血站預(yù)算業(yè)務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)及優(yōu)化建議

楊 曦

（天津市血液中心，天津 300110）

0 引言

1998 年10 月1 日實施的《中華人民共和國獻血法》第八條明確規(guī)定：血站是采集、提供臨床用血的機構(gòu)，是不以營利為目的的公益性衛(wèi)生機構(gòu)?！堆竟芾磙k法》也規(guī)定：血站的建設(shè)和發(fā)展應(yīng)納入當(dāng)?shù)貒窠?jīng)濟和社會發(fā)展計劃。近些年來，社會用血量不斷上升，獻血事業(yè)宣傳力度的逐步擴大，“互聯(lián)網(wǎng)＋智慧血站”成為全國各血站的發(fā)展方向，這對血站的管理、運行提出了更高的要求，血站的內(nèi)部控制也越來越引起血站管理者的重視。采供血機構(gòu)的經(jīng)濟活動，均以保障血液安全、滿足臨床用血需求為目的，通過采、制、檢、供各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實現(xiàn)資源配置，以預(yù)算資金為媒介進行各項活動。其可以概括為“以預(yù)算為主線，資金為核心”的經(jīng)濟活動，預(yù)算本身涉及大量的財政資金運作，涉及大量的經(jīng)濟資源和權(quán)力資源，對預(yù)算業(yè)務(wù)有效的管控，有利于血站資金的合理規(guī)劃和使用。

1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制對于血站管理的意義

從當(dāng)前血站的外部環(huán)境來看，預(yù)算的重要性和現(xiàn)存的突出管理問題使得預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制勢在必行。從各級血站本身來看，預(yù)算管理工作承擔(dān)著各部門資金的來源使用、核算、決算等具體工作，全額撥款的血站的資金全部來源于財政撥款，日常經(jīng)費支出由國家財政給予撥款支持；差額撥款的，專項資金來源于財政撥款，二者都嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理。所以，作為獲取經(jīng)費的重要途徑，“編制和申報預(yù)算”尤為重要，對預(yù)算執(zhí)行情況的考核是通過評價單位預(yù)算經(jīng)費使用進度和完成采供血任務(wù)情況來確定的?？梢哉f部門預(yù)算是各項工作的起點，預(yù)算業(yè)務(wù)控制在整個內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，預(yù)算完善與否直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。

2 血站預(yù)算業(yè)務(wù)控制薄弱環(huán)節(jié)

血站作為全額或差額事業(yè)單位，預(yù)算業(yè)務(wù)是財務(wù)工作的基礎(chǔ)依據(jù)，為單位開展各項業(yè)務(wù)活動、實現(xiàn)工作目標(biāo)提供資金支持。預(yù)算業(yè)務(wù)是指預(yù)算管理的整個過程，一般包括預(yù)算編報、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算下達、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效考評等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，構(gòu)成了預(yù)算業(yè)務(wù)體系。預(yù)算業(yè)務(wù)控制就是對這些關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)進行有效的控制。通過近些年血站內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)研可發(fā)現(xiàn)，預(yù)算業(yè)務(wù)控制主要有如下薄弱環(huán)節(jié)。

2.1 預(yù)算上報不及時，預(yù)算管理體系不健全

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多血站反映一些部門預(yù)算管理意識欠缺，編制上報不到位、不精細、不及時。現(xiàn)有預(yù)算管理制度較落后、欠缺一套完整的預(yù)算管理體系，包括預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核具體辦法等，導(dǎo)致預(yù)算管理工作松散。

2.2 預(yù)算管理機制不完善

預(yù)算相關(guān)部門各崗位缺乏有效溝通，導(dǎo)致單位內(nèi)部各科室之間在預(yù)算工作上不協(xié)調(diào)，整體降低了預(yù)算管理效率。加上預(yù)算編制整體時間緊、任務(wù)量大、財務(wù)科日常業(yè)務(wù)繁忙，如有科室不配合，就會導(dǎo)致編制預(yù)算時沒有進行足夠的調(diào)查、研究和論證工作，限制預(yù)算編制質(zhì)量。并且，存在科室預(yù)算上報前沒有經(jīng)過充分調(diào)研與論證的情況，導(dǎo)致預(yù)算上報缺乏嚴肅性，隨意變更性較大。

2.3 預(yù)算執(zhí)行過程不嚴格

許多科室急用預(yù)算指標(biāo)，沒有按照預(yù)算調(diào)整的實際審批流程進行申請，先斬后奏，導(dǎo)致預(yù)算資金的控制難度加大，同時由于在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督，導(dǎo)致有些科室在預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算，甚至基本預(yù)算和項目預(yù)算混用，造成批復(fù)的預(yù)算沒有按預(yù)期用途得到有效實施。預(yù)算執(zhí)行沒有進行充分的分析，缺乏相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警，未能建立起有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏快或者偏慢，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，進而削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，加之無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)大的偏差。

2.4 預(yù)算考評機制不健全

很多血站僅僅將績效評價應(yīng)用于年終決算之后，而不能在預(yù)算管理的整個過程中充分利用績效評價來促進預(yù)算管理工作的改進，尤其是缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控，導(dǎo)致對預(yù)算執(zhí)行情況的評價存在不重視、不規(guī)范、不科學(xué)之處。

2.5 風(fēng)險意識薄弱

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)血站沒有樹立預(yù)算風(fēng)險防控意識，對預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面的查缺補漏僅僅停留在每年一次的內(nèi)控評價上，沒有具體梳理過預(yù)算業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險，往往是問題發(fā)生了才進行事后控制、完善制度，沒有事前控制。

3 血站預(yù)算業(yè)務(wù)控制優(yōu)化建議

3.1 統(tǒng)一思想、全員參與，健全單位預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算管理工作流程［1］

預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需要全體員工共同參與。血站管理層可以建立相應(yīng)的激勵機制，最大限度調(diào)動全員參與的積極性，認識到預(yù)算能優(yōu)化資源配置、提高資金使用效率、加強內(nèi)部管理。同時，應(yīng)全面梳理預(yù)算編制流程、執(zhí)行流程和規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，根據(jù)業(yè)務(wù)需要完善內(nèi)部預(yù)算管理制度、加強對預(yù)算執(zhí)行的檢查和監(jiān)督，實現(xiàn)以規(guī)章制度規(guī)范單位預(yù)算業(yè)務(wù)全過程，保證財政資金安全有效使用。這里，重點優(yōu)化預(yù)算編制流程、預(yù)算調(diào)整流程、預(yù)算執(zhí)行流程，再根據(jù)流程進行制度上的優(yōu)化，以達到規(guī)避風(fēng)險的目的。并且，單位應(yīng)向各科室明確已審定的業(yè)務(wù)流程，對于已由領(lǐng)導(dǎo)辦公會審定后的預(yù)算指標(biāo)，不應(yīng)隨意變更，樹立預(yù)算嚴肅性。

3.2 進一步明確預(yù)算管理職責(zé)分工

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則中制衡性原則規(guī)定：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。對于血站內(nèi)部的運行機制，預(yù)算管理應(yīng)進一步明確決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)［2］。各部門具體職責(zé)如下：

（1）決策機構(gòu)：預(yù)算管理委員會。其成員由血站領(lǐng)導(dǎo)班子組成，以領(lǐng)導(dǎo)辦公會形式完成決策工作。主要職責(zé)是：審定單位年度預(yù)決算和預(yù)算執(zhí)行計劃以及有關(guān)預(yù)算調(diào)整等事項。

（2）執(zhí)行機構(gòu)：財務(wù)科，其主要職責(zé)是：具體負責(zé)預(yù)算管理工作，編制年度預(yù)算、決算方案；分析預(yù)算執(zhí)行報告；檢查、監(jiān)督具體執(zhí)行情況。審核預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案、執(zhí)行方案。職能科室，其按照血站業(yè)務(wù)職責(zé)分工，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，對特定類型的業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)籌分配、匯總審核。主要職能科室及分工有：總務(wù)科負責(zé)管理設(shè)備采購、車輛購置和運行、維修費等匯總審核；供應(yīng)科負責(zé)采血物料、辦公用品的匯總審核；綜合辦公室負責(zé)招待費、獻血反應(yīng)賠償費的匯總審核?？平炭啤⑷耸驴曝撠?zé)培訓(xùn)費、差旅費的匯總審核。這些職能科室匯總審核之后上報到財務(wù)科進行匯總。業(yè)務(wù)科室，其主要職責(zé)是根據(jù)業(yè)務(wù)工作計劃提出部門年度預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，接受單位內(nèi)部審計和上級財政部門的監(jiān)督檢查。

（3）監(jiān)督機構(gòu)：監(jiān)督機構(gòu)設(shè)在單位審計，主要職責(zé)是監(jiān)督預(yù)算管理全過程、預(yù)算績效評價、組織預(yù)算內(nèi)外部審計。

3.3 健全預(yù)算管理協(xié)調(diào)機制

血站應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理和人事管理等科室之間的溝通協(xié)調(diào)機制，確保財務(wù)科及時取得并有效運用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，同時保障預(yù)算執(zhí)行進度。

3.4 建立預(yù)算執(zhí)行分析機制和動態(tài)預(yù)警監(jiān)督機制

血站應(yīng)對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總，并定期召開預(yù)算執(zhí)行會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出相應(yīng)改進措施。比如中長期預(yù)算執(zhí)行率低、國家重大專項預(yù)算執(zhí)行不到位或某些預(yù)算事項已超出預(yù)算金額等。可以考慮建立動態(tài)預(yù)警監(jiān)督機制，使各預(yù)算執(zhí)行科室第一時間了解預(yù)算執(zhí)行情況，做到心中有數(shù)，及時采取應(yīng)對措施，減少預(yù)算不足或預(yù)算超支現(xiàn)象的發(fā)生。

3.5 建立健全預(yù)算績效評價制度

預(yù)算的績效評價工作應(yīng)與預(yù)算管理工作的目標(biāo)一致。預(yù)算編報時，應(yīng)符合預(yù)算績效目標(biāo)，完善考核指標(biāo)體系；預(yù)算執(zhí)行中，要按照預(yù)算績效目標(biāo)嚴格執(zhí)行；預(yù)算完成后，利用預(yù)算資金的使用效益、資金利用率等財務(wù)指標(biāo)進行自評或委托專門機構(gòu)進行專項考評，保證財政資金的使用和預(yù)算目標(biāo)的一致［3］。最后，還應(yīng)加強評價結(jié)果的反饋，把預(yù)算績效評價結(jié)果反饋給各業(yè)務(wù)部門、職能部門、預(yù)算管理委員會，各部門及時了解績效評價的結(jié)果，據(jù)此制定獎懲措施。

3.6 梳理預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險清單，做好事前控制

建議各級血站應(yīng)通過本單位的預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)控評價梳理出本單位的預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險清單及風(fēng)險應(yīng)對策略，做到心中有數(shù)，有備無患，把控好內(nèi)控體系的關(guān)鍵入口——預(yù)算業(yè)務(wù)，對預(yù)算資金嚴防嚴控。

4 結(jié)語

受新冠疫情影響，獻血人次減少，采血量急劇下降使得采供血事業(yè)受到了極大的沖擊，血站紛紛過上了“緊日子”，面對采血收入的減少，如何利用有限的資金開展采供血事業(yè)，保障臨床用血需求成為血站迫切需要解決的問題。作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵入口的預(yù)算業(yè)務(wù)控制，應(yīng)得到重點關(guān)注?？茖W(xué)地編制預(yù)算、合理地把握預(yù)算資金的使用，對預(yù)算資金執(zhí)行嚴防嚴控有助于血站渡過采血淡季的難關(guān)。各級血站一定要及時發(fā)現(xiàn)目前預(yù)算業(yè)務(wù)控制中存在的問題和風(fēng)險，盡可能列明風(fēng)險清單，積極采取各種措施，加強血站預(yù)算業(yè)務(wù)控制，從而進一步提高單位內(nèi)部管理水平，為采供血事業(yè)的良性發(fā)展提供重要保障。