內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理完善思考

李晟賢 四川中稅網(wǎng)通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

引言

財務(wù)部門是企業(yè)財務(wù)管理工作的歸口管理部門，企業(yè)運營管理中各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展均需要財務(wù)部門的支持，需要企業(yè)財務(wù)部門做好財務(wù)管理工作，從而保證企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動能夠順利開展，提升企業(yè)的運營管理水平。內(nèi)部控制指的是圍繞企業(yè)發(fā)展目標所實施的一系列管理控制活動，包括環(huán)境控制活動控制、監(jiān)督管理、風險評估、信息溝通等，目的是形成一種責任明確、相互制約又相互作用的工作機制，確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能順利開展，并提升整體的工作效率。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間存在密切的聯(lián)系，企業(yè)需要加強內(nèi)部控制建設(shè)，為財務(wù)管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，強化財務(wù)管理控制與監(jiān)督，重視財務(wù)風險的評估，同時要做好內(nèi)部信息溝通，從而完善企業(yè)財務(wù)管理工作，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理中主要存在的問題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制體系

目前許多企業(yè)并未建立起完善的內(nèi)部控制體系，以致于內(nèi)部控制流于形式，難以有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平。具體表現(xiàn)在這幾個方面：一是企業(yè)不重視結(jié)合自身實際情況營造良好的控制環(huán)境，仍然受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)缺乏足夠的投入，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善，存在內(nèi)部職責分工不明確、崗位不相容相互制衡等問題；二是由于內(nèi)部控制體系不完善，也使得財務(wù)管理制度存在許多缺陷，尤其是在財務(wù)管理權(quán)力和責任方面，存在不適應(yīng)、內(nèi)部工作分配不合理不科學的問題，使得企業(yè)整體的財務(wù)管理工作效率大幅降低；三是企業(yè)在預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算管理方面，也缺乏完善的預(yù)算管理制度，使得內(nèi)部秩序較為混亂，加之外部競爭存在許多不穩(wěn)定性因素，這將會給企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來非常不利的影響；四是對企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)也不重視，尤其是財務(wù)管理人員的思想道德教育缺失，使得財務(wù)管理人員在實際工作中容易出現(xiàn)各種財務(wù)舞弊行為，不僅不利于企業(yè)財務(wù)管理工作成效的提升，也會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。

(二)不重視財務(wù)管理的控制監(jiān)督

不重視財務(wù)管理的控制監(jiān)督，也是目前企業(yè)管理工作中主要存在的問題。主要原因是內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致財務(wù)管理時常陷入混亂之中，也無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理工作中存在的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理始終處于較低的水平。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層從思想上并不重視財務(wù)管理的監(jiān)督。未建立起專門的監(jiān)督機構(gòu)，即便有的企業(yè)建立起專門的監(jiān)督機構(gòu)，但在內(nèi)部缺乏獨立性和權(quán)威性，以致于在實際監(jiān)督中受到諸多阻礙，難以發(fā)揮出監(jiān)督的作用，對企業(yè)財務(wù)工作流程及各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點進行全面了解，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作存在諸多漏洞，無法有效提升財務(wù)管理工作實效；二是在開展財務(wù)管理的控制監(jiān)督工作中，對財務(wù)內(nèi)控的重點并不明確。實際上在企業(yè)財務(wù)管理控制監(jiān)督中，應(yīng)當以資金使用和控制為重點，只有保證企業(yè)資金高效利用，才能夠確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)順利開展。然而從實際情況來看，許多企業(yè)并不重視資金使用的管控，在會計核算方式選擇上不合理，無法全面反映企業(yè)資金使用的情況，同時資金預(yù)算也存在不合理，不能對各個環(huán)節(jié)的資金消耗作出合理的預(yù)算，無法為企業(yè)財務(wù)決策及下階段的業(yè)務(wù)活動開展提供合理化的建議。

(三)財務(wù)風險防范意識較薄弱

在外部競爭愈發(fā)激烈的形勢下，企業(yè)也要重視財務(wù)風險的有效防范和控制，如此才能夠保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展，保證企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)順利實施。然而從實際情況來看，許多企業(yè)財務(wù)風險防范意識較薄弱，一方面表現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風險意識薄弱，為了能在市場經(jīng)濟中提升企業(yè)的競爭實力，在發(fā)展過程中更側(cè)重于經(jīng)濟效益或企業(yè)規(guī)模等，對財務(wù)風險防范缺乏重視，甚至存在僥幸心理，長此以往，使得企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的幾率越來越高；另一方面表現(xiàn)在財務(wù)管理人員風險評估意識及能力較薄弱，在具體的內(nèi)部工作中，并未建立起正確的風險意識及風險評估標準，對一些重點項目或活動缺乏針對性的評估方案，尤其是一些涉及大額資金使用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，沒有對企業(yè)經(jīng)營能力持續(xù)關(guān)注，也不善于利用現(xiàn)代化手段分析評估財務(wù)執(zhí)行情況，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理中存在諸多的風險隱患。

(四)內(nèi)部信息溝通不到位

基于內(nèi)部控制視角下，企業(yè)要想提升財務(wù)管理工作水平，還需要重視內(nèi)部信息的有效溝通，只有保證信息及時傳遞和反饋，才能夠提升企業(yè)財務(wù)管理成效及整體的運營效率。然而從實際的情況來看，目前企業(yè)內(nèi)部信息溝通并不到位，缺乏一個完善的溝通機制，也不重視信息管理平臺的構(gòu)建，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。如企業(yè)內(nèi)部運營數(shù)據(jù)共享渠道較少，同時共享不及時，導(dǎo)致財務(wù)與會計之間的信息無法有效銜接，無法為企業(yè)決策提供準確的依據(jù)；又如財務(wù)管理部門與企業(yè)其他部門之間的溝通渠道有所限制，導(dǎo)致財務(wù)信息獲取和處理不及時，財務(wù)管理工作存在滯后性。

二、內(nèi)控視角下完善企業(yè)財務(wù)管理工作的建議

(一)重視環(huán)境建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理工作的完善，需要企業(yè)重視財務(wù)管理環(huán)境的建設(shè)，這就需要企業(yè)加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，以此為企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)，從而有效提升企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性和工作實效。具體需要從這幾個方面著手：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從意識的角度出發(fā)，深刻認識到內(nèi)部管理的重要性，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立起完善的內(nèi)部控制管理制度體系，營造出良好的內(nèi)控管理氛圍。同時要將內(nèi)控管理意識落實到企業(yè)各項規(guī)章制度中，確保內(nèi)控管理行為的標準化和系統(tǒng)化，切實推進企業(yè)內(nèi)控管理工作有效進行。二是要深刻認識到財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用，不斷完善財務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部審計等多個方面，解決由于財務(wù)管理制度不完善導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下的問題。同時也要在明確財務(wù)管理目標的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理的權(quán)利與職責進行明確，并落實相應(yīng)的獎懲和績效考核機制，以此明確分工，并確保內(nèi)控管理責任落實到具體的個人身上，從而提升整體的財務(wù)管理效率。三是要保證所建立的財務(wù)管理制度能夠明確財務(wù)管理的內(nèi)容及各個環(huán)節(jié)工作，并加大制度執(zhí)行的力度，若發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員在財務(wù)管理中由于自身失誤或疏忽而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到影響，必須要進行追責，若情節(jié)嚴重，還需要對相關(guān)人員嚴肅處理，已達到警示作用，保證財務(wù)管理工作朝著規(guī)范性方向發(fā)展。四是要加強企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)，通過建設(shè)良好的文化環(huán)境，保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展，并提升工作的實際成效。具體需要從財務(wù)管理人員的思想道德教育方面著手，應(yīng)定期對企業(yè)財務(wù)管理人員進行思想道德教育，提升其職業(yè)道德水平，促使其能樹立正確的工作理念，正確地看待自身在企業(yè)財務(wù)工作中起到的作用，從而在實際工作中主動約束和規(guī)范自身的行為，避免各種財務(wù)舞弊行為出現(xiàn)，進而提升企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性。

(二)強化控制監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督體系

在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)還需要不斷加強財務(wù)管理過程的監(jiān)督管控，建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。首先，企業(yè)需要建立專門、獨立的監(jiān)督機構(gòu)，機構(gòu)成員由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和專業(yè)財務(wù)工作者構(gòu)成，確保在實際監(jiān)督工作中不會受到諸多的限制，始終以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作為目標開展系列監(jiān)督工作。其次，梳理企業(yè)財務(wù)工作流程及各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點，并在此基礎(chǔ)上制定針對性的財務(wù)管理監(jiān)督方案，在監(jiān)督中要嚴格按照規(guī)范財務(wù)管理工作目標，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員存在的違規(guī)行為，督促其改正，將財務(wù)管理問題控制在源頭，保證財務(wù)管理工作實效性的提升。最后，應(yīng)當以資金的使用和控制為企業(yè)財務(wù)管理控制監(jiān)督的重點，一方面要完善會計核算體系，保證會計核算的準確性，確保企業(yè)高層能準確了解當前企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用的情況，及時進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調(diào)整，保證企業(yè)收支平衡，并在高質(zhì)量會計核算中確保各項資金高效利用，減少資金浪費的同時，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益；另一方面要做好資金預(yù)算，企業(yè)財務(wù)人員要加強與企業(yè)管理者的溝通，對企業(yè)相關(guān)項目的各個環(huán)節(jié)資金消耗科學合理的評估。財務(wù)管理人員也要不斷提升自身的會計分析的能力，結(jié)合具體預(yù)算資金消耗情況為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供合理化的建議。

(三)強化風險防范，完善風險防范機制

企業(yè)要想完善財務(wù)管理工作，還需要重視財務(wù)風險的防范，建立起完善的風險防范機制，確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)順利實施。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從根本上提高財務(wù)風險防范意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析情況，建立起相應(yīng)的風險防范機制和內(nèi)部評估標準，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的風險，并采取有效的措施解決。其次，企業(yè)財務(wù)管理人員要樹立正確的風險防范意識，在實際工作中要重視企業(yè)經(jīng)營能力的持續(xù)關(guān)注，并善于通過財務(wù)指標分析對企業(yè)可能存在的風險進行預(yù)測分析。同時也要確保財務(wù)報表信息的完整性和真實性，如此才能夠有效避免不必要的風險發(fā)生。

(四)加強內(nèi)部溝通，搭建信息管理平臺

內(nèi)控視角下企業(yè)要想完善財務(wù)管理工作，還需要做好內(nèi)部的信息溝通，應(yīng)積極搭建內(nèi)部信息管理平臺，實現(xiàn)各個部門工作信息的實時獲取和反饋，打破信息壁壘，以此提升企業(yè)財務(wù)管理工作效率及整體運營效率。如，財務(wù)部門在風險評估時發(fā)現(xiàn)有異常問題，及時向企業(yè)高層或相關(guān)人員反饋，督促相關(guān)部門改進，以此規(guī)范內(nèi)部運行工作。

三、結(jié)語

總之，財務(wù)管理對企業(yè)管理及經(jīng)濟發(fā)展有著重要的意義。企業(yè)需要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，圍繞內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、財務(wù)管控與監(jiān)督、財務(wù)風險評估、內(nèi)部信息溝通這幾個方面不斷完善企業(yè)財務(wù)管理工作，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。