現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題

高 靜 瀘州市中醫(yī)醫(yī)院

企業(yè)稅收籌劃要在財(cái)務(wù)管理框架之內(nèi)實(shí)施，基于對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)知，以國(guó)家稅務(wù)政策為指導(dǎo)，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃，避免不合理的稅負(fù)支出。稅收籌劃，可以基于財(cái)務(wù)融資管理、財(cái)務(wù)投資管理、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)利潤(rùn)管理等層面，分析和實(shí)踐稅收籌劃，在履行納稅人義務(wù)的基礎(chǔ)上，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

國(guó)家稅收體系是推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要基礎(chǔ)。稅收的來(lái)源是各個(gè)行業(yè)的企業(yè)，作為企業(yè)而言，稅收即使企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)構(gòu)成基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中，要重視財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，提高稅收籌劃能力，在積極繳納應(yīng)繳稅費(fèi)的同時(shí)，基于國(guó)家相關(guān)的稅收政策，減少不必要的稅收成本。企業(yè)稅收籌劃，做到符合國(guó)家政策規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。稅收義務(wù)是企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，在稅收籌劃中，企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行分析，不能將稅費(fèi)降低作為唯一的財(cái)務(wù)目標(biāo)。如果企業(yè)違反規(guī)定偷稅漏稅，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)成本的目標(biāo)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，需要在補(bǔ)繳稅款的同時(shí)，繳納一定的罰款，從而增加了企業(yè)的營(yíng)業(yè)外成本。企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性優(yōu)勢(shì)，從國(guó)家政策角度去解讀稅收條款的要求，明確企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收義務(wù)，在稅收法律框架內(nèi)構(gòu)建科學(xué)合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，企業(yè)稅籌工作，能夠按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)條例開(kāi)展，在符合國(guó)家規(guī)定的前提下，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)整體效益。企業(yè)可以基于財(cái)務(wù)管理工作，獲取全面準(zhǔn)確的稅收數(shù)據(jù)，并基于合理的規(guī)劃內(nèi)容，使企業(yè)能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段來(lái)分析稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況，建立稅收籌劃體系，完成稅收籌劃的具體性工作內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和實(shí)踐水平，對(duì)于稅收籌劃的成效有著直接的影響。企業(yè)稅籌實(shí)踐中，需始終以財(cái)務(wù)管理為核心，并不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的共同執(zhí)行效果。另外，在稅收籌劃中，財(cái)務(wù)管理要想取得良好的稅收籌劃成績(jī)，還要重視企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的配合[2]。企業(yè)要協(xié)調(diào)好部門(mén)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康性，在財(cái)務(wù)管理中將所有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)都納入其中，能夠保證稅收籌劃工作的全面性和高效性，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供積極的助力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的途徑

(一)財(cái)務(wù)融資管理中運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，為了能夠更為合理地使用資金，會(huì)通過(guò)融資活動(dòng)來(lái)為企業(yè)獲取更多的資金支持。融資能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供足夠的資金，因此是財(cái)務(wù)管理的實(shí)施基礎(chǔ)，企業(yè)在融資中，對(duì)所有融資渠道特點(diǎn)都要全面把握。企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，融資主要來(lái)源是債務(wù)和資本，債務(wù)融資一般經(jīng)由企業(yè)與銀行之間的債務(wù)協(xié)議，從銀行獲得資金支持，資本融資則是企業(yè)經(jīng)過(guò)資本市場(chǎng)，通過(guò)股票等權(quán)益證券方式獲得資金支持。企業(yè)需要對(duì)提供資金方進(jìn)行補(bǔ)償，也就是支付相應(yīng)的資金成本。對(duì)于企業(yè)而言，選擇何種融資方式，就需要基于財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行分析，并結(jié)合稅收籌劃方式，同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低[3]。兩種融資方式的成本列示有明顯差異，資本融資方式的成為作為股息列示，債務(wù)融資的成本作為利息列示，從成本角度分析，利息成本要大于股息成本，而且負(fù)債融資的資金使用期限一般短于資本融資方式，但從稅收籌劃角度分析，債務(wù)融資的稅負(fù)比資本融資更低。這主要是由于債務(wù)融資與所有者權(quán)益，是呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的比例關(guān)系，在計(jì)算企業(yè)稅負(fù)時(shí)，需要繳納的所得稅也會(huì)隨之降低。

(二)財(cái)務(wù)投資管理中運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)資金較為充裕時(shí)，會(huì)通過(guò)投資活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的增值，這對(duì)企業(yè)而言具有重要的經(jīng)濟(jì)作用。投資活動(dòng)是企業(yè)閑置資金的有效規(guī)劃利用，基于稅籌管理，能夠使企業(yè)投資過(guò)程的稅款負(fù)擔(dān)得以合理控制。國(guó)家稅法中對(duì)于企業(yè)的納稅義務(wù)有著明確的規(guī)定，如企業(yè)需要繳納所得稅、增值稅等[4]。在投資活動(dòng)中，需要考慮到國(guó)家出臺(tái)的稅務(wù)條款，如增值稅的稅率方面，不同身份的納稅人會(huì)有所差異，一般納稅人的增值稅稅率會(huì)高于小規(guī)模納稅人。企業(yè)在投資中就要充分考慮到這種差異性，在選擇投資對(duì)象時(shí)，可以傾向于小規(guī)模納稅人。但這種差異對(duì)于稅負(fù)降低來(lái)說(shuō)也不是絕對(duì)的，一般納稅人的增值稅能夠予以抵扣，也就是現(xiàn)代財(cái)務(wù)票據(jù)中的增值稅專用發(fā)票作用，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的抵扣，這種優(yōu)勢(shì)是小規(guī)模納稅人所不具備的。企業(yè)在投資中，還要考慮到具體的業(yè)務(wù)情況，如果是進(jìn)項(xiàng)稅成本較大的時(shí)候，選擇投資一般納稅人企業(yè)，能夠有效降低增值稅方面的稅負(fù)。在投資活動(dòng)中，還要考慮到國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠方面的因素，國(guó)家對(duì)于一些特殊行業(yè)、特殊地區(qū)都會(huì)有稅負(fù)優(yōu)惠措施。如科技型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，國(guó)家為了鼓勵(lì)科技企業(yè)的發(fā)展，在納稅方面給予了較大程度的優(yōu)惠，對(duì)于企業(yè)成本中與研發(fā)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，允許從納稅所得中加計(jì)扣除，降低企業(yè)納稅額。在偏遠(yuǎn)地區(qū)，國(guó)家為了支持其經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也會(huì)給予更多的納稅減免優(yōu)惠[5]。在投資中重點(diǎn)考慮這些因素，將投資向這些地區(qū)和行業(yè)傾斜，利用國(guó)家的納稅優(yōu)惠。

(三)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)任何環(huán)節(jié)的稅負(fù)成本控制，都要基于稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最主要目標(biāo)，就是獲得經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)獲利能力。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上，會(huì)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定和經(jīng)營(yíng)方案的制定，使企業(yè)可以在經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中更為順利。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，不同的生產(chǎn)模式會(huì)對(duì)納稅額有著直接影響。如生產(chǎn)加工企業(yè)采用不同的加工方式，納稅核算方式就會(huì)存在差異。加工方式一般分為企業(yè)自行加工、委托給其他企業(yè)進(jìn)行加工，但由于企業(yè)加工量等方面存在不同，最終的納稅額也會(huì)不同。而且，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，由于不同的加工形式會(huì)產(chǎn)生額外的費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)最終效益也會(huì)受到影響，如加工費(fèi)成本與加工量的情況，會(huì)對(duì)納稅形成影響[6]。如企業(yè)自行加工，會(huì)涉及到原材料采購(gòu)，如果是一般納稅人企業(yè)，材料采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅。如果委托加工，則有加工企業(yè)采購(gòu)原材料，那么企業(yè)則無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。基于稅收籌劃理念，要合理計(jì)算企業(yè)的采購(gòu)成本、稅負(fù)抵扣、加工成本等綜合要素，選擇最佳的財(cái)務(wù)方案，確保企業(yè)效益目標(biāo)。在企業(yè)銷售方面，也要考慮到稅收籌劃方面的問(wèn)題。目前在納稅方面，有遞延所得稅形式，這種形式可以讓企業(yè)緩解短期內(nèi)的納稅壓力。在企業(yè)銷售過(guò)程中，可以通過(guò)在銷售合同中確定收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)，來(lái)提高企業(yè)對(duì)銷售收入的規(guī)劃能力，盡量保證銷售收入的均衡。如小規(guī)模納稅企業(yè)，在每個(gè)月經(jīng)營(yíng)銷售未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，可以減免部分附加稅，從而減低稅負(fù)。如果不能很好地進(jìn)行稅收籌劃，個(gè)別月份經(jīng)營(yíng)收入過(guò)高，那么就無(wú)法獲得該項(xiàng)優(yōu)惠，這些情況都是經(jīng)營(yíng)管理中需要重點(diǎn)考慮的。

(四)財(cái)務(wù)利潤(rùn)管理中運(yùn)用稅收籌劃

企業(yè)利潤(rùn)需要進(jìn)行分配，分配方式的不同會(huì)影響到納稅情況。企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，可以將通過(guò)將利潤(rùn)重新投入到運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的比重，從而降低所得稅的應(yīng)納稅所得額。國(guó)家在支持和引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)給予了很多的政策支持。利用這些財(cái)務(wù)政策，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的利潤(rùn)支配方式，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力的支持[7]。企業(yè)在稅收 籌劃中，應(yīng)當(dāng)在政策法規(guī)的框架內(nèi)，科學(xué)合理地運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方法，對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的納稅規(guī)劃，降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)稅務(wù)行為的合規(guī)性，這也是企業(yè)健康發(fā)展的必要前提。企業(yè)納稅行為符合國(guó)家規(guī)定的同時(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患消除，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行充分的結(jié)合，基于利潤(rùn)目標(biāo)的分解和實(shí)施，使稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，確保企業(yè)效益的最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)合理的納稅管理，國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要企業(yè)納稅進(jìn)行支持，而企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體需要擔(dān)負(fù)起這樣的社會(huì)責(zé)任。納稅是經(jīng)濟(jì)的重要支柱，而企業(yè)納稅中要平衡好納稅負(fù)擔(dān)與利潤(rùn)的關(guān)系，就需要企業(yè)要積極運(yùn)用財(cái)務(wù)管理方式，開(kāi)展科學(xué)合理的稅收籌劃，保證企業(yè)在符合國(guó)家稅務(wù)政策要求的前提下，有效地控制稅負(fù)成本，提高經(jīng)濟(jì)收益水平?！?/p>