淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

周衛(wèi)萍 湖南中信通信有限公司

引言

“營(yíng)改增”是近年來我國(guó)推出的稅務(wù)改革制度涉及范圍最廣的一項(xiàng)制度，對(duì)于各行各業(yè)，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)財(cái)務(wù)管理都有所影響。隨著信息科技的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也呈現(xiàn)出白熱化，變得愈發(fā)激烈起來。要想在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出，企業(yè)內(nèi)部的管理水平往往對(duì)此起著極其重要的作用。面對(duì)新的稅收制度改革，企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，敢于面對(duì)挑戰(zhàn)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。“增值稅改革”的最大特點(diǎn)是減少企業(yè)雙重征稅現(xiàn)象，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。大大提升了。但是“增值稅改革”給了公司帶來好處的同時(shí)也對(duì)其提出了新的要求，需要企業(yè)對(duì)此作出相應(yīng)的調(diào)試。

一、營(yíng)改增的簡(jiǎn)要概述

“業(yè)務(wù)”和“禪宗”分別代表我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅。營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家，提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)人，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的個(gè)人以及收取銷售收入的單位所征收的稅種之一。該特定對(duì)象包括建筑，運(yùn)輸和金融保險(xiǎn)。增值稅主要是指在我國(guó)處理和修理勞務(wù)，銷售或進(jìn)口商品的個(gè)人和團(tuán)體所征收的稅種；二者征收對(duì)象不同，納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率以及征收管理辦法都不相同。兩者雖然存在差異性，但是營(yíng)業(yè)稅的兩個(gè)最重要的類型是機(jī)制原則和兩個(gè)立法原則，具有可替代性?！霸鲋刀惛母铩笔菍⑷毡緦?shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改為增值稅項(xiàng)目，也就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，使企業(yè)的稅負(fù)因納稅環(huán)節(jié)減少而降低，以此達(dá)到推動(dòng)企業(yè)快速、健康發(fā)展的目的。

二、營(yíng)改增實(shí)施的意義

增值稅問題已得到解決，增值稅征收范圍已經(jīng)擴(kuò)大到一定程度。在最新的改革文件中，公司的所有營(yíng)業(yè)稅都添加到了增值稅征收范圍內(nèi)。這是在收取增值稅時(shí)從未遇到過的問題。新的增值稅規(guī)則明確指出，增值稅征稅范圍已擴(kuò)大到與舊的增值稅征稅范圍相對(duì)應(yīng)，并且已添加了原始增值稅征稅范圍。同時(shí)，擴(kuò)大增值稅范圍非常重要，并且可以配合“消費(fèi)型”增值稅的實(shí)施。據(jù)中國(guó)人民大學(xué)朱慶教授介紹，如果日本能夠積極實(shí)施“消費(fèi)型”增值稅。稅收差距，為我國(guó)做出了巨大貢獻(xiàn)。來提高生產(chǎn)力。這種能力使企業(yè)能夠以公平競(jìng)爭(zhēng)的方式開展業(yè)務(wù)。增值稅改革始于對(duì)該國(guó)經(jīng)濟(jì)和形勢(shì)的綜合分析。為了應(yīng)對(duì)我國(guó)日益明顯的逃稅現(xiàn)象，增值稅改革的實(shí)施是稅制的革命性改革。在實(shí)施增值稅改革之前，公司必須向政府繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。稅收負(fù)擔(dān)沉重，一些公司為了賺錢而避稅。增值稅改革政策的實(shí)施有效地解決了這一問題，減輕了企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)，減少了偷稅漏稅的頻率。

三、“增值稅改革”對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的影響

(一)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)主要有三大報(bào)表，現(xiàn)金流量表，公司的損益表和輔助負(fù)債表。實(shí)施“增值稅改革”此政策還對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。“營(yíng)改增”使得固定資產(chǎn)原值及固定資產(chǎn)折舊金額都有所下降，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上面，就是固定資產(chǎn)項(xiàng)目中的原值數(shù)值降低。并且企業(yè)在固定資產(chǎn)后期的計(jì)量和處置當(dāng)中，將會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)此做出及時(shí)的反映，調(diào)整公司內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)。在實(shí)施“增值稅改革”制度之前，公司的稅率將隨著公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而增加。但是，實(shí)施“增值稅改革”后，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅不能從企業(yè)利潤(rùn)中之間被扣除，要想增加企業(yè)利潤(rùn)數(shù)額，就必須要擴(kuò)大企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍，經(jīng)營(yíng)規(guī)模，這就會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債數(shù)額呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

“營(yíng)改增”之后會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容增加，建筑行業(yè)所消耗的材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、工程的機(jī)械費(fèi)及分包費(fèi)構(gòu)成了其整體成本，傳統(tǒng)稅收中，價(jià)格和稅款同時(shí)包含在成本中。根據(jù)增值稅改革政策，建筑業(yè)的稅收是分開的，成本僅包括價(jià)格，而不包括稅項(xiàng)。由于會(huì)計(jì)需要單獨(dú)分類，因此會(huì)計(jì)更為復(fù)雜。在實(shí)行“增值稅改革”政策之前，會(huì)計(jì)處理僅需要營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)收賬款。之后，企業(yè)必須分別為臨時(shí)支付稅科目和臨時(shí)支付稅科目進(jìn)行核算，需要核算的賬戶數(shù)量增多，且需要對(duì)成本與稅收分別進(jìn)行歸類，會(huì)計(jì)核算就變得十分繁雜。

(三)對(duì)現(xiàn)金和利潤(rùn)會(huì)計(jì)的影響

公司的運(yùn)營(yíng)成本，營(yíng)業(yè)稅和收入對(duì)公司利潤(rùn)變化的影響更大。同時(shí)，公司現(xiàn)金變化與稅收負(fù)擔(dān)變化之間存在密切的關(guān)系。如果您遵循傳統(tǒng)的稅收機(jī)制，則您的公司將使用預(yù)付款模式來納稅。預(yù)付模式的采用要求公司擁有足夠的稅收資金，這大大降低了公司資金的流動(dòng)性。實(shí)施增值稅改革后，將影響公司的現(xiàn)金和利潤(rùn)會(huì)計(jì)，可以有效彌補(bǔ)預(yù)付模式對(duì)公司資金價(jià)值的負(fù)面影響。另外，發(fā)展公司的生產(chǎn)活動(dòng)和商業(yè)活動(dòng)需要一定數(shù)量的營(yíng)運(yùn)資金。到目前為止，在繳納公司稅的過程中，我們已根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)際情況繳納了營(yíng)業(yè)稅。首次將公司的營(yíng)運(yùn)資金用于繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量減少，公司正常業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的營(yíng)運(yùn)資金不足，對(duì)公司的發(fā)展造成不利影響。在實(shí)施增值稅改革的背景下，可以有效避免流動(dòng)性不足的負(fù)面影響。相關(guān)項(xiàng)目完成后，公司可以納稅。這保證了公司的正常運(yùn)營(yíng)[1]。

(四)對(duì)發(fā)票管理的影響

增值稅發(fā)票作為財(cái)務(wù)人員分析公司財(cái)務(wù)狀況的重要會(huì)計(jì)憑證，對(duì)公司的財(cái)務(wù)處理具有重大影響。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，實(shí)施電子發(fā)票可以減少財(cái)務(wù)工作量，消除繁瑣而繁瑣的重復(fù)任務(wù)，盡可能避免財(cái)務(wù)人員人為錯(cuò)誤，并且對(duì)財(cái)務(wù)人員而言是明智的。您可以減輕壓力。財(cái)務(wù)專業(yè)人員可以一目了然地了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并且只需掌握如何發(fā)行，下載和查看電子發(fā)票，即可快速獲得有效的會(huì)計(jì)信息。根據(jù)中國(guó)增值稅改革政策實(shí)施后對(duì)發(fā)票管理的新要求[2]。

四、增值稅改革下改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能

隨著增值稅改革的實(shí)施，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅需要提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，還需要提高溝通能力。這是因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)經(jīng)理必須始終與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。這就要求不斷更新財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，以便財(cái)務(wù)經(jīng)理可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。公司需要向稅務(wù)經(jīng)理提供專業(yè)培訓(xùn)，以便他們可以了解增值稅改革后財(cái)務(wù)管理操作的相關(guān)變化。這包括公司財(cái)務(wù)管理人員向新老員工的過渡。這將使員工能夠更順利地進(jìn)行增值稅改革的早期階段，并確保提高溝通技巧。財(cái)務(wù)管理人員。增值稅改革后，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理將能夠以更加有效和標(biāo)準(zhǔn)化的方式來管理和計(jì)劃其財(cái)務(wù)信息。

(二)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

許多公司在實(shí)施“增值稅改革”政策后都遇到了財(cái)務(wù)問題，財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了紊亂。因此企業(yè)必須要建立健全財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)成本、建設(shè)成本，要做好分類，記賬要明細(xì)，確保每一筆支出都有賬可尋，有底可查。財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)按照年度、季度作出資金規(guī)劃。企業(yè)要成立專門的調(diào)研小組，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，減少不必要的支出，確保流動(dòng)資本的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為響應(yīng)“增值稅改革”政策，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，對(duì)公司產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行了優(yōu)化，以確保公司的利潤(rùn)。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)需要根據(jù)“增值稅改革”政策和自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，以此來保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[2]。

(三)保證稅收方案合理性

根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，享受分紅的稅收計(jì)劃不可避免地會(huì)降低公司的稅收成本，但是公司需要了解標(biāo)準(zhǔn)，并依靠在稅收計(jì)劃中尋找法律漏洞。不行高稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司基于以下原則：充分理解各種稅收政策的意圖，咨詢專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，改進(jìn)稅收籌劃計(jì)劃，管理稅收風(fēng)險(xiǎn)以及依法和廉正地納稅。您需要實(shí)施合理的稅收計(jì)劃以減少公司成本。實(shí)現(xiàn)您的業(yè)務(wù)目標(biāo)。據(jù)稅收政策的變化和要求，及時(shí)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的工作[3]。

(四)科學(xué)管理增值稅發(fā)票

根據(jù)增值稅改革政策，增值稅發(fā)票減免也可用于公司的增值稅規(guī)劃，幫助企業(yè)合理減稅。因此，企業(yè)要將采購(gòu)生產(chǎn)及銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票保管好，并對(duì)其進(jìn)行充分的利用。當(dāng)然，利用增值稅發(fā)票減輕稅負(fù)的前提一定是在符合法律要求的前提下，虛開增值稅發(fā)票等違法行為應(yīng)嚴(yán)令禁止，任何[3]觸犯法律的節(jié)稅途徑都是不可取的。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，遵守法律底線，如有違反必將承擔(dān)相關(guān)刑事責(zé)任，只有遵紀(jì)守法的財(cái)務(wù)人員才能勝任這一工作。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)各類發(fā)票進(jìn)行管理時(shí)，一定要認(rèn)真對(duì)待，禁止出現(xiàn)涂改發(fā)票內(nèi)容、損壞發(fā)票以及丟失發(fā)票的情況，為企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票基礎(chǔ)管理工作的認(rèn)識(shí)，必要時(shí)要實(shí)行專人管理，確保每一張發(fā)票做好記錄審核，使企業(yè)的稅收籌劃工作更加規(guī)范。

五、結(jié)語

綜上所述，一方面，實(shí)施“增值稅改革”是我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，另一方面，我國(guó)的稅收制度是建立在企業(yè)現(xiàn)代化的實(shí)際發(fā)展基礎(chǔ)上的。根據(jù)時(shí)代，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)分析增值稅改革的影響，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，并在增值稅改革下成功開展財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新工作。■