關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

曹 紅

（重慶中梁山煤電氣有限公司，重慶 400039）

0 引言

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理水平直接影響到企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，隨著近幾年企業(yè)管理制度的改革，財(cái)務(wù)管理制度也得到了進(jìn)一步的優(yōu)化，使企業(yè)能夠更好地滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，由于財(cái)務(wù)自身的敏感性，在進(jìn)行實(shí)際管理的過程中應(yīng)當(dāng)注重對(duì)權(quán)力的分化，這樣才能形成制約，盡可能地避免權(quán)力的亂用。近幾年，各大、中、小型企業(yè)都普遍采用了財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的方式，這樣的運(yùn)作方式能夠有效避免流程失控，權(quán)力濫用，制度落后等問題，從而進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理的水平，使財(cái)務(wù)管理在實(shí)際操作過程中更加公平化、公開化、透明化，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，但同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得企業(yè)管理制度要不斷地更新和調(diào)整，在這一過程中如何更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)力的分化和相互牽制是企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考的重要問題。

1 財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題

1.1 在財(cái)務(wù)決策中出現(xiàn)的問題

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度改革也隨之推進(jìn)。從企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平已經(jīng)得到了很大程度上的提升，大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，合理運(yùn)用新的財(cái)務(wù)管理制度。但是部分企業(yè)仍不可避免地沿襲原有的管理制度，特別是在財(cái)務(wù)決策層面，仍采用家長(zhǎng)式的管理決策方式，大的投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決策權(quán)仍掌握在少數(shù)中高層的手中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策容易出現(xiàn)失誤或者不公平等情況，財(cái)務(wù)決策缺乏民主導(dǎo)致公司內(nèi)部凝聚力缺失，最終導(dǎo)致決策執(zhí)行過程中不能落實(shí)到位。造成這一問題的主要原因是中高層決策者對(duì)于新的管理理念和管理制度較為排斥，在決策制定過程中仍采用一言堂的方式，認(rèn)為多人參與決策會(huì)導(dǎo)致工作效率的下降，對(duì)內(nèi)缺乏民主化管理。這樣的行為會(huì)使小股東應(yīng)有的權(quán)利被大股東侵占，不能參與實(shí)際的財(cái)務(wù)決策，股東之間的權(quán)力和利益不能得到平衡，同時(shí)由于部分人決策代替了共同決策，容易滋生腐敗或者造成權(quán)力的濫用，大股東利用自己的權(quán)力為自己謀取利益，最終導(dǎo)致公司出現(xiàn)損失。小股東的利益受到侵犯也會(huì)導(dǎo)致人員的流失，使小股東逐漸對(duì)公司失去信心，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)決策權(quán)掌握在少數(shù)人的手中也容易導(dǎo)致決策失誤，從而增加決策的成本。

1.2 在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題

團(tuán)隊(duì)執(zhí)行能力是考驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)和管理水平的重要考核指標(biāo)，在企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，正確的財(cái)務(wù)決策是前提條件，高水平的執(zhí)行能力是決策能否落實(shí)到位的關(guān)鍵和決定性因素，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步擴(kuò)展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行能力直接營(yíng)銷到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在財(cái)務(wù)執(zhí)行能力方面，大多數(shù)企業(yè)主要面臨以下兩個(gè)方面的問題。一方面，財(cái)務(wù)決策缺乏可執(zhí)行性。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)掌握在少數(shù)的大股東手中，這些大股東缺乏實(shí)際操作和執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，所以在決策制定過程中缺乏對(duì)可執(zhí)行性的考量，導(dǎo)致決策在執(zhí)行的過程中不僅得不到大多數(shù)人的擁護(hù)和理解，同時(shí)缺乏可執(zhí)行性，不能真正地將決策落實(shí)到位。同時(shí)，這些高層管理人員也缺乏對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，所以出現(xiàn)決策不完善的情況，直接導(dǎo)致執(zhí)行的失敗。另一方面，現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員的個(gè)人素質(zhì)和技能水平有待提高。雖然隨著我國(guó)財(cái)務(wù)改革的進(jìn)一步推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各企業(yè)在人才選拔過程中提高了標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)有了很大的提升，但是由于缺乏后期人員的培訓(xùn)以及相適應(yīng)的人員考核機(jī)制不夠完善，直接導(dǎo)致人員自主學(xué)習(xí)能力和自我驅(qū)動(dòng)能力不足，不能隨著公司的改革及時(shí)調(diào)整并提升自身的知識(shí)技能水平。最終導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行能力不能滿足公司的發(fā)展和日益增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)需求，使決策在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了一系列的問題。

1.3 在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，只有使財(cái)務(wù)工作更加公開化、透明化才能更好地促進(jìn)公平，使決策更加合理，使財(cái)務(wù)管理真正地落實(shí)到位。從現(xiàn)有的企業(yè)監(jiān)督水平來看，監(jiān)督制度落后缺乏法律保障是大多數(shù)企業(yè)面臨的主要問題，同時(shí)監(jiān)督機(jī)制不統(tǒng)一，公司內(nèi)部多個(gè)監(jiān)督制度同時(shí)運(yùn)行也是導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督水平低下的重要原因。除此之外，由于企業(yè)權(quán)力掌握在少數(shù)人的手中，由于中高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的忽視直接導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)難以真正發(fā)揮作用。

2 優(yōu)化財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的對(duì)策

2.1 確立股東會(huì)的決策權(quán)

財(cái)務(wù)決策是企業(yè)的重要管理責(zé)任，提高財(cái)務(wù)決策的有效性和公平性直接關(guān)系到企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及決策是否能夠被理解和落實(shí)到位。確保股東大會(huì)的決策權(quán)是實(shí)行三權(quán)分立的重要要求，也是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵因素，確立股東會(huì)的決策權(quán)首先應(yīng)當(dāng)建立大股東和小股東之間的平衡點(diǎn)，適當(dāng)削弱大股東的權(quán)利，杜絕出現(xiàn)一言堂的情況，強(qiáng)化中小股東的決策權(quán)，保證中小股東參與到?jīng)Q策當(dāng)中，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)決策的公平性和科學(xué)性。同時(shí)股東應(yīng)摒棄以往的觀念，以企業(yè)整體利益為首要目標(biāo)，優(yōu)化決策方式，在保證決策公平性的同時(shí)，能夠保證決策效率。強(qiáng)化股東決策權(quán)力，因?yàn)槠髽I(yè)的盈利與股東個(gè)人利益息息相關(guān)，所以保障股東的決策權(quán)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，能夠保證決策切實(shí)符合企業(yè)發(fā)展的利益和發(fā)展需求。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證決策水平的同時(shí)降低決策成本，提高決策的質(zhì)量和效率。對(duì)于部分企業(yè)來說，可以考慮使用第三方?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，這樣能夠在提升決策科學(xué)性和公平性的同時(shí)，合理降低決策的成本，為企業(yè)獲取更大的利益。

2.2 提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行能力

財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督三者之間息息相關(guān)，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行能力的一個(gè)重要前提是確保財(cái)務(wù)決策具有可執(zhí)行性，這就要提高企業(yè)股東的決策能力，針對(duì)股東缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等問題，要加強(qiáng)對(duì)決策團(tuán)隊(duì)的相關(guān)培訓(xùn)，豐富決策團(tuán)隊(duì)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通過專業(yè)化的培訓(xùn)確保決策人員必要的財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。特殊情況下可以使用第三方團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)制定的決策的可行性進(jìn)行合理評(píng)估，確保下達(dá)的財(cái)務(wù)決策可以執(zhí)行。同時(shí)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)決策之前，應(yīng)使執(zhí)行部門自上而下充分了解決策內(nèi)容，保證執(zhí)行團(tuán)隊(duì)能夠在了解決策的前提下執(zhí)行相關(guān)政策規(guī)定。最后，提高執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)也是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)三權(quán)分立，避免財(cái)務(wù)執(zhí)行力度較弱。完善資金預(yù)算制度，在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)，不能只依靠以往的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，特別是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)供需關(guān)系、物價(jià)等都有著較大的波動(dòng)，只根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)難免會(huì)出現(xiàn)一定的疏漏，特別是針對(duì)新項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)做到實(shí)地考察，運(yùn)用科學(xué)的方式進(jìn)行計(jì)算，必要時(shí)也可以請(qǐng)相關(guān)專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行協(xié)助。預(yù)算制定結(jié)束后應(yīng)盡可能按照已制定的預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)變化點(diǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行管控，保證預(yù)算后續(xù)執(zhí)行到位。

2.3 加大監(jiān)督力度

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)首先根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)流程處于完整的監(jiān)督體制當(dāng)中，使所有的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有所依據(jù)，所有的人員均納入監(jiān)督體制當(dāng)中，實(shí)行自下而上的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)公司高級(jí)管理層的監(jiān)督力度。同時(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督的方式。使已經(jīng)制定的制度能夠真正地落實(shí)到位，將監(jiān)督工作納入員工的日常工作當(dāng)中，作為員工績(jī)效考核的內(nèi)容之一。同時(shí)對(duì)資金使用情況的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行，防止出現(xiàn)遺漏的情況。

在進(jìn)行重大市政投資項(xiàng)目時(shí)，不僅要在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行資金使用情況的審核，在項(xiàng)目進(jìn)行、資金使用的過程中也應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督工作，同時(shí)也可以借助外部審計(jì)單位的力量，因?yàn)樵谫Y金審核方面，審計(jì)單位更為專業(yè)且更加公正，因此在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候啟用外部審計(jì)也是提高監(jiān)督水平的重要手段。財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立、相互制約才能使企業(yè)決策科學(xué)化、公正化，才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在決策的過程中保證中小股東的決策權(quán)，將其納入決策體系，同時(shí)保證執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力度，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)，使決策真正地落實(shí)到位，在執(zhí)行和決策過程中保證對(duì)相關(guān)人員和業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，使財(cái)務(wù)工作更加透明化、公開化，保證各權(quán)責(zé)分明，相互制衡，這樣才能真正提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。