“社保入稅”下趨利避害的應(yīng)對(duì)策略分析

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引言

在2019年初，我國(guó)稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入，這一舉措當(dāng)即便受到了整個(gè)社會(huì)的密切關(guān)注?！吧绫Ｈ攵悺闭叩耐菩袑?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)進(jìn)一步提高企業(yè)的用人成本，這對(duì)于受人力成本影響較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方面帶來(lái)了一定沖擊。而對(duì)企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，這一政策進(jìn)一步提高了勞動(dòng)權(quán)益的保障力度，但也可能會(huì)提高社會(huì)失業(yè)率。而在“社保入稅”政策之下，企業(yè)如何扭轉(zhuǎn)人力成本提高而帶來(lái)的影響，企業(yè)人員又該如何規(guī)避失業(yè)率上漲帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)則是全社會(huì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

一、“社保入稅”所帶來(lái)的利與害

（一）“社保入稅”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的利與害

1.提高企業(yè)用人成本，提高社保負(fù)擔(dān)

在“社保入稅”施行后，征管力度也有了明顯提高，因此企業(yè)欠繳或少繳社保的現(xiàn)象有了明顯降低，企業(yè)需要結(jié)合自身的真實(shí)薪資水平來(lái)繳存基數(shù)，避免稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)違規(guī)違法操作的懲處，這也讓社保費(fèi)用成為企業(yè)支出項(xiàng)中的重要結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)帶倆了不利影響。因此“社保入稅”會(huì)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績(jī)的向下滑動(dòng)，短時(shí)間對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)帶來(lái)了負(fù)面影響，這在勞動(dòng)密集型企業(yè)中更加明顯，企業(yè)所需承擔(dān)的社保繳費(fèi)率越高，便會(huì)在雇傭工資和雇傭規(guī)模上進(jìn)行壓縮，企業(yè)在招聘員工時(shí)會(huì)更加關(guān)注員工能夠帶來(lái)的價(jià)值和專業(yè)能力，并降低招聘規(guī)模，擇優(yōu)錄取，以相對(duì)更少的人才規(guī)模創(chuàng)造出高于薪資水平的價(jià)值。此外也會(huì)對(duì)各個(gè)職能部門進(jìn)行精簡(jiǎn)化，如內(nèi)部裁員、勸退等，或減少全日制員工比例，降低社保費(fèi)征繳所帶來(lái)的影響。

2.保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)繳少繳與欠繳

在“社保入稅”政策下，稅務(wù)部門會(huì)要求企業(yè)將欠缺的保費(fèi)補(bǔ)繳，或針對(duì)企業(yè)存在的違規(guī)行為進(jìn)行處罰處理。據(jù)了解，在我國(guó)大約有70%左右的企業(yè)存在著社保費(fèi)用少繳、欠繳的情況，而對(duì)于社保費(fèi)的補(bǔ)繳則會(huì)成為許多企業(yè)意料外的支出，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)帶來(lái)明顯的擠壓，對(duì)企業(yè)的投資和價(jià)值提升來(lái)說(shuō)帶來(lái)不利影響。若企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)不善或財(cái)務(wù)問(wèn)題，那么社保費(fèi)的補(bǔ)繳則會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展境況雪上加霜，加快企業(yè)的破產(chǎn)，而一些瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)很多都會(huì)為了逃避高額的社保費(fèi)而選擇盡快注銷來(lái)降低損失[1]。

3.控制企業(yè)的違規(guī)操作，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境

在“社保入稅”施行后，企業(yè)根據(jù)社會(huì)最低工資為員工繳納社保等違規(guī)行為將會(huì)得到有效控制，若存在違規(guī)操作則會(huì)在稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)中查詢到，受到稅務(wù)稽查部門的檢查與處罰，這對(duì)于規(guī)范企業(yè)行為，保障勞動(dòng)人民權(quán)益來(lái)說(shuō)具有積極作用，讓企業(yè)能夠依照有關(guān)規(guī)定依法繳存保費(fèi)。此外，我國(guó)建立了統(tǒng)一的社保征收標(biāo)準(zhǔn)，各地區(qū)并沒(méi)有調(diào)整社保征收率的權(quán)利，進(jìn)一步提高了征收剛性，而繳存同比例的保險(xiǎn)費(fèi)也能促進(jìn)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（二）“社保入稅”對(duì)員工帶來(lái)的利與害

1.短期內(nèi)失業(yè)率提高，增大就業(yè)壓力

如上所述，我國(guó)有70%左右的企業(yè)具有欠繳、少繳社保的現(xiàn)象，并且社保入稅會(huì)提高企業(yè)的用人成本，這導(dǎo)致部分經(jīng)營(yíng)狀態(tài)并不好的企業(yè)很大概率會(huì)因用人成本的提高而縮減用人規(guī)模甚至是關(guān)停企業(yè)，導(dǎo)致崗位的減少，帶來(lái)相當(dāng)規(guī)模的失業(yè)問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)所面臨的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)也會(huì)對(duì)員工的福利待遇帶來(lái)不利影響，獎(jiǎng)金津貼等都會(huì)面臨很大程度的縮水或直接取消。稅務(wù)部門會(huì)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)薪資水平來(lái)制定社保費(fèi)繳存基數(shù)，很多企業(yè)也可能會(huì)為了降低這一基數(shù)，從而降低整體薪資水平，這對(duì)員工來(lái)說(shuō)直接面臨著薪資待遇的降低。稅務(wù)部門提高社保征繳力度時(shí)，企業(yè)員工也需要根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)繳存職工個(gè)人所需繳存的費(fèi)用，這使得原本就可能降低的薪資來(lái)說(shuō)還要進(jìn)行一部分支出，高收入水平的社會(huì)群體并不會(huì)受到太大影響，但低收入人群則可能導(dǎo)致基本生活難以保障，生存壓力提高，雖然社保金額繳多得多，但依然難以轉(zhuǎn)變多方面影響下所導(dǎo)致的生存壓力問(wèn)題。

2.勞動(dòng)權(quán)益得到保障

以往部分企業(yè)可能會(huì)利用少繳社保的方式減少用人成本，而“社保入稅”的推行則將為員工依法繳納社保費(fèi)變成了一種剛性要求，降低企業(yè)違規(guī)行為的同時(shí)對(duì)員工勞動(dòng)權(quán)益提供了保障，讓員工在發(fā)生特殊情況時(shí)能夠得到更好的保障，降低員工的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。并且若企業(yè)具有違規(guī)操作從而少繳、欠繳社保費(fèi)，那么企業(yè)員工也可以按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門舉報(bào)，稅務(wù)部門會(huì)監(jiān)督其改正或進(jìn)行懲處，讓員工在遭到合法權(quán)益受侵害時(shí)能夠有法可依，保障員工的勞動(dòng)權(quán)益[2]。

二、“社保入稅”下趨利避害的有關(guān)對(duì)策

（一）用人成本提高的對(duì)策

“社保入稅”背景下，企業(yè)違規(guī)行為的成本提高，因此在社保費(fèi)的繳納上必須要合法合規(guī)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)程序執(zhí)行，避免違規(guī)行為帶來(lái)的處罰。根據(jù)兩會(huì)“減稅降費(fèi)”政策的實(shí)行，企業(yè)有可能可以根據(jù)“減稅降費(fèi)”政策將“社保入稅”帶來(lái)的用人成本提高問(wèn)題進(jìn)行對(duì)沖消除，甚至可能會(huì)從中受益。對(duì)于“社保入稅”來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以采取的降低成本、提高效益措施有以下幾點(diǎn)：

1.用人成本上升的環(huán)境下更應(yīng)提高預(yù)算管理

在企業(yè)招聘員工時(shí)，需要在總預(yù)算的指導(dǎo)下設(shè)計(jì)合理的招聘規(guī)劃，在招聘期間執(zhí)行規(guī)劃方案，避免盲目招聘的現(xiàn)象，也避免員工冗余現(xiàn)象，降低企業(yè)的用工成本。利用預(yù)算管理的方式將企業(yè)招聘整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全面管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決超預(yù)算招聘的問(wèn)題，在完成招聘后也要進(jìn)行問(wèn)題的總結(jié)與反饋，進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算管理方案。此外，用人在于精，而不在于數(shù)量，因此企業(yè)對(duì)于人才招聘來(lái)說(shuō)需要秉承著擇優(yōu)錄取的原則，注重員工能夠創(chuàng)造價(jià)值的能力，以相對(duì)更少的人才資源創(chuàng)造更高的價(jià)值，在控制用人成本的基礎(chǔ)上也實(shí)現(xiàn)整體效益上的提高。

2.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

“社保入稅”對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)與研發(fā)來(lái)說(shuō)帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)，在用人成本提高的條件下，企業(yè)的管理與生產(chǎn)工作都要更加注重綜合效益。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)在于產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量以及服務(wù)水平，因此提高產(chǎn)品研發(fā)力度和服務(wù)水平、滿足顧客多樣化需求、創(chuàng)建企業(yè)品牌、提升產(chǎn)品價(jià)值等都是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效舉措，幫助企業(yè)獲得更為廣闊的市場(chǎng)空間，以銷量與價(jià)格等優(yōu)勢(shì)來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)模式的創(chuàng)新和優(yōu)化，利用現(xiàn)代技術(shù)的研發(fā)或引進(jìn)來(lái)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)生產(chǎn)方式，提高生產(chǎn)機(jī)械化自動(dòng)化水平來(lái)替代人力，提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上降低對(duì)人力資源的需求，從而減緩用人成本提高對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，也實(shí)現(xiàn)了發(fā)展力、競(jìng)爭(zhēng)力的提高[3]。

（二）員工就業(yè)問(wèn)題的對(duì)策

對(duì)企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，需要不斷提高勞動(dòng)權(quán)益的保護(hù)意識(shí)，在自身合法權(quán)益遭到侵害時(shí)要學(xué)會(huì)利用法律的武器保護(hù)自己的權(quán)益。同時(shí)積極響應(yīng)“社保入稅”政策，及時(shí)繳納社保費(fèi)，在面臨突發(fā)情況時(shí)也能獲得更加可靠的經(jīng)濟(jì)保障，降低經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的同時(shí)也保障了勞動(dòng)權(quán)益。此外，員工也要不斷提高自身的職業(yè)業(yè)務(wù)水平，從而迎合企業(yè)“擇優(yōu)錄取”的用人策略，提高自身價(jià)值創(chuàng)造力，規(guī)避“社保入稅”政策下失業(yè)率提高的問(wèn)題。

（三）統(tǒng)一社保征收制度

社保入稅是我國(guó)統(tǒng)一保險(xiǎn)費(fèi)用征收制度，也是征收程序的規(guī)范性手段，“社保入稅”的提出必然有其意義和作用，近年來(lái)我國(guó)人口逐漸步入老齡化，許多老年人都面臨著入不敷出的現(xiàn)象，而在供給側(cè)改革不斷深化的條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩成為社會(huì)大趨勢(shì)，“社保入稅”在為小微企業(yè)帶來(lái)發(fā)展影響的同時(shí)也會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定程度的影響，引發(fā)部分企業(yè)關(guān)停、基層人員失業(yè)率提高等重點(diǎn)問(wèn)題。但若是以長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，這也是降低政府財(cái)政壓力、緩解人口老齡化引發(fā)的分享問(wèn)題、促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)新、有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和推動(dòng)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效路徑。因此積極響應(yīng)并落實(shí)“社保入稅”是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下的發(fā)展策略，而短期下存在的問(wèn)題也可以通過(guò)其他方式進(jìn)行解決，對(duì)此企業(yè)需要不斷提高科研力度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、控制經(jīng)營(yíng)成本等，緩解用人成本提高的問(wèn)題，推助企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。同時(shí)對(duì)員工來(lái)說(shuō)，也要不斷提高勞動(dòng)保護(hù)知識(shí)教育，讓員工懂得利用法律武器保障自身權(quán)益，并提高自身的價(jià)值創(chuàng)造力，降低失業(yè)率提高帶來(lái)的營(yíng)銷。整體上來(lái)看，“社保入稅”政策所帶來(lái)的影響是深遠(yuǎn)的，“利”在長(zhǎng)遠(yuǎn)“害”在短期，因此掌握趨利避害的應(yīng)對(duì)策略是保障企業(yè)以及員工經(jīng)濟(jì)效益和合法權(quán)益的重要舉措[4]。

結(jié)語(yǔ)

“社保入稅”所注重的是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而產(chǎn)生短期的負(fù)面影響則是難以避免的，因此在這一背景下，面對(duì)企業(yè)用人成本提高、員工失業(yè)率提升等問(wèn)題，需要運(yùn)用合理的舉措實(shí)現(xiàn)趨利避害，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。