加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革

梁紅雁 安陽市氣象局

近年來，隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則的實(shí)施，事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，體現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展中資金運(yùn)營狀況。但我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則與會(huì)計(jì)制度實(shí)施多年，財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生很大變化，財(cái)務(wù)管理工作面臨很大挑戰(zhàn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革是單位改革的重點(diǎn)，推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新具有重要現(xiàn)實(shí)意義。隨著政府職能轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位內(nèi)部管理水平要跟上投入水平，規(guī)避防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控是社會(huì)發(fā)展的要求。近幾年我國政府出臺(tái)系列政策強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，為事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)指明了方向。目前我國很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能滿足對(duì)內(nèi)控實(shí)踐的需要。研究加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控理論概述

(一)內(nèi)控管理

內(nèi)控理論是財(cái)務(wù)管理重要理論，通過內(nèi)部分工制約人員業(yè)務(wù)行為?，F(xiàn)代內(nèi)控理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)控框架階段等。內(nèi)控缺失會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息失真，影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。內(nèi)控具有前置性特點(diǎn)，通過經(jīng)濟(jì)分析等方法達(dá)到監(jiān)督的作用，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

內(nèi)控是財(cái)務(wù)管理的重要手段，旨在保證財(cái)務(wù)信息可靠性。財(cái)務(wù)管理本質(zhì)是價(jià)值管理，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等手段組織價(jià)值的形成。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括資金分配管理。財(cái)務(wù)主要職能包括財(cái)務(wù)決策，控制職能。財(cái)務(wù)管理核心是財(cái)務(wù)決策，要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用必須有良好內(nèi)外部條件，要有較好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理通過計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為資金分配提供決策依據(jù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要問題是缺乏有效控制，基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是為確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)合法，通過控制活動(dòng)提高財(cái)務(wù)管理有效性。

(三)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

氣象對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有巨大影響，氣象部門與農(nóng)業(yè)、建筑等國民經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切。氣象局是國務(wù)院直屬事業(yè)單位，承擔(dān)氣象工作行政管理職能。我國氣象事業(yè)屬于科技型公益事業(yè)，大氣成分分析等氣象保障業(yè)務(wù)迅速發(fā)展。安陽氣象局是河南氣象局下屬機(jī)構(gòu)，在防汛抗旱等重大災(zāi)害性天氣預(yù)報(bào)中效益顯著，在合理開發(fā)農(nóng)業(yè)資源、振興地方經(jīng)濟(jì)中拓寬服務(wù)領(lǐng)域，受到各級(jí)部門的好評(píng)。國際金融危機(jī)對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理受到很大沖擊。隨著經(jīng)濟(jì)全球化加快，事業(yè)單位體制改革加快，由于財(cái)務(wù)管理中未加強(qiáng)內(nèi)控管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)時(shí)代要求。氣象局事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理內(nèi)控是促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的意義

事業(yè)單位內(nèi)控是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。事業(yè)單位內(nèi)控涉及財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)。實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控應(yīng)遵循全面性等原則。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控應(yīng)考慮信息溝通反饋等要素。內(nèi)控在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中起到重要作用，保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全是實(shí)行內(nèi)控的基本目標(biāo)。事業(yè)單位通過實(shí)施內(nèi)控程序確保各部門相互協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)控可保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)記錄。

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位發(fā)展的要求

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理事業(yè)單位通過對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)控制損失浪費(fèi)。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控確保貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)方面法律。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控可以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行，健全的內(nèi)控制度可保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，需要通過評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)存在的問題。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控提出更高的要求。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控缺失問題得到財(cái)政部門的重視，政府積極采取有效措施加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控，通過完善財(cái)政法制體系等措施提高財(cái)政資金績效。但目前事業(yè)單位管理水平較低，有的單位制定控制程序不嚴(yán)謹(jǐn)，部分單位存在管理制度不完善等問題，導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)，增強(qiáng)資金使用等各環(huán)節(jié)內(nèi)控成為首要任務(wù)。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控保證事業(yè)單位健康發(fā)展

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于保障單位資金安全，完善內(nèi)控制度才能保證國有資產(chǎn)合理配置[1]。事業(yè)單位體制改革帶動(dòng)了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入的新常態(tài)，為保障事業(yè)單位資金安全，必須完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。國家出臺(tái)相關(guān)政策，要求事業(yè)單位提升公共服務(wù)水平，充分發(fā)揮事業(yè)單位在落實(shí)國家政策中的重要作用。事業(yè)單位是管理大量公共資源，事業(yè)單位反腐倡廉建設(shè)非常迫切，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提出更高的要求，必須通過事前預(yù)防遏制腐敗發(fā)生。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)問題分析

事業(yè)單位是非營利性組織，建國后我國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，隨著事業(yè)單位改革，2012 年財(cái)政部頒布《事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》，要求事業(yè)單位建立內(nèi)控制度[2]。2015 年頒布《關(guān)于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)意見》，基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理取得很大成效，新形勢(shì)下由于多方面原因存在很多不足。

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要問題包括內(nèi)控設(shè)計(jì)流程不清晰，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視等。內(nèi)控財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位未引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。重要工程采購?fù)ㄟ^政府采購中心監(jiān)督實(shí)施，使得很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位管理合法合規(guī)，忽視內(nèi)控管理中的重要性。部分單位領(lǐng)導(dǎo)未意識(shí)到內(nèi)控制度的重要作用，忽視制度的運(yùn)行監(jiān)督。我國對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理發(fā)展遲緩，2012 年印發(fā)《單位內(nèi)控規(guī)范》，很多事業(yè)單位制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度等，大多只能規(guī)范經(jīng)常發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)。目前大部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度，有些單位內(nèi)控制度規(guī)定職責(zé)相互制約不能發(fā)揮作用，由于無相關(guān)處罰措施等流于形式[3]。大部分單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理中存在很多缺失。如有的單位按要求建立政府采購業(yè)務(wù)等相關(guān)制度，但未結(jié)合單位工作實(shí)際，導(dǎo)致不能發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控混亂

事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理疏于管理影響資產(chǎn)信息完整性等，國有資產(chǎn)事務(wù)管理存在許多問題，對(duì)資產(chǎn)使用管理缺乏內(nèi)控，存在制度不完善，賬實(shí)不符造成資產(chǎn)流失等。國有資產(chǎn)安全管理需建立內(nèi)控制度規(guī)范。事業(yè)單位加大三公經(jīng)費(fèi)公開力度，但行政經(jīng)費(fèi)支出缺乏控制標(biāo)準(zhǔn)，不能片面追求縮減三公。大部分事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)部門認(rèn)識(shí)不足，核算中心只管賬，財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)單位業(yè)務(wù)決策不清楚。有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，基層事業(yè)單位部門預(yù)算編制達(dá)不到零基要求，經(jīng)費(fèi)支出隨意性大，出現(xiàn)年底預(yù)算結(jié)余過剩情況。

四、事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理對(duì)策

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是保證國有資產(chǎn)安全完整，落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律政策的根本保證[4]。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷完善，由于多方面原因財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍存在許多問題，加強(qiáng)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理需要通過強(qiáng)化教育培訓(xùn)，健全管理制度等措施促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制改革，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的可持續(xù)發(fā)展。

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理的重視

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵是提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，需要加強(qiáng)事業(yè)單位隊(duì)伍建設(shè)，拋棄慣性思維做法。使依據(jù)管理者崗位特性進(jìn)行單位領(lǐng)導(dǎo)分工授權(quán)，增強(qiáng)內(nèi)控在事業(yè)單位的普及，需通過對(duì)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控宣傳，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)。《單位內(nèi)控規(guī)范》規(guī)定強(qiáng)化負(fù)責(zé)人責(zé)任主體意識(shí)，使其意識(shí)到內(nèi)控的重要性。要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確內(nèi)控權(quán)責(zé)制實(shí)現(xiàn)有序管理。明確規(guī)范財(cái)務(wù)部門人員具體權(quán)責(zé)，禁止出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。提高管理層對(duì)內(nèi)控工作的重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，為財(cái)務(wù)工作開展打下基礎(chǔ)。

(二)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

事業(yè)單位要完善單位內(nèi)控制度，科學(xué)的內(nèi)控制度可規(guī)范單位內(nèi)部行為，減少經(jīng)濟(jì)犯罪問題發(fā)生。完善內(nèi)控制度需要加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)，完善預(yù)算控制制度。規(guī)范對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，為單位提供真實(shí)的資產(chǎn)信息。成立資產(chǎn)管理小組進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)基建涉及資產(chǎn)實(shí)物管理。對(duì)國有資產(chǎn)管理做好協(xié)調(diào)工作。事業(yè)單位應(yīng)完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，提高資產(chǎn)內(nèi)控管理效率，將固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬，指派專人進(jìn)行管理。形成良好的固定資產(chǎn)管理模式。應(yīng)加強(qiáng)收入管控，嚴(yán)禁出現(xiàn)個(gè)人舞弊現(xiàn)象，幫助單位更好的掌握資金流向。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)

事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理規(guī)定需要接受監(jiān)督評(píng)價(jià)，建立內(nèi)審部門是單位自我監(jiān)督部門。內(nèi)審部門職能發(fā)揮要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次，應(yīng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，通過內(nèi)審加強(qiáng)內(nèi)控。內(nèi)控執(zhí)行力度靠財(cái)務(wù)部門保證，財(cái)務(wù)部門人員要相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確賬務(wù)處理。應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，財(cái)政部門未形成良好的工作作風(fēng)，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，對(duì)違法操作工作人員及時(shí)上報(bào)處理。會(huì)計(jì)從業(yè)者應(yīng)具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，加快提升會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)，可通過對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)考核，提高會(huì)計(jì)人員工作能力。

(四)改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方式

會(huì)計(jì)信息是進(jìn)行相關(guān)核算的基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集的準(zhǔn)確性，避免會(huì)計(jì)信息失真。完善會(huì)計(jì)核算方法，通過多個(gè)財(cái)務(wù)人員核算對(duì)比，提高核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。要加強(qiáng)內(nèi)審工作，可指派專職人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，完善核算方式。預(yù)算管理是提升資金使用效率的前提，必須制定完善的預(yù)算管理制度，明確規(guī)定預(yù)算管理部門崗位職責(zé)，由部門實(shí)際需要編制預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行中，分解預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算的約束力。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府意識(shí)到內(nèi)控的重要性。事業(yè)單位內(nèi)控研究起步較晚，在內(nèi)控財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)很多問題，事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理成為新的熱點(diǎn)。雖然事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性不斷提升，但事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平普遍不高，有的單位內(nèi)控不完善，事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理存在許多問題，留下較大風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。必須防范事業(yè)單位內(nèi)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。本文論述事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)管理的重要意義，探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效對(duì)策，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展?！?/p>