保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制分析

李新功 中國人壽保險股份有限公司河南省分公司

引言

企業(yè)作為社會中的基礎(chǔ)經(jīng)濟組織，通過不斷強化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督，能夠更好的維護國家法律權(quán)威，提升企業(yè)管理實力。同樣對于保險企業(yè)而言，會計監(jiān)督具有重要作用。會計相關(guān)法律法規(guī)賦予了相應(yīng)的會計監(jiān)督權(quán)力。保險企業(yè)中的會計監(jiān)督需要企業(yè)內(nèi)相關(guān)會計人員能夠依法全面監(jiān)督單位經(jīng)營的合理性、合法性，保障會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。

一、會計監(jiān)督和內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）會計監(jiān)督

會計監(jiān)督屬于保險企業(yè)現(xiàn)代制度的重要組成內(nèi)容，即會計人員聯(lián)系法律規(guī)范，享有特殊職權(quán)和地位，會計監(jiān)督主體則是保險企業(yè)中的資金運行和各種經(jīng)濟活動，能夠確保經(jīng)濟活動行為的合法性與合理性，使保險企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。合理會計監(jiān)督有助于保險企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。能夠提高資金利用合法性。保險企業(yè)面臨著較大的支出和營收，相關(guān)賬務(wù)工作十分煩瑣復(fù)雜，容易產(chǎn)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象，而借助會計監(jiān)督能夠有效預(yù)防該類問題。

會計監(jiān)督即在事前以及事中對某些和標(biāo)準(zhǔn)形成差異的內(nèi)容進行及時發(fā)現(xiàn)和有效預(yù)防糾正，促進目標(biāo)的順利實現(xiàn)，需要具備預(yù)測性和前瞻性，針對其中容易出現(xiàn)問題的狀況應(yīng)該立刻進行報備處理。但在現(xiàn)實生活中，保險企業(yè)通常無法順利執(zhí)行會計監(jiān)督工作，比如會計人員對于會計監(jiān)督重視程度不足，存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象，忙于應(yīng)付，每天沒有進行及時的記錄和跟進，單純在年末核查中隨意趕制表格。或在發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的問題后才開始對會計監(jiān)督工作進行檢查，并針對問題根源進行全面溯源，發(fā)展滯后性會進一步擴大企業(yè)經(jīng)營損失。會計監(jiān)督方面的滯后性，會影響保險企業(yè)的資金運行，導(dǎo)致出現(xiàn)管理決策，不利于企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制即保險企業(yè)和下層各個部門在日常經(jīng)濟活動中所形成的互相影響、互相制約的分工制度和業(yè)務(wù)組織形式。簡單而言，即利用企業(yè)的各種硬性規(guī)定，促進企業(yè)管理工作的全面優(yōu)化，和諧處理企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系，幫助保險企業(yè)不斷提升自身經(jīng)濟效益。內(nèi)控管理制度同時也是促進保險企業(yè)維持健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)有效的內(nèi)控制度能夠進一步提升企業(yè)工作效率，而借助人性化管理手段能夠調(diào)動員工積極性，通過設(shè)置分紅制度、獎懲制度以及簽到制度，為保險企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、保險公司會計監(jiān)督和內(nèi)部控制具體對策

（一）強化內(nèi)控制度建設(shè)

發(fā)達(dá)國家中的大部分保險企業(yè)通常會在企業(yè)風(fēng)險控制中融入內(nèi)部控制，并專門創(chuàng)建相應(yīng)的內(nèi)控機構(gòu)，通過企業(yè)內(nèi)部具有較高職級領(lǐng)導(dǎo)進行直接管理。保險企業(yè)可以設(shè)置專門風(fēng)險管理部門和管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等工作，并形成完善的內(nèi)控機制，保障內(nèi)部控制的實施效果。當(dāng)下，我國保險企業(yè)都根據(jù)監(jiān)管部門規(guī)定要求，聯(lián)系自身業(yè)務(wù)特征，形成了相對完善的內(nèi)控機制，組建了專門的風(fēng)險控制和內(nèi)控機構(gòu)，能夠進一步強化企業(yè)的監(jiān)督管理效果。我國保監(jiān)會通過制定內(nèi)控基礎(chǔ)準(zhǔn)則，針對保險企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展提出了更加嚴(yán)格和全面的發(fā)展要求，能夠充分發(fā)揮出會計監(jiān)督管理職能。

（二）保證會計主體獨立性

想要提高會計主體獨立性，應(yīng)該促進會計監(jiān)督權(quán)和保險企業(yè)內(nèi)其他部門之間分離獨立開來，賦予會計監(jiān)督部門以有效的決策權(quán)以及監(jiān)督權(quán)。從保險企業(yè)結(jié)構(gòu)組織層面出發(fā)，合理設(shè)置獨立會計監(jiān)督部門，而會計監(jiān)督部門能夠獨立實施會計監(jiān)督的權(quán)利，從而實時監(jiān)控保險企業(yè)各項經(jīng)營活動。針對分支機構(gòu)以及子公司應(yīng)該實施財務(wù)責(zé)任人委派制以及重要崗位輪崗制。此外，在任免會計監(jiān)督相關(guān)工作人員的過程中應(yīng)該進一步擺脫其他人為因素的影響和干擾，避免出現(xiàn)任人唯親以及小團隊等現(xiàn)象。合理構(gòu)建順暢的網(wǎng)絡(luò)舉報通道以及信訪渠道，促進內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督[1]。

（三）促進財務(wù)創(chuàng)新

保險企業(yè)中的財務(wù)管理部門需要積極組織實施財務(wù)創(chuàng)新管理工作。比如中國人壽保險河南省分公司于2020年提出了創(chuàng)新扶持激勵方案，其中以2020年全省工作會議中的五大工程為核心，聯(lián)系河南財務(wù)條線發(fā)展現(xiàn)狀，研究并制定財務(wù)條線創(chuàng)新工作方案，全面實施財務(wù)條線創(chuàng)新管理活動。而各個分公司也積極申報各種財務(wù)創(chuàng)新項目，預(yù)算部門和會計部門聯(lián)合申報了風(fēng)險防控預(yù)警以及預(yù)算執(zhí)行跟蹤調(diào)查系統(tǒng)，會計部門申報了重大疾病費用分?jǐn)傁到y(tǒng)，資金部門申請了廣發(fā)銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)。上述三種項目全部如期順利結(jié)束，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和科技部門進行積極聯(lián)系，針對系統(tǒng)實施全面改進審計，操作人員推廣至下級各個風(fēng)險防控聯(lián)系中心，針對車輛數(shù)、工作人員數(shù)量等各種數(shù)據(jù)實施有效的動態(tài)維護，能夠進一步優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)確性。在其他創(chuàng)新內(nèi)容中，會計部門不斷創(chuàng)新和完善個人所得稅相關(guān)計算工具以及傭金計算工具，改造個險傭金計提工具，針對已報案的未決賠款計提工具實施全面深入探索。

（四）豐富內(nèi)控手段

保險企業(yè)想要進一步提升自身的會計監(jiān)督實力，最為重要的是不斷豐富內(nèi)控手段，合理構(gòu)建風(fēng)險管理機制，借助有效的溝通機制、反舞弊機制、獎懲機制、約束機制以及自律機制等，不斷提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控能力，確保企業(yè)相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運行。采取有效的工具和技術(shù)，針對保險企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實施合理分析，從而針對保險企業(yè)風(fēng)險實施全面監(jiān)控。構(gòu)成風(fēng)險管理反饋機制，借助重大風(fēng)險評估、內(nèi)控評估、非現(xiàn)場審計、專項審計、高管審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等措施，加強風(fēng)險管理，深入開發(fā)審計軟件系統(tǒng)，做好相應(yīng)的維護和升級工作，強化監(jiān)控分析，順利解決會計監(jiān)督中的各項問題，促進保險企業(yè)經(jīng)營效果和經(jīng)營效率的全面提升[2]。

（五）加強事后監(jiān)督

保險企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，形成長效工作機制。財務(wù)管理中心中的監(jiān)督人員應(yīng)該發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，定期組織針對虛列費用實施自查，比如中國人壽河南分公司在2020年組織實施財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤記錄風(fēng)險排查、重點風(fēng)險專項治理、財務(wù)管理問題治理、保險中介市場亂象排查整治、財務(wù)條線亂象整治、內(nèi)部問責(zé)風(fēng)險排查整治、2020財務(wù)條線落實重點問題整改、虛列費用重點問題整改、河南公司重點問題專項整改、河南公司費用管理治理工作、扶貧資金自查整改等工作。除此之外，還會通過不定期或定期形式針對全省會計檔案和報銷材料實施合理抽查。每月定期針對無保費有手續(xù)費、會計科目余額不符問題等實施全面檢查，針對所查出來的問題，需要聯(lián)系現(xiàn)實狀況進行全省通報或形成風(fēng)險警示函，需要費用行為部門進行及時整改，及時反饋最終的整改結(jié)果。2020年通過創(chuàng)建完善、有效的管理機制，針對手續(xù)費用真實數(shù)據(jù)實施月度檢查，及時發(fā)現(xiàn)各個科目中余額異常狀況，進一步了提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。風(fēng)控獨立檢查人員組織財務(wù)管理人員針對各個分公司實施了財務(wù)飛行檢查，相關(guān)內(nèi)容較為全面，包括集中采購、支票、發(fā)票、稅務(wù)、資金、大病等財務(wù)管理風(fēng)險，初步實現(xiàn)飛行檢查全面覆蓋。

（六）提升會計人員專業(yè)素質(zhì)

保險企業(yè)需要采取有效措施，不斷提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。強化會計人員的思想道德教育，促進會計人員思想道德水平的全面提升，引導(dǎo)會計人員遵守基礎(chǔ)職業(yè)道德，維持良好的職業(yè)謹(jǐn)慎。強化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點提升會計人員的職業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。同時會計人員還應(yīng)該不斷積累管理、金融、法律等相關(guān)基礎(chǔ)知識，不斷擴展知識事業(yè)，準(zhǔn)確掌握監(jiān)管部門發(fā)展要求，主動學(xué)習(xí)接受各種新鮮事物，促進自身專業(yè)素養(yǎng)的全面提升，強化專業(yè)判斷能力。此外，保險企業(yè)工作人員還需要對人口關(guān)卡進行準(zhǔn)確把握，對會計人員的晉升和聘用進行嚴(yán)格管理，積極組建一支思想道德高尚、素質(zhì)過硬的優(yōu)質(zhì)專業(yè)會計隊伍。在新冠肺炎疫情逐漸穩(wěn)定下來后，河南省人壽保險分公司從四月起開始面向全省財務(wù)人員依次實施培訓(xùn)教育工作。而今年的輪訓(xùn)教育過程中主要集中于會計核算等內(nèi)容當(dāng)中，進一步融入了集中采購、資產(chǎn)管理以及預(yù)算管理等內(nèi)容。當(dāng)下，初步完成了財務(wù)輪訓(xùn)三期工作，正在有序?qū)嵤┑谒钠谂嘤?xùn)工作。其中財務(wù)輪訓(xùn)發(fā)揮出較高的效果，各個參訓(xùn)學(xué)員在訓(xùn)練結(jié)束后的反饋環(huán)節(jié)中均提出自身的思想認(rèn)識得到了明顯提升，積累了豐富的工作經(jīng)驗，同時也進一步擴展了自身的財務(wù)視野，收獲了較大的成果，進一步加深了財務(wù)風(fēng)險防控的認(rèn)識和體會，在后期工作中能夠更好勝任各項工作，提升整體工作質(zhì)量和工作效果。

在財務(wù)管理部門所創(chuàng)辦的全省預(yù)算技能培訓(xùn)會議中，風(fēng)控獨立檢查工作人員專門開展了針對虛列費用的綜合治理教育培訓(xùn)，為相關(guān)培訓(xùn)參與者展示出大量的違規(guī)案例，尤其是保監(jiān)會在2019年，針對信陽、許昌、周口三家分公司的懲處以及針對新鄉(xiāng)和鄭州分公司等責(zé)任人的通報警示教育，能夠深化財務(wù)條線人員對于虛列費用影響的認(rèn)識，能夠不斷強化其專業(yè)素養(yǎng)和法紀(jì)觀念，能夠筑牢道德思想防線。

結(jié)語

綜上所述，在保險市場競爭趨勢不斷加劇基礎(chǔ)上，不斷強化企業(yè)會計監(jiān)督工作，優(yōu)化內(nèi)控管理水平，是提升保險企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控能力，優(yōu)化企業(yè)競爭力的核心措施。為此，保險企業(yè)需要積極克服當(dāng)下會計監(jiān)督各種問題，形成完善內(nèi)控機制，保障會計主體獨立性，優(yōu)化會計人員思想。