā)生了變化

近些年來，整個中國經(jīng)濟發(fā)生了翻天覆地的變化。中國經(jīng)濟的變化從宏觀上體現(xiàn)為市場的變化，微觀上則體現(xiàn)為企業(yè)的變化。首先，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務更加多樣化，逐漸朝著綠色化、智能化的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的變化不僅僅體現(xiàn)在業(yè)務的種類上，也體現(xiàn)在業(yè)務的數(shù)量上。與以往企業(yè)只經(jīng)營一兩項業(yè)務不同，如今的企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務充斥了人們生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，企業(yè)審計工作也更加的繁重和復雜，與復雜同時而來的便是風險。其次，由于互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)的各項工作活動或者是財務活動等有許多是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成的，企業(yè)的整體大環(huán)境都更加的網(wǎng)絡化、信息化，這與之前單一的企業(yè)環(huán)境不同。網(wǎng)絡化的企業(yè)環(huán)境對企業(yè)審計工作的要求也顯著提升，不僅要求企業(yè)審計工作逐漸網(wǎng)絡化，而且要求企業(yè)審計工作掌握企業(yè)碎片網(wǎng)絡信息，并做到及時更新。

2.2 審計人員的專業(yè)性和獨立性不夠

第一，就專業(yè)性而言，審計是一項專業(yè)性極強的工作，企業(yè)審計工作人員的專業(yè)素質必須要達到一定的標準并通過國家和企業(yè)的考核。只有企業(yè)審計工作人員的專業(yè)素質過硬，才能使企業(yè)審計工作更加準確的完成。但是，現(xiàn)狀是企業(yè)的審計工作往往不是專門從事審計工作并獲得審計資格證的人員來完成，而是由企業(yè)的其他部門工作人員抽調(diào)組成審計部門來完成。企業(yè)工作人員的專業(yè)素質不強，提升了審計工作的風險，審計工作的準確性和專業(yè)性得不到有效的保證。第二，就獨立性而言，企業(yè)審計對企業(yè)起到一個內(nèi)部監(jiān)督的作用，因此，企業(yè)審計人員必須要獨立于企業(yè)的人員管理體系，這樣才能保證審計工作的公正和透明。然而大量的企業(yè)審計人員仍然受相關部門的管理人員領導，審計工作人員在企業(yè)管理人員的領導之下進行審計工作，難免會使企業(yè)的審計工作的公正中立立場有所偏頗，無法使審計工作起到應有的監(jiān)督作用［4］。

2.3 審計方法的滯后

由于審計環(huán)境的變化，為了提高審計工作的準確度和效率，必須使審計方法與時俱進，大大減少審計工作的重復和無效量。審計工作人員往往要及時準確收集到企業(yè)各個部門的工作信息，尤其是財務部門。然而，審計工作人員要獲得精細的信息，需要耗費大量的精力和時間，反而使審計工作人員無法集中精力和時間去完成更有價值和效益的工作。因此，審計方法更新之后，給審計工作增加了許多難度和不便，提升了審計工作的風險。

3 審計風險的控制策略

3.1 提升審計人員的工作素質和獨立性

企業(yè)可以從兩種渠道來提升審計人員的工作素質，首先，在企業(yè)招聘時，提升審計人員在整個招聘人員中的占比，并在面試中提高業(yè)務考核的占比，業(yè)務考核主要就是測試面試人員的專業(yè)素質，并且在招聘時要將獲得相關資格證書作為一個硬性條件。其次，企業(yè)可以鼓勵公司財務人員進行審計專業(yè)知識學習，并且在已有的審計部門內(nèi)部定期進行專業(yè)素質測評，并設置獎懲制度，以此來激勵審計人員自覺提升自己的業(yè)務水平。最后，企業(yè)要建立針對審計人員的獨立管理機制，允許審計人員為了保證公司監(jiān)督的公正中立而不服從相關管理人員的領導，從而使審計工作起到應有的監(jiān)督作用。

3.2 建立信息共享機制

企業(yè)審計工作是一項煩瑣的工作，需要許多工作人員密切配合以及高效的管理機制。首先，要明確各個審計人員的工作任務，監(jiān)督范圍要遍及企業(yè)的每個工作項目。同時，在分配工作任務時，要注意不能將大量的工作任務集中于一個審計人員身上，每一個人員的工作任務要注重與該部門的工作性質以及工作量相適應。其次，建立信息共享機制，由于每個部門的工作任務和掌握的信息量不同，各個部門之間很容易出現(xiàn)信息差，從而導致工作效率降低。因此，要建立信息共享機制，實現(xiàn)各個部門的信息共享，從而提高企業(yè)審計工作效率。最后，任務要與責任相適應，根據(jù)每個審計人員的任務完成度進行考評，實行個人負責制，以此來激發(fā)工作人員對企業(yè)審計工作的責任感。

3.3 建立完善的管理體系

審計人員所屬的管理系統(tǒng)應區(qū)別于企業(yè)其他工作人員的管理系統(tǒng)，因此，針對審計人員，應建立專門的、完善的管理體系。統(tǒng)一的管理體系使得審計人員在從事審計工作時的效率得到提高，營造一種良好的審計氛圍。此外，審計人員在對企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的同時，審計人員也要被監(jiān)督。因此，在審計部門應當設置監(jiān)督崗位，專門從事對審計人員的監(jiān)督工作，以此來盡可能保證審計工作的公允。

4 結語

本文主要通過三個方面來介紹企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因及控制策略，分別是企業(yè)審計工作概要以及重要性、企業(yè)審計風險的原因以及審計風險的控制策略。企業(yè)審計風險是客觀存在的，企業(yè)審計風險的原因包括審計環(huán)境發(fā)生了變化、審計人員的專業(yè)性和獨立性不夠以及審計方法的滯后。為了企業(yè)良好的運營必須盡量使審計風險最小化，其中審計風險的控制策略包括提升審計人員的工作素質和獨立性、建立信息共享機制和建立完善的管理體系。