試論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

孫筱 浙江中州會計師事務(wù)所有限公司

引言

企業(yè)在激烈的市場競爭下要想立于領(lǐng)先地位，就要全面意識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，制定規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效措施。但是目前我國多數(shù)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力普遍較低，加上相對落后的內(nèi)部控制管理理念和管理措施直接阻礙了企業(yè)的正常運營。針對該問題管理者需要提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，制定并優(yōu)化各項管控流程，全面落實企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有效措施，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險發(fā)生概率。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)一致

從目標(biāo)層次上分析，兩者存在高度的一致性。促使企業(yè)又好又快地發(fā)展是內(nèi)部控制和風(fēng)險管理最終追求的目標(biāo)。企業(yè)日常管理要納入這兩方面的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理除了發(fā)揮管理者的作用外，還需要調(diào)動廣大員工的力量。借助內(nèi)部控制與風(fēng)險管理輔助企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略與考核目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理構(gòu)成要素一致

從構(gòu)成要素上分析，兩者也具有較高的一致性。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理構(gòu)成要素較多，如監(jiān)督、信息溝通、活動控制等。也正是因為構(gòu)成要素的一致性，才使得內(nèi)部控制與風(fēng)險管理可以密切結(jié)合在一起，能推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都重視過程

重視過程是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的共同之處。企業(yè)所開展的各項活動均需要加以控制，此種控制方式就是內(nèi)部控制。風(fēng)險管理帶有較強的動態(tài)性。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都不是靜止不動的，都是為了企業(yè)的長遠發(fā)展出謀劃策。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。

（四）風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的依據(jù)

在一定程度上可以將企業(yè)內(nèi)部控制看成是風(fēng)險管理的一部分。內(nèi)部控制的實施離不開風(fēng)險管理。企業(yè)風(fēng)險管理主要是科學(xué)、合理預(yù)測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險，針對風(fēng)險問題制定有效的解決措施。內(nèi)部控制則是對企業(yè)風(fēng)險管理進一步控制。企業(yè)落實內(nèi)部控制措施時需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，立足風(fēng)險管理層面制定有效的內(nèi)部控制措施化解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的不同

（一）內(nèi)容方面

維護企業(yè)的有序發(fā)展是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。企業(yè)加強內(nèi)部控制可確保會計信息的真實性，對企業(yè)發(fā)展起到指導(dǎo)性作用。風(fēng)險管理主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營過程中是否存在風(fēng)險因素，幫助企業(yè)避免受到風(fēng)險因素的干擾，影響自身經(jīng)營效益[2]。

（二）范圍方面

企業(yè)風(fēng)險管理的范圍要遠遠大于內(nèi)部控制。一是企業(yè)治理層內(nèi)容之一就是風(fēng)險管理。立足戰(zhàn)略目標(biāo)考慮，風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更勝一籌。內(nèi)部控制隸屬于企業(yè)管理層，兩者立足層面不一樣；二是風(fēng)險管理對非財務(wù)報告和財務(wù)報告都非常關(guān)注，報告目標(biāo)中涉及財務(wù)目標(biāo)。內(nèi)部控制只是關(guān)注財務(wù)目標(biāo)，忽視非財務(wù)目標(biāo)；三是風(fēng)險管理增加了預(yù)算管理、戰(zhàn)略制定、評估方法選擇等多方面內(nèi)容，與內(nèi)部控制相比內(nèi)容更加全面。而內(nèi)部控制則關(guān)注風(fēng)險管理的過程，管理內(nèi)容較狹窄。

（三）內(nèi)涵與邊界方面

企業(yè)內(nèi)部控制離不開會計和審計，企業(yè)經(jīng)營過程中是否存在風(fēng)險因素是內(nèi)部控制關(guān)注的重點，在事中和事后控制上較關(guān)注。風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營的各個方面均有所涉及。

（四）策略方面

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的應(yīng)對策略存在很大不同。內(nèi)部控制對風(fēng)險意識關(guān)注性不高，對風(fēng)險要素關(guān)注度則較高。風(fēng)險要素一旦出現(xiàn)，內(nèi)部控制就要被動接受，內(nèi)部控制主動規(guī)避風(fēng)險的意識不足。并且內(nèi)部控制涉及的財務(wù)控制方法較為單一。風(fēng)險管理則重點強調(diào)風(fēng)險意識，可以主動識別企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素，秉持對風(fēng)險因素零容忍的態(tài)度制定有效預(yù)防措施。風(fēng)險管理人員可以采取轉(zhuǎn)移、分散等方法幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險管理采取的措施更具靈活性和多樣性[3]。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識較薄弱

目前我國多數(shù)企業(yè)普遍存在重經(jīng)營輕管理的錯誤認(rèn)知，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理沒有足夠關(guān)注，不能正確解讀兩者的概念和意義。因此在企業(yè)日常管理中也沒有將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理納入其中。企業(yè)管理者自身不具備較強的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識，更不能帶領(lǐng)全體員工深入學(xué)習(xí)，導(dǎo)致多數(shù)員工將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理視為領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，與基層員工完全不相干。受該錯誤認(rèn)識的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理活動中缺少了一線員工的參與，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都存在較大的薄弱點。

（二）監(jiān)管機制有待完善

企業(yè)監(jiān)督機制主要包括兩層次的內(nèi)容，一是內(nèi)部監(jiān)督；二是外部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督離不開審計部門，該部門可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理落實情況。但是目前我國多數(shù)企業(yè)對審計部門缺少足夠的重視，一些企業(yè)甚至沒有設(shè)置審計部門。即便有的企業(yè)設(shè)置了審計部門，但是該部門也缺少獨立性，大多隸屬于財務(wù)部門，導(dǎo)致其部門職能不能全面體現(xiàn)。監(jiān)管機制的不完善直接弱化了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[4]。

（三）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計有待合理

我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理是普遍存在的問題。多數(shù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置模式缺少先進性和創(chuàng)新性，有些組織機構(gòu)發(fā)揮不出實效性，形同虛設(shè)。加強企業(yè)內(nèi)部控制需要專業(yè)的組織機構(gòu)，專業(yè)組織機構(gòu)缺失或者設(shè)置不合理直接降低了內(nèi)部控制水平。即便有些企業(yè)組建了專門機構(gòu)落實內(nèi)部控制工作，但是該機構(gòu)在人員任用上也存在較大問題。任人唯親、隨意用人的問題較嚴(yán)重，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)直接降低了內(nèi)控水平。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施

（一）提高對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視程度

首先，思想上的深刻認(rèn)識是提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平不可缺少的條件。因此這就需要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控和風(fēng)險意識，并帶領(lǐng)全體員工全面解讀內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念，積極將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融入企業(yè)經(jīng)營的各個階段。其次，企業(yè)管理者需要針對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制定專門的制度，加強對企業(yè)員工的專業(yè)化培訓(xùn)，確保內(nèi)部控制與風(fēng)險管理積極作用全面體現(xiàn)[5]。

（二）強化風(fēng)險意識，落實風(fēng)險防控

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者需要強化風(fēng)險意識，全面落實風(fēng)險防控措施。尤其是企業(yè)內(nèi)部大型投資活動更需要強化領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的風(fēng)險意識，高度重視風(fēng)險管理下的人才隊伍建設(shè)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，擬定長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高對企業(yè)發(fā)展過程中預(yù)算管理的重視程度。對構(gòu)成內(nèi)部控制的各個因素全面分析，這樣可以在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)正常生產(chǎn)的各項因素，制定有效的解決方案，規(guī)避生產(chǎn)和經(jīng)營風(fēng)險。

（三）構(gòu)建完善內(nèi)部制度，創(chuàng)新風(fēng)險管理方法

完善的管理制度和先進的管理方法也是強化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理非常重要的措施。我國企業(yè)需要根據(jù)自身實際經(jīng)營和發(fā)展情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度，并積極梳理原有的風(fēng)險管理方法，調(diào)整工作流程，明確不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不同崗位工作人員全面熟悉各個風(fēng)險點，并知道如何應(yīng)對。企業(yè)員工在內(nèi)部控制制度下可主動參與進來，不斷壯大內(nèi)部控制體系。此外，我國企業(yè)也需要積極學(xué)習(xí)國外企業(yè)在風(fēng)險管理上的有效做法，引進先進的風(fēng)險管理方法，不斷提升我國企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（四）增強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系需要增強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。企業(yè)內(nèi)部每位工作人員都需要具備較高的道德，任何人都需要嚴(yán)格按照制度落實自身行為，嚴(yán)禁出現(xiàn)個人凌駕于制度之上的行為。尤其是企業(yè)管理者需要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度為員工樹立榜樣，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。只有這樣才能進一步增強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，確保內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度有效落實。

（五）注重人才的培養(yǎng)和引進

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理離不開高素質(zhì)的專業(yè)性人才。企業(yè)需要充分認(rèn)識到人才的力量，積極引進高素質(zhì)的復(fù)合型人才，并加大對企業(yè)員工在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上的培訓(xùn)，確保每位員工都能全面熟悉內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理論知識，并具備一定的操作技能。從上到下凝聚人心，貢獻每位員工的力量，為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理出謀劃策。此外，企業(yè)也需要提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人員入職門檻，全面考核應(yīng)聘人員。只有這樣才能確保應(yīng)聘者具備高度專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識和技能[6-7]。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均是企業(yè)日常管理不可缺少的內(nèi)容，以上就是本文對兩者之間關(guān)系的分析，并總結(jié)企業(yè)加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的幾點措施，希望可對企業(yè)經(jīng)營管理起一定幫助。