論行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

王向民 秦皇島市疾病預(yù)防控制中心

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

(一)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作難以落實

一直以來，行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作都難以落實。其主要原因有兩個：第一個是領(lǐng)導(dǎo)層的不重視。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對于業(yè)務(wù)的關(guān)注度比較高，認為行政事業(yè)單位的工作必須以為人民服務(wù)為核心，所以在建設(shè)過程中，始終存在嚴重的認識偏差，將一切資源都向業(yè)務(wù)部門傾斜，內(nèi)部控制工作實際能獲得的建設(shè)資源相對有限。而且業(yè)務(wù)部門往往具有較大的權(quán)限，在內(nèi)部控制工作開展過程中，也往往不愿意配合工作，或者直接由領(lǐng)導(dǎo)層管控，出現(xiàn)越級管理的情況。本質(zhì)上說，已經(jīng)脫離了行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)建設(shè)標準，不符合既定的工作條例。第二個是內(nèi)部人員不重視。在我國的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作始終沒有實現(xiàn)大范圍的宣傳，多數(shù)人對于內(nèi)部控制工作的了解都不到位。很多工作人員認為，內(nèi)部控制工作僅僅是面子工程，不具備實際的工作效果。導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作始終無法獲得各個部門的配合，甚至很多部門學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)部門，進行越級匯報。

(二)日常工作中始終對于收支管理不夠重視

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作效果始終不好其主要的原因之一是收支管理的重視度不夠。此問題成為長期困擾行政事業(yè)單位資金的核心問題。其主要原因在于兩個方面：第一點是管控的人員過多。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過大，在實際的工作中，只要業(yè)務(wù)部門有要求，或者是其他的部門工作人員獲得了領(lǐng)導(dǎo)的支持，部門就會得到更多的資源。同時，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)并非是一位，而是多位，只要權(quán)限在內(nèi)部控制部門之上，就可以審批對應(yīng)資金，并且財務(wù)部門必須按照審批進行支付，而領(lǐng)導(dǎo)層的審批一般不會互通，從而出現(xiàn)各自審批而不看實際財政問題的情況，造成行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)問題不斷的加大。第二點是收支兩條線。在行政事業(yè)單位中，收入和支出是分別計算，單位的領(lǐng)導(dǎo)看到的收入和支出是完全獨立的，一般來說，領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注收入情況，從而將收入進行大量使用，但對于支出的關(guān)注度不夠，一些日常支出沒有計算在內(nèi)，所以行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象。

(三)領(lǐng)導(dǎo)影響力過大直接造成預(yù)算工作效果不佳

在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)層始終具有絕對的權(quán)威，各位領(lǐng)導(dǎo)對于行政事業(yè)單位的掌控比較全面，在進行預(yù)算工作的時候，領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)威會對預(yù)算工作產(chǎn)生影響。領(lǐng)導(dǎo)層的直接干預(yù)，所帶來的效果是會直接影響到預(yù)算的執(zhí)行，只要領(lǐng)導(dǎo)審批就能獲得對應(yīng)資金，讓預(yù)算幾乎沒有任何約束性，完全無法滿足現(xiàn)有的工作需求，仍舊走原本的老路。另外，領(lǐng)導(dǎo)影響力過大，在預(yù)算過程中，也會過度考慮領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略決策，讓預(yù)算工作不夠合理。

(四)現(xiàn)有工作人員能力不足難以滿足內(nèi)部控制工作需求

我國的行政事業(yè)單位中，人員相對固定，一般不會在人才市場招聘，所以，在實際過程中，工作人員的能力可能會出現(xiàn)不足，主要是對人員的能力考察以政治思想為核心，對實際工作關(guān)注度不夠。因此，行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，就會出現(xiàn)工作人員能力不足的情況，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效果。所以，行政事業(yè)單位必須要強調(diào)人才的培養(yǎng)工作，積極的組建高素質(zhì)的人才團隊，才能保證內(nèi)部控制工作的效果不斷的提升，滿足工作需求。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)積極落實行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作

第一，重視加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn)。行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，以財政部門頒布的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》為基礎(chǔ)，通過專業(yè)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，行政事業(yè)單位財務(wù)人員可以更加準確對《內(nèi)控規(guī)范》的內(nèi)涵和要點進行把握，提升內(nèi)控管理專業(yè)認知和實踐水平，為內(nèi)控建設(shè)的順利推進奠定基礎(chǔ)。各部門的業(yè)務(wù)能力提升，將最大限度地保證工作的實際效果，確保實際工作能得到有效的強化，解決現(xiàn)有的工作問題。第二，重視內(nèi)控的全面性和規(guī)范性。行政事業(yè)單位應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，總結(jié)長期以來行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立以及實施的實踐經(jīng)驗，制定符合單位發(fā)展需求和實際管理需求的《內(nèi)部控制制度》，制度要遵循全面性原則和重要性原則。對于之前存在的不規(guī)范行為，必須有效解決，才能保證實際工作效果。第三，重視內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作的開展。在評價過程中，注重公平公正，杜絕一些人為的工作控制，確保工作效果的顯著提升。

(二)在日常工作中必須做好收支管理的強化

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作的核心在于如何實現(xiàn)收支管理，要杜絕之前存在的兩條線問題，強調(diào)收支平衡和并且有效的控制支出，即便是不求盈余，也必須保證不會給國家?guī)砀蟮呢斦摀?dān)。首先，收入管理方面，行政事業(yè)單位可以采用集中統(tǒng)管，單列核算的方法，由財務(wù)部門對單位資金進行統(tǒng)一集中管理，各個部門(科室)的收支均納入集中管控范圍，嚴格落實“收支兩條線”管理，并根據(jù)單位各部門實際情況進行明細分項，單列核算，以便對各部門收入指標的完成情況進行考核。主要是充分解決了收支兩條線的問題，領(lǐng)導(dǎo)層可以更清晰地看到收支情況，會在支出方面量力而行。其次，支出管理方面，行政事業(yè)單位應(yīng)嚴格落實一支筆審批制度，對于支出的票據(jù)應(yīng)做到及時報支，對于支出票據(jù)應(yīng)按照相關(guān)要求規(guī)范填寫，保證信息真實完整、合法合規(guī)，票據(jù)的審核過程中必須由相關(guān)責(zé)任人及經(jīng)辦人簽字，最后報財務(wù)部初審，再由紀檢進行復(fù)審，單位可以每月定期組織一次集中統(tǒng)一簽批，報請單位主要領(lǐng)導(dǎo)進行審批簽字后，才能到財務(wù)部門進行報支。主要是對審批權(quán)限進行限定，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)有多位，但是審批程序只能是一條線，不具備相關(guān)工作權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)，不應(yīng)該審批支出。

(三)對于預(yù)算工作需要進一步強化強調(diào)預(yù)算的約束性

對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作建設(shè)而言，做好預(yù)算的約束成為其中關(guān)鍵，不能讓領(lǐng)導(dǎo)層過度的干預(yù)預(yù)算工作，是保證行政事業(yè)單位收支平衡的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)決策上，要量力而行，而不能一味地強調(diào)國家財政的支持，其具體建設(shè)如下：首先，重視預(yù)算規(guī)范，行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時，要遵循全員性、全面性、全過程性原則，通過組織內(nèi)部動員大會，傳達上級管理部門對本單位年度預(yù)算編制的新政策、新要求，以提升單位全員的重視度。各個部門的重視度提升，后續(xù)的工作中也會更加培訓(xùn)，不會出現(xiàn)隨意超支的情況，有效地緩解了行政事業(yè)單位的工作問題。單位在預(yù)算編制時，既要考慮上年度預(yù)算執(zhí)行效果，又要結(jié)合單位本年度實際情況進行編制，在編制流程中要做到“上下結(jié)合、分級匯總”，綜合考慮單位的公費支出、人員經(jīng)費支出、項目建設(shè)費用支出等，編制完成以后上報財政部門進行審批?？傮w來說，就是要求預(yù)算編制更具有科學(xué)性，能從基礎(chǔ)上強化單位的工作效果。

(四)對現(xiàn)有工作人員進行有效培訓(xùn)積極組建高素質(zhì)人才團隊

第一個方面是對現(xiàn)有工作人員的培訓(xùn)。一般來說，行政事業(yè)單位的工作人員都比較固定，所以對于現(xiàn)有人員的利用，成為了組建高素質(zhì)人才團隊的核心策略?，F(xiàn)有的工作人員，自身能力一般不弱，行政事業(yè)單位的工作人員以高素質(zhì)文明，大部分工作人員都是大學(xué)生出身，所以自身學(xué)習(xí)能力和基礎(chǔ)素質(zhì)都很高，在培訓(xùn)工作中，一般可以選擇企業(yè)的頂尖人才為培訓(xùn)教師，其本身的知識能力或許不如大學(xué)教授，但是自身的工作經(jīng)驗非常豐富，很符合行政事業(yè)單位對于工作人員的基礎(chǔ)需求，所以在短時間內(nèi)就提升人員的工作能力，非常符合實際需求。除此之外，還要推廣長期的培訓(xùn)工作，當(dāng)前時代的發(fā)展比較快速，工作人員的能力強化必須從多個角度入手，要強調(diào)其長期的能力增長。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層必須要求每一個工作人員都有長期學(xué)習(xí)的意識，能不斷地提升自身的能力，并且定期總結(jié)學(xué)習(xí)經(jīng)驗，按照學(xué)習(xí)的匯報情況，適當(dāng)?shù)亟o予其一定的獎勵。對于匯報不夠出色的，做出對應(yīng)的懲罰。尤其是我國的行政事業(yè)單位中，人員比較固定，長期的培訓(xùn)，保證人員始終處于時代的前沿。同時，還要開展對應(yīng)的思想道德培訓(xùn)，思想覺悟越出色，工作人員的工作越認真，培訓(xùn)與學(xué)習(xí)也會更加認真，行政事業(yè)單位也就形成了思想道德加長短期培訓(xùn)的三位一體培訓(xùn)方略。第二個方面是借調(diào)人才幫助規(guī)劃日常工作。行政事業(yè)單位一直以來都得到政府和國家的支持，所以在日常工作中，向政府和國家提出請求，獲得更多的頂尖人才協(xié)助工作，在短期內(nèi)幫助行政事業(yè)單位重建內(nèi)部控制工作，保證工作效果的提升。而且，經(jīng)過頂尖人才進行的工作規(guī)劃，更加科學(xué)，讓每一個工作人員都在工作中不斷提升個人能力，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作逐漸走上正軌。當(dāng)然，借調(diào)人員一般有一個借調(diào)期限，在借調(diào)過程中，必須承擔(dān)借調(diào)人員的一切工作薪酬以及給予其他待遇，確保其在行政事業(yè)單位中，能更盡職盡責(zé)地工作。

三、結(jié)語

綜上所述，我國的行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，必須要徹底強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，講究對各個部門的合理管控，無論是業(yè)務(wù)部門還是其他部門，都必須遵守內(nèi)部控制管理條例，預(yù)算下達以后，必須嚴格按照預(yù)算的要求進行資金的使用，領(lǐng)導(dǎo)層不能越級指揮，必要情況必須提供對應(yīng)的說明，否則不予追加資金。此外，還要積極建設(shè)內(nèi)部控制部門的人才團隊，對現(xiàn)有工作人員進行合理培訓(xùn)，強化其自身能力。■