事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作研究

衡東縣職業(yè)中專學(xué)校

引言

近年來，我國事業(yè)單位正處于內(nèi)部體制改革的過程中，不少事業(yè)單位已經(jīng)通過體制改革轉(zhuǎn)為集團性企業(yè)或股份制公司，比如地方電視臺改制，但是大多事業(yè)單位無法實現(xiàn)以盈利為目標(biāo)，難以走企業(yè)化道路，比如學(xué)校等事業(yè)單位，所以基于事業(yè)單位的不同情況，其內(nèi)部財務(wù)會計工作的開展存在較大難度。財務(wù)會計工作應(yīng)保障事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的提高，避免事業(yè)單位陷入“入不敷出”的惡性循環(huán)，維持事業(yè)單位的收支平衡，更要讓事業(yè)單位在經(jīng)營過程中獲得一定的盈余，從而促進事業(yè)單位更好地建設(shè)發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）維護單位內(nèi)部資產(chǎn)安全

事業(yè)單位的運營關(guān)系到我國諸多重要社會項目的發(fā)展，比如醫(yī)療、教育、新聞傳播等，雖然事業(yè)單位在成立之初形成了與普通企業(yè)不同的管理機制，而且事業(yè)單位工作人員在招聘和管理時參照的是公務(wù)員的相關(guān)政策，事業(yè)單位人員薪資與崗位和職稱掛鉤，但是并不與單位的經(jīng)濟效益相協(xié)調(diào)。事業(yè)單位在運營時往往會忽視長遠經(jīng)濟效益，不注重對內(nèi)部資產(chǎn)的管理，一些有價值的內(nèi)部資產(chǎn)可能會被忽視，甚至沒有收錄在冊，導(dǎo)致內(nèi)部資產(chǎn)的不斷流失，因此，加強事業(yè)單位財務(wù)會計管理、推動內(nèi)部控制機制的建設(shè)有助于維護內(nèi)部資產(chǎn)的安全。

（二）形成有效內(nèi)部管理約束

一些事業(yè)單位內(nèi)部存在管理松散的問題，其在管理方面將大多精力放在人力資源管理和內(nèi)部事務(wù)管理上，但是忽視了內(nèi)部資金的控制和管理，導(dǎo)致資金使用和審批較為隨意，一些資金使用項目未做好合理計劃就審批通過，被領(lǐng)取使用之后沒有完整的使用報告，也沒有形成有效的成果和效益，久而久之，事業(yè)單位內(nèi)部資金越來越緊張。有些事業(yè)單位為了建設(shè)項目、擴大規(guī)模背負了高額銀行貸款，卻缺乏足夠的償還能力。因此，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制能夠在事業(yè)單位內(nèi)部形成有效的管理約束，保障資金的合理控制和應(yīng)用。

（三）發(fā)展創(chuàng)造運營效益成果

事業(yè)單位在其相應(yīng)經(jīng)營范疇內(nèi)，可以積極采取一些措施、開發(fā)一些項目來獲得一定的經(jīng)營效益，這些經(jīng)營效益可以維持事業(yè)單位更為高效的運營，甚至可以減少事業(yè)單位從政府部門獲取補助，提高事業(yè)單位自主運營的效率。加強財務(wù)會計內(nèi)部控制可以讓事業(yè)單位一直以來的經(jīng)營管理狀態(tài)和財務(wù)狀況一目了然，有助于管理者調(diào)整經(jīng)營思路，為事業(yè)單位找到與之相適應(yīng)的發(fā)展路線，保障事業(yè)單位能夠在自負盈虧的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)盈利，為事業(yè)單位機制改革打下基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）財務(wù)會計內(nèi)部控制制度問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立并非一朝一夕之事，但是在新時代背景下，市場競爭日益激烈，事業(yè)單位面臨一定的沖擊，其必須盡早建立起完善的內(nèi)部控制機制，以應(yīng)對多變的市場環(huán)境，擁有更為靈活的經(jīng)營模式。財務(wù)會計是內(nèi)部控制機制中的重要環(huán)節(jié)，是保障內(nèi)部控制頂層設(shè)計合理性的關(guān)鍵，但是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立時，財務(wù)會計部門往往處于附屬地位，缺乏內(nèi)部控制的參與性和話語權(quán)。

（二）財務(wù)會計預(yù)算工作不夠細致

事業(yè)單位每年也會由財務(wù)會計及各部門共同開展財務(wù)預(yù)算工作，各部門需要將本年度的工作項目和資金計劃提交到財務(wù)部門，財務(wù)部門最終制定出年度預(yù)算，事業(yè)單位管理人員需要對照上一年度的財務(wù)報表查看盈余，并根據(jù)所上報的財務(wù)預(yù)算項目和資金情況來合理審核預(yù)算，在財務(wù)緊張的情況下有必要削減預(yù)算開支，以保障下一年度事業(yè)單位的正常運營。但就當(dāng)前來看，事業(yè)單位財務(wù)會計預(yù)算工作往往不夠細致，沒有提前做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，并提出規(guī)避建議，導(dǎo)致預(yù)算過高，影響下一年度工作的有效開展。

（三）財務(wù)會計核算缺乏監(jiān)督考核

事業(yè)單位財務(wù)會計核算工作關(guān)系到財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，但是一般事業(yè)單位缺乏對財務(wù)會計核算工作的多方監(jiān)督，一般只是由財務(wù)部門自身來負責(zé)核算工作，最終結(jié)果缺乏必要的審核。而且財務(wù)會計人員缺乏工作熱情，況且事業(yè)單位財務(wù)會計的工作內(nèi)容繁雜，其在部分財務(wù)會計工作方面存在滯后性，也就是說，有些財務(wù)會計信息沒有得到及時更新，這會影響事業(yè)單位管理決策的準(zhǔn)確性。

（四）財務(wù)會計信息模式不夠完善

當(dāng)前，事業(yè)單位財務(wù)會計工作根據(jù)《政府會計制度》都已經(jīng)應(yīng)用計算機相關(guān)軟件來進行管理和處理，但是相應(yīng)的信息化財務(wù)工作模式還不夠完善。不同事業(yè)單位的管理需求不同，但是事業(yè)單位可以分為多種類型，比如我縣各學(xué)校在財務(wù)會計工作中應(yīng)用統(tǒng)一用友G8的信息化平臺，這樣上級教育主管部門也可以對學(xué)校的財務(wù)會計管理情況有比較清晰的了解，如果財務(wù)會計信息出現(xiàn)問題，也能有據(jù)可查。

三、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化策略建議

（一）加快制度建設(shè)，財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)范化

事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制想要實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，就必須要加快制度建設(shè)，通過構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)會計的控制管理模式，能夠督促相關(guān)工作人員明確工作計劃，按時完成相應(yīng)的財務(wù)會計工作內(nèi)容。首先事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度應(yīng)從崗位設(shè)計和人員合理安排入手，明確各崗位的不同能力要求，從而按照能力梯度來招聘不同層次的工作人員，高學(xué)歷、高水平、富有經(jīng)驗的財務(wù)會計人員應(yīng)主管部門工作，其他工作人員的能力要求可適當(dāng)放寬，這也有助于節(jié)約人力資源成本。其次，應(yīng)完善財務(wù)會計賬目的統(tǒng)一管理，促進各個部門之間的相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督，一方面各部門主管需要對本部門的資金收支情況負責(zé)，另一方面，財務(wù)會計部門應(yīng)對各部門做好監(jiān)督，避免各部門資金使用超支，影響整體運營。最后，要加強事業(yè)單位財務(wù)會計工作人員的思想教育，提高工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和責(zé)任感，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，確保相關(guān)工作人員能夠照章辦事。

（二）設(shè)立預(yù)算小組，促進年度預(yù)算工作精細化

在加強內(nèi)部控制工作的要求下，事業(yè)單位財務(wù)會計部門應(yīng)更加重視預(yù)算工作，財務(wù)會計部門對事業(yè)單位的財務(wù)情況最為了解，必須要發(fā)揮出相應(yīng)的預(yù)警作用，要制定長遠預(yù)算計劃，避免過度預(yù)算。通過設(shè)立預(yù)算小組，提前開展預(yù)算資料的收集和統(tǒng)計，實現(xiàn)精細化預(yù)算管理，保障下一年度單位的正常運營。事業(yè)單位預(yù)算工作小組應(yīng)由財務(wù)部門主要工作人員以及單位主管人員共同構(gòu)成，并在預(yù)算工作中與各部門主管進行密切的溝通。一方面讓各部門主管了解其部門本年度財務(wù)方面存在的問題，找出問題的原因，并提出相應(yīng)的解決策略；同時讓各部門了解單位新一年度的工作計劃、重點項目以及預(yù)算要求，這對于各部門提交新一年度的預(yù)算有重要幫助。另一方面，財務(wù)會計預(yù)算小組應(yīng)對所有提交的預(yù)算報告進行評價、審核，根據(jù)單位的財務(wù)狀況來調(diào)整財務(wù)預(yù)算報告，并進行最終的協(xié)調(diào)和審批，結(jié)合本年度的財務(wù)工作情況調(diào)整下一年度的財務(wù)預(yù)算精細到每一個項目，并留出充足的應(yīng)急資金。

（三）加強監(jiān)督考核，保障財務(wù)會計高效率核算

事業(yè)單位財務(wù)會計的核算工作直接關(guān)系到其資金的安全性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，必須要確保財務(wù)會計信息質(zhì)量。在事業(yè)單位財務(wù)會計部門，一時疏忽大意都可能導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)的錯誤，而且其內(nèi)部還可能存在財務(wù)舞弊的情況，為了避免這些問題，事業(yè)單位應(yīng)組織相關(guān)人員或者是邀請第三方審計單位來加強對內(nèi)部財務(wù)會計部門核算監(jiān)督，從而提高財務(wù)會計的核算效率和準(zhǔn)確性，并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計核算中存在的問題，了解是因為工作疏忽原因，還是內(nèi)部財務(wù)舞弊原因，從而及時作出有效的處理，將事業(yè)單位的資產(chǎn)損失降到最低，并維護內(nèi)部各部門的工作秩序。與此同時，事業(yè)單位在開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，還應(yīng)落實績效管理，讓財務(wù)會計工作人員感受到一定的工作壓力，提高財務(wù)會計人員行動力，以核算得出全面、細致和準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息代表著事業(yè)單位財務(wù)會計部門的工作水平和能力，也代表著相關(guān)工作人員的認(rèn)真負責(zé)態(tài)度。

（四）完善軟件平臺，優(yōu)化財務(wù)會計信息化模式

事業(yè)單位財務(wù)會計部門工作人員應(yīng)具備較高的信息素養(yǎng)，能夠接受新鮮事物，并具有學(xué)習(xí)新的財務(wù)管理應(yīng)用軟件的積極性，在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)為財務(wù)會計部門引進更為專業(yè)高效的軟件平臺，以優(yōu)化財務(wù)會計的信息化工作模式，提高財務(wù)會計工作效率，同時也會提高單位內(nèi)部控制效率。對于事業(yè)單位來說，歷年來的財務(wù)信息數(shù)據(jù)量龐大，其在應(yīng)用新的財務(wù)管理軟件時，一方面是要輸入最新的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，另一方面，應(yīng)將之前的數(shù)據(jù)信息并入到新的管理系統(tǒng)中，這需要相應(yīng)技術(shù)人員的支持。另外，在全面應(yīng)用財務(wù)管理軟件平臺之后，數(shù)據(jù)信息的保密性應(yīng)得到有效控制，不同層級工作人員的密鑰以及能看到的信息界面應(yīng)有不同的設(shè)置，并隨時關(guān)注后臺管理，加強風(fēng)險防控，避免信息被篡改。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)會計工作作為內(nèi)部控制的重要方面，相關(guān)管理人員必須加以重視，從完善控制機制和制度建設(shè)入手，確保相關(guān)預(yù)算以及核算工作都能夠細致到位、準(zhǔn)確無誤，并提供嚴(yán)格的監(jiān)督考核，提高工作人員的信息化應(yīng)用水平。