探究行政事業(yè)單位財務風險防范及其控制

趙曉輝 新華通訊社新疆分社

一、行政事業(yè)單位財務風險概述

(一)行政事業(yè)單位財務風險概念

管理中的風險有多層含義：一是指未來結果的不確定性，可能好也可能壞；二是指造成損失的可能性，損失可能有也可能無；三是指偏差，即偏離預定目標的現(xiàn)象，其中主要指不利差異。企業(yè)財務風險是指在企業(yè)的各項財務活動中，因企業(yè)內外部環(huán)境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內，企業(yè)的實際財務結果與預期財務結果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。由于行政事業(yè)單位主要以提供公共產品和服務為組織目標，它不涉及籌資、負債、盈利等問題，其非營利性決定了財務管理的重點是財務資源的依法取得和使用，而不是凈利潤或每股收益。因此，行政事業(yè)單位的財務風險應是由于各種不確定性因素使行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，從而造成其不能充分承擔其社會職能、最大限度地實現(xiàn)組織提供公共產品或公共服務的目標的可能性。它與企業(yè)財務風險存在一定區(qū)別，具有自身的獨特性。行政事業(yè)單位財務風險是指行政事業(yè)單位在日常運營中，由于受到內外環(huán)境以及其他因素的影響，導致財務管理目標偏離預期造成經(jīng)濟損失的可能性[1]。一般情況下，財務風險是指收益減少、財務狀況變壞的可能性，雖然每個事業(yè)單位都在想方設法改善財務狀況，但是還是不能完全避免財務風險。

(二)行政事業(yè)單位財務風險類型

行政事業(yè)單位財務風險按照風險的來源可以分為籌資風險、經(jīng)營風險、管理風險、流動性風險。

(三)行政事業(yè)單位財務風險的分類

行政事業(yè)單位財務風險包括預算管理風險、財務收支風險、資金運營風險、政府采購風險、發(fā)展風險、操作風險六個方面[2]。

(四)行政事業(yè)單位財務風險防范的必要性

首先，有利于完善財務管理體系，加強財務風險控制可以完善財務管理體系，幫助財務人員進行財務管理，同時也可以建立內部的監(jiān)督體系，營造風險預警的環(huán)境氛圍；其次，有利于從源頭上防范和控制財務風險。財務管理的目的就是促進行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，保障資金的合理調配，發(fā)揮資金使用的最大效果，進行風險防范和控制工作。也是為了保障行政事業(yè)單位可以實現(xiàn)管理目標，兩者從最終目的來說是同源的，所以從源頭上防范和控制財務風險的生成，是進行財務管理的首要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位作為我國的機關單位，單位性質有其特殊性，但是正是因為這種特殊性，更加應該對其進行財務風險防范。首先，財務資金的來源是國家財政撥款，者本身就是一種財政資金來源，更加應該對其進行科學的管理，如果管理不當，很有可能會出現(xiàn)財務流失的問題，對于整個單位的發(fā)展來說都是一種打擊。另外，一般行政事業(yè)單位的財政資金不均衡，尤其對于一些發(fā)達地區(qū)的行政事業(yè)單位來說，會有很多的盈余，如果沒有一套完備的財務管理體系，很容易造成資產流失，損失國有資產，這對于國家的發(fā)展和進步不能起到良好的推動作用，因此，要從根本上規(guī)范財務管理制度，為行政事業(yè)單位更好的發(fā)展服務。

二、我國行政事業(yè)單位財務風險防范問題分析

(一)沒有合理地進行預算

部分行政事業(yè)單位預算管理意識比較淡薄，財務人員沒有制定科學合理的預算體系，也沒有根據(jù)事業(yè)單位的具體情況進行預算編制和管理，影響了預算工作的開展和實施，造成預算工作缺乏科學性和權威性。行政事業(yè)單位按照預算方案進行經(jīng)營管理的時候容易出現(xiàn)超支的現(xiàn)象，不利于行政事業(yè)單位的正常經(jīng)營。預算超支以及事業(yè)單位的非正常經(jīng)營給行政事業(yè)單位帶來很大的財務風險，容易造成行政事業(yè)單位運營管理控制失靈的現(xiàn)象。

(二)對財政預算不夠重視

行政事業(yè)單位主要是實現(xiàn)自身的社會效益，完成為人民服務的目標，因此，行政事業(yè)單位財務管理的重要手段是進行業(yè)務項目的預算，通過預算合理調配資金，實現(xiàn)業(yè)務項目的社會價值。但是目前行政事業(yè)單位存在忽視財政預算的情況，在進行業(yè)務項目資金配置之前沒有經(jīng)過詳細的項目分析、得到合理的信息數(shù)據(jù)，也沒有根據(jù)這些數(shù)據(jù)進行財務預算，導致這些項目得不到應有的預算資金、甚至出現(xiàn)超支或者資金不足的情況，嚴重影響行政事業(yè)單位的整體項目管理效果。

(三)缺乏科學、嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫群捅O(jiān)督機制

行政事業(yè)單位內部控制制度不完善，存在形式主義，并沒有發(fā)揮出內部控制制度對財務管理的真正價值和作用，甚至有些行政事業(yè)單位還沒有內部控制制度，這樣就不能有效約束財務人員和內部員工。在日常管理中，監(jiān)督機制的作用也沒有充分體現(xiàn)出來，對于違反內部控制制度的行為沒有進行懲處，導致監(jiān)督機制沒有權威性，造成了比較大的財務管理風險。財務部門作為財務管理的主體，缺乏必要的監(jiān)督機制造成財務管理方面的漏洞，這也是出現(xiàn)財務風險的一類原因。

三、完善我國行政事業(yè)單位財務風險控制的對策

(一)完善行政事業(yè)單位財務風險防范制度

完善行政事業(yè)單位財務風險制度需要從內部控制制度和風險預警制度方面入手，首先需要完善的內部控制制度，財務管理部門需要結合事業(yè)單位的發(fā)展目標以及內部控制的需求，制定完善內部控制制度，并且嚴格遵循會計審核和國庫統(tǒng)一支付的基本原則，對事業(yè)單位內部賬目進行嚴格審核，按照預算開支進行資金調動。除此之外，還需要完善風險預警機制，風險預警對風險防范和控制來說有很大的作用。行政事業(yè)單位的財務管理人員需要針對業(yè)務流程進行全面的成本核算，并且在審核和審批方面發(fā)揮監(jiān)管職能，不斷細化流程環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的成本核算都符合預算要求；深入分析業(yè)務項目每個環(huán)節(jié)面臨的財務風險因素，并且把這些要素進行量化處理，構建完善的風險預警機制。制度建設缺乏會直接導致單位在各項工作的落后，因此，一定要重視制度建設本身的重要性。為了更好地推動制度建設，首先，作為單位的管理人員一定要在思想上足夠重視，因為思想是行動的先導，沒有足夠的思想重視，是很難將各項政策措施落實到位的，因為要加強管理人員對于制度建設的思想重視，只有這樣才能有效推動制度建設的完成，如果在思想上沒有得到重視，那很難會在實際中付諸實踐。其次，制度是一個單位的行為規(guī)范，對于企業(yè)和單位來說是至關重要的，如果沒有明確的制度建設，那么在實際的工作中，很多員工是沒有參照的標準，沒有明確的規(guī)章制度告訴他們什么能干，什么不能干，干什么可以得當獎勵，干什么會得到懲罰，因此，要讓后續(xù)的工作得到明確的貫徹落實，制定明確的規(guī)章制度勢在必行，也一定要建立好單位自身的制度建設。有了制度還是不夠的，因為有了制度為員工提供了參考的標準，有了標準還要貫徹執(zhí)行，所以才會有一句話叫做“執(zhí)行是制度的生命”，因此要在企業(yè)中營造遵守制度的良好氛圍，對于那些嚴格遵守規(guī)章制度的人，辦好事的人要進行獎勵，對于那些不嚴格遵守制度的人，要用規(guī)章制度進行處罰，并可以適當采取公示的形式，這樣可以將不遵守規(guī)章制度的后果做到最大的警示。規(guī)章制度要建設，建設完規(guī)章制度要保證實施，得到貫徹，只有這樣，才能對制度建設有推動作用，也才能讓事業(yè)單位得到更好的發(fā)展，充滿活力，保證財務管理的科學性和有效性。

(二)完善行政事業(yè)單位財務風險治理

行政事業(yè)單位加強財務風險管理的前提是提高財務管理人員的財務風險意識，在內部加強內部控制和財務風險的相關知識宣傳，并且邀請專業(yè)人士進行講座，提高全體員工的風險意識、讓他們充分認識到內部控制的必要性，這樣才能更有效地開展財務風險防范和控制工作。然后，進行事業(yè)單位內部管理形式的改革，形成內部控制制度，合理調配工作資源、明確項目流程，完成權力制衡、責任監(jiān)督、行為激勵工作，構建內部控制框架、完善財務風險防范制度，提高風險防范和控制的效率。完善行政事業(yè)單位的財務風險治理，歸根結底就是為了培養(yǎng)更多專業(yè)的財務管理人才，人才是各個領域想要發(fā)展的一個非常重要的推動因素，如果沒有人才的推動，很多事情很難深入科學地開展，相反如果有了人才的推動，面臨的各種事情也會得到有效的解決。因此，行政事業(yè)單位要想完善財務管理制度，防范風險，必須要重視人才的培養(yǎng)，將一批人才培養(yǎng)成技術嫻熟的優(yōu)秀從業(yè)者，既可以有效地解決工作中存在的不必要問題，也能提升工作效率，避免出現(xiàn)因為工作人員不專業(yè)而出現(xiàn)的問題。為了能夠培養(yǎng)出更多的技能嫻熟的工作人員，可以嘗試在員工招錄的過程中，有目的性地招錄，盡量是一些專業(yè)相符或者相近的人員，這樣可以更容易接受相關業(yè)務的開展，從起點上保證了員工的基本素質，為推動建設技能嫻熟的工作人員打好了基礎。不僅如此，行政事業(yè)單位也要在后續(xù)的工作中，注重對于員工的培訓，培訓是員工提升專業(yè)技能水平的重要途徑。有條件的單位可以從業(yè)界聘請高質量的培訓團結隊進行針對性的培訓，這樣可以更有效地幫助員工接受業(yè)界的先進理念，幫助能力提升；如果單位自身條件不允許，沒有過多的資金進行培訓，可以在自己的單位內選擇業(yè)務尖兵，讓他們現(xiàn)身說法，傳授技能，也能起到很好的作用。無論哪種方式，都應該從思想上重視企業(yè)培訓的價值和意義，在培訓前制定完備的培訓計劃和培訓內容，培訓后，要對員工進行基本的培訓考核，有培訓，有考核，才能讓培訓的效果最大化。通過這些措施，可以有效地提升企業(yè)員工的技能水平和能力，從而推動實際工作的進展，提升財務管理的管理效果，避免出現(xiàn)問題。

(三)加強行政事業(yè)單位財務風險控制的約束

要加強行政事業(yè)單位財務風險控制的約束力，就需要建立健全監(jiān)督機制、圖稿監(jiān)督管理力度。加強行政事業(yè)單位財務風險控制的約束力，需要行政事業(yè)單位內部所有部門的配合。創(chuàng)新行政事業(yè)單位的財務管理模式，需要財務管理部門結合各部門的反饋意見，并且按照新政府會計制度的要求，對現(xiàn)行的會計制度和標準進行補充和修改。因此加強政府財務制度建設的內部監(jiān)督是實現(xiàn)財務信息化管理的保障，只有加強監(jiān)督才能控制經(jīng)濟風險，行政事業(yè)單位可以在財務管理部門之外設立監(jiān)察審計部門，監(jiān)督財務管理人員按照政府會計標準進行單位財務管理工作，切實落實預算和監(jiān)督的基本職能。在行政事業(yè)單位內部設立監(jiān)督審計部門，保障政府會計制度的有效實施。同時在事業(yè)單位內部也需要加強財務風險管理意識，并且加強各部門之間的溝通交流，形成相互監(jiān)督的環(huán)境氛圍，這樣才能保證各部門開展的內部控制制度可以有效實施，也可以加強事業(yè)單位內部的監(jiān)督檢查，達到控制風險的目的。在實行內部控制之余，也需要結合政府和社會力量的作用，形成監(jiān)督主體的有機結合，統(tǒng)一內外監(jiān)督的作用，營造良好的約束環(huán)境。

四、案例

(一)案例介紹

A公司是我國重要的國有行政事業(yè)單位，目前在公司財務狀況的審計方面存在一些問題，主要表現(xiàn)在財務管理程序僵化、管理效率和管理質量方面存在問題，生成的財務報告不全面不能為領導層制定發(fā)展計劃提供全面系統(tǒng)的依據(jù)。為了解這些財務管理方面的問題，A公司決定采用XBRL的模式進行風險評估，保障事業(yè)單位的正常發(fā)展。XBRL是可擴展商業(yè)報告語言的簡寫，主要就是在計算機平臺上利用計算機語言對財務數(shù)據(jù)進行集成和處理，完成財務報告的編制、披露和使用工作。利用XBRL技術可以極大程度上降低信息處理的成本并且提高財務管理的準確性和效率，為經(jīng)營者提供參考。

(二)案例分析——以XBRL為例進行財務風險評價

A公司決定采用XBRL模式進行風險評估，是根據(jù)事業(yè)單位自身存在的財務管理情況做出的最佳選擇。首先要優(yōu)化事業(yè)單位內部的組織結構，完善事業(yè)單位人力資源管理機制，并且完善事業(yè)單位內部的制度，為事業(yè)單位財務風險評估準備好基礎條件。其次是建立健全事業(yè)單位的內控機制，準備好事業(yè)單位財務管理的相關數(shù)據(jù)資料，并且優(yōu)化事業(yè)單位財務管理流程和財務管理系統(tǒng)。實施財務風險評估，需要接入事業(yè)單位會計系統(tǒng)，對事業(yè)單位的財務數(shù)據(jù)進行采集和分析，并且對會計系統(tǒng)進行測試，在測試的時候要保證內部控制審計的時效性。

在使用XBRL進行風險評估之后需要出具報告，將報告提交給監(jiān)督審計部門進行再次審核，保證審計工作和風險評估的科學準確性。

(三)加強行政事業(yè)單位財務風險控制

鑒于XBRL環(huán)境下審計工作和風險評估對于信息化的要求很高，需要事業(yè)單位內部財務管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡傳輸?shù)拇罅χС?，因而需要事業(yè)單位加強內部控制力度、實現(xiàn)信息化內部控制管理，并且提高事業(yè)單位職工的技術水平。同時也需要加強事業(yè)單位的信息系統(tǒng)安全性，保障XBRL環(huán)境的安全，進而確保整個審計工作和風險評估工作順利完成。除此之外，還需要加強事業(yè)單位財務人員的專業(yè)水平，根據(jù)XBRL系統(tǒng)更新的內容對事業(yè)單位財務人員進行培訓，保證事業(yè)單位財務人員可以完成XBRL環(huán)境下的審計工作。通過這些方式提高整個事業(yè)單位財務的風險控制能力，規(guī)避各種財務風險，確保事業(yè)單位經(jīng)濟不受到損失。

五、結語

行政事業(yè)單位在我國的經(jīng)濟體系中占有重要的地位，為服務大眾實現(xiàn)社會效益發(fā)展做出了重要的貢獻。行政事業(yè)單位和普通企業(yè)在經(jīng)營目的方面就存在很大的不同，因此，在管理形式上也有很大的區(qū)別。行政事業(yè)單位的財務管理十分重要，能夠進行科學合理的財務管理，防范控制財務風險是行政事業(yè)單位財務管理人員的責任。財務管理人員需要重視預算制度，保證項目資源配置的合理性，同時確保成本核算符合預算要求，保證預算的科學性和權威性；同時完善內部控制制度，加強各部門之間的交流溝通，形成完備的內部控制體系；并且加強監(jiān)督控制工作，利用監(jiān)督的手段加強對員工和部門的約束，控制財務風險生成。財務管理人員還需要不斷學習新的財務管理知識和風險防范控制手段，采用先進的財務風險控制手段，降低財務風險發(fā)生的概率，找到內部存在的財務安全隱患，并且及時清除隱患，保障行政事業(yè)單位內部財務安全。通過以上種種措施提高行政事業(yè)單位的財務管理質量，保障國有資產不受到損失?！?/p>