淺談地方國(guó)有企業(yè)在參股企業(yè)中委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性

黃艷平 廣東順控城投置業(yè)有限公司

前言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，地方國(guó)有企業(yè)也在創(chuàng)新發(fā)展，尤其是在金融市場(chǎng)環(huán)境不斷優(yōu)化的背景下，地方國(guó)有企業(yè)也正在進(jìn)行投資轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)單一的資金投入投資模式，轉(zhuǎn)化為多元化的投資渠道。地方國(guó)有企業(yè)參股企業(yè)是地方國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一種重要的投資模式，地方國(guó)有企業(yè)在參股企業(yè)中通過(guò)股權(quán)分配來(lái)獲得實(shí)際收益，對(duì)于地方國(guó)有企業(yè)發(fā)展有重要的意義。而在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，與參股企業(yè)還存在一定的利益性問(wèn)題，建立對(duì)參股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠有效加強(qiáng)地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的監(jiān)督管理，對(duì)于地方國(guó)有企業(yè)發(fā)展而言也有非常積極作用。另外，為發(fā)揮地方國(guó)有企業(yè)撬動(dòng)社會(huì)資本的力量，混合所有制是地方國(guó)有企業(yè)對(duì)社會(huì)資本參股的必然發(fā)展趨勢(shì)，所以建立財(cái)務(wù)總監(jiān)管理模式對(duì)于地方國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也有重要的意義。

一、地方國(guó)有企業(yè)參股企業(yè)管理的現(xiàn)狀

目前地方國(guó)有企業(yè)在參股企業(yè)管理過(guò)程中相對(duì)較為簡(jiǎn)單化和粗放化，已不能滿(mǎn)足促進(jìn)參股企業(yè)實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。存在的不足主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

(一)投資與管理工作不對(duì)等

當(dāng)前地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的管理多重視投資而輕視投資過(guò)程管理。主要表現(xiàn)在投資前對(duì)合作方進(jìn)行周密的盡職調(diào)查，對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)分析，經(jīng)投資決策委員會(huì)審核，最后提交董事會(huì)決策。經(jīng)過(guò)層層分析和把關(guān)，最終項(xiàng)目落地。但項(xiàng)目落地后能否按預(yù)期實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)，投資過(guò)程管理起著關(guān)鍵性作用。往往參股企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中受市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等諸多因素影響需動(dòng)態(tài)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。投資過(guò)程管理薄弱主要原因?yàn)楣芾碚咧匾暡粔颍憩F(xiàn)在：一是有部分管理者認(rèn)為，地方國(guó)有企業(yè)只是參股，日常經(jīng)營(yíng)管理由大股東操盤(pán)，作為小股東無(wú)須再花費(fèi)時(shí)間和精力。二是忽視了“投資行為是短暫的，投后過(guò)程管理是長(zhǎng)期的”，在資源配置上未向投后管理傾斜，造成投后管理工作較簡(jiǎn)單和粗放。

(二)地方國(guó)有企業(yè)股權(quán)占比不高

為發(fā)揮地方國(guó)有企業(yè)撬動(dòng)社會(huì)資本的力量，通常地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的股權(quán)占比不高，普通為10%到40%，在這種情況下參股企業(yè)的人、財(cái)、物由大股東控制，地方國(guó)有企業(yè)的話(huà)語(yǔ)權(quán)較弱，難于發(fā)揮管理職能。例如大股東為了自身利益，長(zhǎng)期不召開(kāi)股東會(huì)而獨(dú)自決策，嚴(yán)重?fù)p害了小股東的利益。對(duì)地方國(guó)有企業(yè)而言，股權(quán)大小將直接影響其在參股企業(yè)中管理力量的大小，由于地方國(guó)有企業(yè)占參股企業(yè)股權(quán)比例不高，在獲取收益上也很難得到保障，盡管地方國(guó)有企業(yè)享受股東權(quán)益，但確實(shí)人微言輕，獲取穩(wěn)定的投資收益難度較大。

(三)職能管理部門(mén)未能有效發(fā)揮作用

傳統(tǒng)地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)進(jìn)行的管理并不夠深入，且大多數(shù)管理工作均依賴(lài)股東會(huì)完成，使得很多實(shí)際的財(cái)務(wù)工作并不能得到解決，出現(xiàn)地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的管控停留在表面的情況。比如管理部門(mén)日常主要完成收集財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)信息和股東會(huì)審議事項(xiàng)，由于職能管理部門(mén)未全面深入地了解參股企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，只是較簡(jiǎn)單收集并初步分析，有可能決策失誤導(dǎo)致股東權(quán)益受損。

二、地方國(guó)有企業(yè)在參股企業(yè)中實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的必要性

(一)大股東操盤(pán)，容易導(dǎo)致小股東權(quán)益受損

通常地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的股權(quán)占比不高，因此不可避免地存在大股東操盤(pán)，小股東權(quán)益受損的情況。大股東擁有參股企業(yè)大部分的股份，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲取的經(jīng)濟(jì)收益也最大，在參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，大股東對(duì)參股企業(yè)擁有更高的實(shí)質(zhì)掌控權(quán)。例如大股東操盤(pán)時(shí)，為了自身利益對(duì)參股企業(yè)實(shí)施資金歸集，通過(guò)設(shè)置內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易輸送利益等行為，嚴(yán)重?fù)p害小股東利益。因此，通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，加強(qiáng)地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控，適當(dāng)對(duì)參股企業(yè)大股東有損害小股東的行為進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上維護(hù)小股東權(quán)益。

(二)避免“內(nèi)部人控制”問(wèn)題

盡管地方國(guó)有企業(yè)占有參股企業(yè)一定的股權(quán)，但經(jīng)營(yíng)者才是參股企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)者，兩者在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中對(duì)利益目標(biāo)的追求并不完全一致，所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均直接受控于經(jīng)營(yíng)者。而地方國(guó)有企業(yè)作為資產(chǎn)代理人，在實(shí)際參股企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推行中，受到技術(shù)與資源等多種因素限制，并不能獲得參股企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)信息，因此常常會(huì)導(dǎo)致地方國(guó)有企業(yè)和參股企業(yè)二者信息不對(duì)稱(chēng)的情況。在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的監(jiān)督力度明顯下降，使得參股企業(yè)某些高層領(lǐng)導(dǎo)成為實(shí)際企業(yè)的內(nèi)部控制者，這些高層為實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，往往會(huì)置企業(yè)利益與不顧，進(jìn)而對(duì)企業(yè)良性管理造成不利影響。通過(guò)參股企業(yè)中實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，有效強(qiáng)化地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的監(jiān)督，進(jìn)而避免“內(nèi)部人控制”問(wèn)題出現(xiàn)，盡可能確保參股企業(yè)良性發(fā)展。

(三)確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)

參股企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員、審計(jì)人員往往需要服從于參股企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息真實(shí)性有待商榷，很大程度上使得地方國(guó)有企業(yè)無(wú)法獲得真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，在一定程度上影響了地方國(guó)有企業(yè)對(duì)參股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。而實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為參股企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)，并與參股企業(yè)高層管理者之間并不存在上下級(jí)關(guān)系，可以確保參股企業(yè)財(cái)務(wù)信息公正、客觀，避免由大股東操盤(pán)導(dǎo)致有損小股東利益行為的出現(xiàn)。

三、實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的主要作用

(一)參與參股企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，深入了解重大經(jīng)營(yíng)信息，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值

通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，對(duì)于保障國(guó)有資產(chǎn)增值與全面掌握參股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息等提供保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制可以將相對(duì)獨(dú)立的管理人員委派到參股企業(yè)中，密切監(jiān)督參股企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，參與參股企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，并掌控參股企業(yè)的資金情況，避免參股企業(yè)資金斷裂造成無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)重后果。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，有效起到事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的有效機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

(二)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制可有效建立企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制

通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制可以形成相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)參股企業(yè)的內(nèi)部管控，提高內(nèi)部管理水平，為參股企業(yè)良性發(fā)展提供保證。常規(guī)的參股企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，各部門(mén)之間關(guān)系較為密切，且由于上下級(jí)之間服從關(guān)系存在，導(dǎo)致內(nèi)部約束力有限。通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派可有效預(yù)防內(nèi)部約束力，比如：由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管參股企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，可有效建立參股企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過(guò)制定財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度等，并參與財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位設(shè)置，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)腐敗等現(xiàn)象。

(三)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，健全財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制的運(yùn)用可以提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平，為地方國(guó)有企業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員提供必要支持。財(cái)務(wù)總監(jiān)被委派到參股企業(yè)中，所要面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境更加復(fù)雜，處理的財(cái)務(wù)工作更加多樣化，長(zhǎng)期在參股企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，使財(cái)務(wù)人員不斷積累財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，逐漸將經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為自身財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平提升，為地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量推進(jìn)提供必要支持。

四、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理

(一)報(bào)告制度

地方國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善委派財(cái)務(wù)總監(jiān)述職制度，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。外派財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)定期向委派單位述職，述職分為定期述職和重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告。定期述職包括季度和年度述職，述職內(nèi)容需要全面，包括參股企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)情況、重大人事任免、重大投資及經(jīng)濟(jì)效益情況、資金情況、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況等。重大事項(xiàng)即時(shí)報(bào)告是指在參股企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件時(shí)應(yīng)向委派單位即時(shí)報(bào)告，例如：發(fā)生安全事故、資金斷裂和抽逃、大股東股權(quán)質(zhì)押或凍結(jié)等重大事項(xiàng)均需要即時(shí)報(bào)告。同時(shí)，完善財(cái)務(wù)總監(jiān)工作監(jiān)督和反饋機(jī)制。

(二)考核制度

地方國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管控與考核，以形成對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的強(qiáng)有力約束，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)總監(jiān)的管控質(zhì)量。應(yīng)建立財(cái)務(wù)總監(jiān)委派考核制度，制度應(yīng)包括輪崗制，通過(guò)輪換制的合理應(yīng)用，防止財(cái)務(wù)總監(jiān)在地方形成舞弊問(wèn)題。一般任期時(shí)間為3—5 年，在任期期間內(nèi)要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行考核和監(jiān)督，同時(shí)完成對(duì)參股企業(yè)的有效監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度實(shí)施更加合理、有效。

五、結(jié)語(yǔ)

本文詳細(xì)闡述了地方國(guó)有企業(yè)在參股企業(yè)中委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性，希望能夠?qū)Φ胤絿?guó)有企業(yè)的參股企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效益有所幫助。■