縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)精益化預(yù)算管理對(duì)策淺析

摘要：隨著煙草行業(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部管理控制的不斷加強(qiáng)，各省、市局（公司）持續(xù)深化對(duì)預(yù)算管理的探索與實(shí)踐，作為縣級(jí)單位按照要求，積極落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理工作，切實(shí)提升費(fèi)用及資金預(yù)算執(zhí)行率，對(duì)提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有積極的推動(dòng)作用。本文闡述縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理在面臨新形勢(shì)基礎(chǔ)上，實(shí)施精益化管控的措施。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);預(yù)算管理;精益化

目前，煙草行業(yè)在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)背景下，已經(jīng)邁上實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的新征程，在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，對(duì)財(cái)務(wù)工作也提出了更大的挑戰(zhàn)?；鶎訜煵萜髽I(yè)是預(yù)算管理的基本單位和具體承擔(dān)者，立足于工作實(shí)際，利用多元化的解決措施，卓有成效的推行精益化預(yù)算管理尤為重要。

一、縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施精益化預(yù)算管理的意義

精益管理的核心思想是消除一切浪費(fèi)和不斷改善。預(yù)算管理精益化是針對(duì)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要問題，通過“精”，提煉去粗，精心篩選，努力找到解決問題的最佳方案;通過“益”，精益求精，效益為本，將效益作為評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的最高原則，統(tǒng)籌全局，精心謀劃，狠抓落實(shí)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化，資金費(fèi)用使用行為的規(guī)范化，投入產(chǎn)出效率的最大化。

縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)施精益化預(yù)算管理，一是有利于從源頭強(qiáng)化費(fèi)用管控。預(yù)算管理堅(jiān)持問題導(dǎo)向，嚴(yán)控費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目管理，通過運(yùn)用精益思想和工具，優(yōu)化流程，減少浪費(fèi)，合理配置資源，達(dá)到降本增效的目的。二是有利于業(yè)財(cái)一體化融合。財(cái)務(wù)部門除了監(jiān)督職能，還有服務(wù)職能，通過熟悉了解業(yè)務(wù)活動(dòng)使預(yù)算編制更符合業(yè)務(wù)需要;業(yè)務(wù)部門通過參與預(yù)算編制過程，可以更多了解財(cái)務(wù)的合規(guī)性及價(jià)值管理要求。各部門協(xié)調(diào)配合共同增強(qiáng)預(yù)算管理的服務(wù)和指導(dǎo)能力，提高預(yù)算的質(zhì)量與效率，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)合理的參考依據(jù)。三是有利于幫助企業(yè)管理層預(yù)測(cè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。精益化預(yù)算管理嵌入業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，通過研究制定投資采購、費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)發(fā)生和使用進(jìn)度計(jì)劃，加大投入產(chǎn)出效率分析，提前識(shí)別出非必要發(fā)生的成本費(fèi)用，提供對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)管理具有預(yù)測(cè)作用的決策信息。

二、縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)精益化預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理責(zé)任制不夠健全

首先，企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)針對(duì)性不強(qiáng)，不能使全體員工認(rèn)識(shí)到精益化理念的真正含義與實(shí)際意義，進(jìn)而提升員工“成本”意識(shí)與“效益”意識(shí)，使其在實(shí)際工作中能夠盡可能的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。其次，預(yù)算目標(biāo)沒有層層分解到部門崗位，在預(yù)算編制時(shí)未對(duì)工作內(nèi)容與責(zé)任分配的合理性、科學(xué)性與公平性進(jìn)行充分考慮，致使員工參與預(yù)算管理的熱情與積極性不高。再次，財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)的局限性，對(duì)業(yè)務(wù)流程了解不夠深入，業(yè)務(wù)部門的預(yù)算人員往往身兼多職，覺得預(yù)算就是個(gè)小事情，給財(cái)務(wù)報(bào)了就了事了，使得預(yù)算管理得不到有效跟蹤管控。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制不夠到位

預(yù)算執(zhí)行分析是其精益化管理的最重要的組成部分，但具體工作中仍存在諸如在費(fèi)用未按計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，管理人員沒有對(duì)成因進(jìn)行分析，而是將重心放在后期的調(diào)整過程中;大多數(shù)的預(yù)算執(zhí)行或是分析工作僅僅圍繞財(cái)務(wù)部門開展，而業(yè)務(wù)部門對(duì)能否完成預(yù)算的目標(biāo)沒有深究，實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性較大，缺乏行之有效的管理控制模式。

（三）考核機(jī)制不夠完善

目前，大多數(shù)縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)都將年度預(yù)算執(zhí)行完成情況作為業(yè)績(jī)考核的基礎(chǔ)指標(biāo)，缺乏對(duì)于基層部門與個(gè)人崗位的指標(biāo)建立，或是僅僅對(duì)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，無法保證全體員工都能夠參與其中。另外，考核指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，容易導(dǎo)致實(shí)際情況與預(yù)算執(zhí)行存在較大的偏差。

三、精益化理念指引下的縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理責(zé)任制

首先，要樹立預(yù)算管理工作人人有責(zé)的意識(shí)，讓員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算工作不僅與企業(yè)發(fā)展有著直接關(guān)系，而且對(duì)自身利益也有一定影響。其次，建立預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任組織。按照“誰主管、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化、量化，把預(yù)算管理工作的責(zé)任、目標(biāo)、和標(biāo)準(zhǔn)具體到業(yè)務(wù)、細(xì)化到環(huán)節(jié)、落實(shí)到崗位，明確責(zé)任部門和最終責(zé)任人，提高預(yù)算執(zhí)行的可操作性，有利于提升精益化預(yù)算管理工作效率。再次，還要充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的作用，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)其崗位進(jìn)行有針對(duì)性的引導(dǎo)，并且還要提升對(duì)精益化預(yù)算管理工作的重視度，進(jìn)而調(diào)動(dòng)員工積極性，推進(jìn)各部門互相配合，減少部門之間的矛盾發(fā)生，營(yíng)造和諧的企業(yè)氛圍。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控

一是預(yù)算歸口管理部門和使用部門，認(rèn)真分析研究各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成，對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，進(jìn)行深入分析，審慎詳細(xì)填報(bào)年度預(yù)算，進(jìn)行季度分解。二是月度精確測(cè)算、以實(shí)際報(bào)賬憑證金額填制資金申請(qǐng)單，提高資金預(yù)算執(zhí)行率;充分利用資金監(jiān)管平臺(tái)監(jiān)管職能進(jìn)行現(xiàn)金支出管控;月度制作費(fèi)用執(zhí)行情況表，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況根據(jù)實(shí)際工作及時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行深入分析評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異較大的項(xiàng)目，開展綜合分析，提出有效整改措施，以便及時(shí)對(duì)年度預(yù)算或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理予以修正和改進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)針對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段的管控。三是在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)管理需要按預(yù)算指標(biāo)性質(zhì)，分別實(shí)施剛性或柔性控制，建立“誰辦事、誰花錢、誰擔(dān)責(zé)”的問責(zé)機(jī)制。

（三）完善預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制

縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)著力建設(shè)權(quán)責(zé)清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)的預(yù)算精益化管理考核辦法，建立預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、進(jìn)度、效果相結(jié)合的“過程+結(jié)果”考核機(jī)制，考核覆蓋預(yù)算組織及職責(zé)、制度及執(zhí)行、編制與調(diào)整、分解與控制、分析與整改的管理全過程。同時(shí)還應(yīng)建立預(yù)算管理問責(zé)制，對(duì)隨意調(diào)整預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)的各部門進(jìn)行責(zé)任追究，真正做到“是多少錢就做多少錢的事，預(yù)算的錢要求做什么就做什么事”，增強(qiáng)預(yù)算管控意識(shí)，確保預(yù)算精益化管理的效果。

結(jié)束語

總而言之，增強(qiáng)全員精益化預(yù)算管理意識(shí)，建立健全預(yù)算管理責(zé)任制，全過程管控預(yù)算執(zhí)行與分析，完善預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制，進(jìn)而提升預(yù)算編制科學(xué)性與預(yù)算執(zhí)行有效性，降低企業(yè)運(yùn)行成本，對(duì)縣級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

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作者簡(jiǎn)介：

楚海燕（1980.04-），女，漢族，山東成武人，大學(xué)，工程碩士，單位：山東菏澤成武縣煙草專賣局（營(yíng)銷部）。

山東菏澤成武縣煙草專賣局（營(yíng)銷部）? 楚海燕