節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策分析

朱湘君 山東省臨沂市財政局

引言

在以往的經(jīng)濟發(fā)展中，各行各業(yè)為了增加自身經(jīng)濟效益，通常忽略了環(huán)境保護。在當(dāng)今，政府相關(guān)部門從財政稅務(wù)方面出發(fā)，對財政的稅收政策進行科學(xué)的調(diào)整，是對新時期社會健康發(fā)展要求下的經(jīng)濟建設(shè)需要，對深化改革我國經(jīng)濟體制有著重要的作用。為了構(gòu)筑綠色經(jīng)濟發(fā)展模式、促成綠色經(jīng)濟社會建設(shè)，本文結(jié)合社會生產(chǎn)實際，在節(jié)約型社會視角下為促進經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展提供理論基礎(chǔ)，對提高我國綠色財政稅收政策管理水平有著深遠(yuǎn)的意義。

一、節(jié)約型社會及綠色財政稅收政策的內(nèi)涵

節(jié)約型社會是我國較為重視的建設(shè)理念，一方面，其能夠在社會生產(chǎn)過程中通過較為科學(xué)的手段，盡可能地減少資源浪費，從而提高生產(chǎn)的經(jīng)濟效益。另一方面，還能夠通過不斷發(fā)展的科學(xué)技術(shù)、完整的監(jiān)督機制與全面的管理制度，來促進資源的合理利用，減少不必要的損耗。在生產(chǎn)、消費、流通等社會環(huán)節(jié)中，能夠減少對資源的消耗，從而達到環(huán)境友好的目的。在社會環(huán)節(jié)中，通過在政策上的引導(dǎo)、在制度上的落實，來切實提升資源的利用效率，進而不斷地優(yōu)化經(jīng)濟建設(shè)模式，建設(shè)發(fā)展綠色經(jīng)濟，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的節(jié)約型社會發(fā)展目標(biāo)[1]。

綠色財政稅收是我國在宏觀上對社會經(jīng)濟進行調(diào)控所使用的一種政策，在很大程度上能夠起到推動社會綠色發(fā)展、建成節(jié)約型社會的積極作用。綠色財政稅收政策通常通過制定以保護環(huán)境為中心的生態(tài)稅收機制，形成綠色化的稅收結(jié)構(gòu)，在政府與社會層面上引導(dǎo)社會企業(yè)改良產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展綠色生產(chǎn)技術(shù)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財政稅收政策主要分為以下四種：第一，是政府通過有害物質(zhì)的排放量，分析相關(guān)產(chǎn)業(yè)對環(huán)境帶來的危害程度來制定排放問題上的稅收征收閾值，并計算出稅率與排放稅的多少。第二，是對消費者進行稅收。在一些必須使用或使用面積較廣的有害材料中，政府無法全面禁止有害物質(zhì)的使用，只能對使用這些有害物質(zhì)的消費者征稅，從而通過政策調(diào)節(jié)作用來減少社會對有害物質(zhì)的使用。例如國家對汽油征稅，能夠在一定程度上增加消費者對新能源汽車的使用率，從而達到減少尾氣排放、保護環(huán)境的作用。第三，是在其他稅收政策上，提取出與環(huán)境相關(guān)的備抵。第四，是對一些能夠節(jié)約能源或是減少能源使用量的設(shè)備與生產(chǎn)方法給予極大的肯定，并通過加速折舊備抵法或者降低稅率的優(yōu)惠以鼓勵企業(yè)采用更加環(huán)保的生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)方法。

二、當(dāng)前節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策存在的問題

在當(dāng)前階段，我國對綠色財政稅收政策十分重視，對建成節(jié)約型社會有著強烈的關(guān)注，基于此，政府相關(guān)部門已經(jīng)出臺了一些相關(guān)政策，但是在具體實踐環(huán)節(jié)中還存在著一些問題，需要對問題加以探究，從而提出解決方法來促進節(jié)約型社會的建設(shè)。

（一）綠色財政稅收政策制度不完善

可持續(xù)發(fā)展是可持續(xù)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，是我國極為重要的發(fā)展戰(zhàn)略，能夠在整體上提高我國人民群眾的生活幸福水平，對建成資源節(jié)約型與環(huán)境友好型社會有著十分積極的推動作用。現(xiàn)階段，一方面，政府相關(guān)部門在整體上做出了政策引導(dǎo)與內(nèi)容制定工作，但是在細(xì)化到省、市、區(qū)的過程中，由于不同地域之間存在著較大的差異性，導(dǎo)致政策上的很多細(xì)節(jié)沒有得到較好的理解落實，進一步導(dǎo)致在制定地方性政策時沒有形成全面、準(zhǔn)確的制度內(nèi)容，不利于綠色財政稅收政策的實施。另一方面，一些地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)較為落后，更加注重在經(jīng)濟效益上的提升，對于綠色財政稅收政策的落實并不到位。一些政府工作人員也沒有充分認(rèn)識到綠色財政稅收政策實施的重要性，很大程度上忽略了生產(chǎn)環(huán)節(jié)中對環(huán)境的保護工作，導(dǎo)致節(jié)約型社會的建設(shè)受到了一定的阻礙[2]。

（二）綠色財政稅收政策制定標(biāo)準(zhǔn)不完善

建成節(jié)約型社會是我國社會發(fā)展的必然結(jié)果，是人民群眾對美好生活的向往與追求。為此，國家從政策上進行大量的調(diào)整，在節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策中，更是專門制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)中，還有著一定的缺陷。在一些涉及地方的具體問題上，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)沒有根據(jù)地區(qū)差異性與經(jīng)濟特殊性給予解釋，政策的制定標(biāo)準(zhǔn)也不夠完善，導(dǎo)致政策在地方區(qū)域的具體制定中無法按照有效的標(biāo)準(zhǔn)實施，不僅在一定程度上阻礙了綠色財政稅收政策的推進落實，更是阻礙了人民群眾對綠色生活環(huán)境的追求腳步。

（三）綠色財政稅收政策實施后勁不足

前文已經(jīng)提到，我國在制定綠色財政稅收政策時，通常從激勵相關(guān)企業(yè)與消費者使用綠色生產(chǎn)方法、使用綠色生產(chǎn)設(shè)備角度，引導(dǎo)建成節(jié)約型社會。為了貫徹好綠色財政稅收政策，我國相關(guān)部門構(gòu)建了一些建設(shè)目標(biāo)，配套了相應(yīng)的政策措施，但是長時間以來的現(xiàn)狀表明，我國節(jié)約型社會的建設(shè)效果并沒有達到預(yù)期效果。這是因為在一些綠色財政稅收政策制定中，相關(guān)部門過度依靠市場對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。市場是無形的抓手，可以通過自我調(diào)節(jié)來促進綠色經(jīng)濟發(fā)展，但是在我國，市場無法長期有效地對資源與環(huán)境保護起到積極作用，導(dǎo)致綠色財政稅收政策缺少后勁，不能夠?qū)?gòu)節(jié)約型社會發(fā)揮出完整的激勵效果[3]。

三、節(jié)約型社會視角下的綠色財政稅收政策制定的有效途徑

政府在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代化社會中實行綠色財政政策，有利于政府提升滋生對市場經(jīng)濟的影響作用，能夠有效保護環(huán)境、促進社會長遠(yuǎn)發(fā)展，還能夠規(guī)范相關(guān)企業(yè)在綠色財政稅收政策與市場經(jīng)濟相融合的角度下，強化政府主體地位，促進節(jié)約型社會發(fā)展。

（一）加強政府職能作用

在對市場相關(guān)領(lǐng)域進行宏觀調(diào)控作用時，應(yīng)確保政府的主導(dǎo)地位，強化政府在經(jīng)濟調(diào)節(jié)中的干預(yù)作用。在資源管理與環(huán)境保護領(lǐng)域中，政府要加強對相關(guān)企業(yè)的整體管理與政策制定，對關(guān)乎生態(tài)的問題進行強化監(jiān)督，同時加大投資力度，促進綠色產(chǎn)業(yè)的建設(shè)。政府要明確管理部門的地位，對管理問題進行科學(xué)、合理的劃分，加強管理部門的領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)。在財政 稅收政策的實施過程中，政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，對政策內(nèi)容進行理解分析，并結(jié)合經(jīng)濟現(xiàn)狀進行有效的“本土化”[4]。在政策出臺后，要設(shè)置專門的調(diào)查組，針對薄弱環(huán)節(jié)的企業(yè)進行監(jiān)督與評估，及時規(guī)范部分企業(yè)的不合理行為。

（二）健全綠色稅收政策

首先，基于綠色財政稅收政策沒有達到預(yù)期實施目標(biāo)的現(xiàn)狀，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大對政策的建設(shè)力度，對阻礙節(jié)約型社會建設(shè)的內(nèi)容進行及時發(fā)現(xiàn)與鏟除。針對綠色財政稅收政策的制定，政府應(yīng)當(dāng)在資源開發(fā)利用、環(huán)境保護等方面，及時調(diào)整綠色財政稅收政策，對政策中規(guī)定的指標(biāo)等數(shù)據(jù)問題及時進行評估與調(diào)整，同時加大對生產(chǎn)、生活環(huán)節(jié)中產(chǎn)生環(huán)境污染問題的征稅力度，并將稅收行為融入政策制定中，從而切實提升環(huán)境資源的利用率。

其次，很多綠色財政稅收政策制定起來容易、實施起來難。地方政府部門對宏觀政策的理解程度不一，且在實施過程中會受到各種因素的制約，導(dǎo)致綠色財政稅收政策的實施情況并不樂觀。政府相關(guān)部門要不斷健全稅收政策，針對不同地區(qū)、不同經(jīng)濟特點進行細(xì)化補充，對政策方向做出適時引導(dǎo)[5]。

（三）創(chuàng)新綠色稅收管理

政府在綠色財政稅收政策制定過程中有著決定性的作用，為了進一步建成節(jié)約型社會，政府應(yīng)當(dāng)充分運用綠色財政稅收知識，積極聽取社會中的專家、學(xué)者建議，拓寬進言獻策的渠道，以制定出更為完善的綠色財政稅收政策。針對一些經(jīng)濟較為落后的地區(qū)，政府要合理制定方針政策，綜合考慮地方發(fā)展實際與現(xiàn)實中的制約因素，在宏觀政策基礎(chǔ)之上進行積極的創(chuàng)新，從而取得稅收政策制定上新的突破。我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，會出現(xiàn)一些新的產(chǎn)業(yè)，政府要及時關(guān)注到相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)行為，結(jié)合地區(qū)發(fā)展中的實際需要和綠色財政稅收政策的整體適用作用與效果，制定出配套的綠色財政稅收政策[6]。

結(jié)語

建構(gòu)節(jié)約型社會，是經(jīng)濟發(fā)展過程中的必然要求，在市場經(jīng)濟中實行綠色財政稅收政策，能夠加快節(jié)約型社會的建設(shè)進程。通過本文的分析能夠得知，要從加強政府職能作用、健全綠色稅收政策、創(chuàng)新綠色稅收管理等方面入手，對保護生活環(huán)境、節(jié)約生產(chǎn)資源有著現(xiàn)實意義，能夠促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。