中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險

近日，中注協(xié)書面約談天職國際會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示面臨退市風(fēng)險的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，當(dāng)前主營業(yè)務(wù)業(yè)績不佳、盈利能力差等上市公司可能觸及財務(wù)類強制退市指標(biāo),保殼壓力較大，審計風(fēng)險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注收入、成本和費用的真實性和完整性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司是否存在通過自我交易、閉環(huán)重復(fù)交易、不具有商業(yè)實質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易等方式實現(xiàn)收入增加的情況；充分考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性，識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并有效應(yīng)對；關(guān)注新收入準(zhǔn)則施行情況，對合同的識別、主要責(zé)任人和代理人的判斷、履約義務(wù)性質(zhì)的判斷等是否恰當(dāng)；關(guān)注是否存在延遲確認成本費用的情況。

二是關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，是否存在管理層未識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易,或不具有商業(yè)實質(zhì)的關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)注股東資料變更、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方的認定，必要時聘請法律和相關(guān)行業(yè)的專家提供專業(yè)意見；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的公允性和合理性，以及是否存在串通舞弊、虛增營業(yè)收入和操縱利潤的行為。

三是關(guān)注重大或有事項。注冊會計師應(yīng)充分識別上市公司對外擔(dān)保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項，設(shè)計并實施有針對性的審計程序；充分關(guān)注相關(guān)會計處理的適當(dāng)性，預(yù)計負債等計提的合理性，以及或有事項披露的完整性。

四是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)關(guān)注上市公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)。當(dāng)存在持續(xù)經(jīng)營方面的疑慮時，應(yīng)深入分析被審計單位的資金狀況、未來經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量預(yù)期，評價管理層對自身持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否符合實際；分析其是否已制定改善措施且具有可行性；獲取上市公司未來經(jīng)營計劃，結(jié)合對市場情況的分析，評價管理層相關(guān)改善措施能否實質(zhì)性消除對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮；關(guān)注相關(guān)信息披露是否充分。