“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法芻議

后則靜 大理大學(xué)

引言

財(cái)務(wù)管理一直是高等院校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制則是高等院校財(cái)務(wù)活動(dòng)中利用控制論等進(jìn)行財(cái)務(wù)政策制度和計(jì)劃的重要方法，對于提升院校的財(cái)務(wù)管理信息化水平具有重要作用。

一、高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是一個(gè)相當(dāng)大的概念構(gòu)成，其主要是針對財(cái)務(wù)管理中對于企業(yè)內(nèi)部的一系列的管理流程，第一，內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)管理需要良好的內(nèi)部環(huán)境作為支撐，如公平的考核機(jī)制，嚴(yán)格的審核機(jī)制。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估。資產(chǎn)管理中不可避免的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要一套有效的評估機(jī)制。第三，控制活動(dòng)。控制活動(dòng)主要是針對在財(cái)務(wù)管理中所存在的風(fēng)險(xiǎn)定向的進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化的相關(guān)措施。第四，信息與溝通。信息與溝通主要是指在實(shí)際的內(nèi)部控制中不同的部門之間協(xié)同合作的一種方式。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是保證財(cái)務(wù)控制工作的平等規(guī)范所進(jìn)行的重點(diǎn)性工程，決定了控制的有效性[1]。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特征

1.確定了財(cái)務(wù)控制的理論依據(jù)

財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制是在高等院校財(cái)務(wù)活動(dòng)中，具體運(yùn)用控制論等進(jìn)行財(cái)務(wù)政策制度和計(jì)劃的相關(guān)工作執(zhí)行，因此在研究的視野上內(nèi)部控制不僅僅局限于主觀的法規(guī)法律，而是將研究的基礎(chǔ)建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的高度之上。

2.從本質(zhì)上理解財(cái)務(wù)控制的本質(zhì)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種降低高等院校的科研和管理相關(guān)經(jīng)費(fèi)的控制活動(dòng)，是高等院校的治理結(jié)構(gòu)的重要構(gòu)成，其本質(zhì)上是源自控制論對實(shí)踐的指導(dǎo)。

3.內(nèi)部控制是有目的性的活動(dòng)

內(nèi)部控制主要，是在高等院校的實(shí)際管理中，按照既定的教育教學(xué)目標(biāo)進(jìn)發(fā)的一種過程，它本身是一種財(cái)務(wù)的控制手段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不是指對于某個(gè)事件或者狀況的控制，而是作為一連串的控制行為，與實(shí)際的教育管理工作相互交織起來的一種協(xié)同性工作，它主要是為了高等院校教育教學(xué)的長遠(yuǎn)發(fā)展而存在，因此具有很強(qiáng)的目的性[2]。

二、高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校管理中的作用分析

（一）確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作真實(shí)可靠

實(shí)際的高等院校財(cái)務(wù)管理中有效的內(nèi)部控制，能夠保證財(cái)務(wù)管理資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，這樣能最大程度上避免財(cái)務(wù)管理舞弊行為，或者財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤行為的發(fā)生。提升整體的財(cái)務(wù)管理效率和經(jīng)濟(jì)價(jià)值最為重要的是科學(xué)的內(nèi)部控制，可以提升會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，而為高等院校的決策和管理提供正確的信息，這樣能夠提升高等院校的誠信度，保證院校的良好聲譽(yù)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制立足于財(cái)務(wù)信息，而又不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理，建立完善的高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于其長遠(yuǎn)利益和近期利益的協(xié)同，提升院校的整體實(shí)力。

（二）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)資產(chǎn)安全

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)趨向復(fù)雜的大環(huán)境下，高等院校的資產(chǎn)受到損失的案例屢屢發(fā)生，而針對這些現(xiàn)象，除了做好廉政建設(shè)之外，建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，能夠有效地彌補(bǔ)管理漏洞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，以保證整體的資產(chǎn)管理的安全性和完整性。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免的是，會(huì)遇到各種的風(fēng)險(xiǎn)，而在高等院校中，主要面臨籌資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)信息失真等風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制能夠?qū)τ谪?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范起到一定的作用，這樣能最大程度上避免高等院校在管理中遇到潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）沒有專門針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度、政策

在高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，并沒有專門針對某一高校的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀所制定的內(nèi)部控制制度，也沒有系統(tǒng)的規(guī)章政策作為支持，這樣容易導(dǎo)致高等院校內(nèi)部控制工作缺乏規(guī)范性和指導(dǎo)性。部分高校采取的內(nèi)部控制制度，往往是借鑒普通企業(yè)，這樣也導(dǎo)致了企業(yè)管理缺乏院校特色，實(shí)際上在某些管理上存在不匹配的問題。

（二）自身制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

隨著時(shí)代的發(fā)展，目前也有部分院校逐漸開始了財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)。盡管如此，因?yàn)槠涔ぷ鹘?jīng)驗(yàn)不全面，這也容易導(dǎo)致在實(shí)際的工作建設(shè)中容易出現(xiàn)失衡的問題，資深制定的內(nèi)部控制制度不甚健全，也會(huì)導(dǎo)致工作中存在缺失。制度不全面，也容易造成管理空白區(qū)域，致使違法犯罪和貪污腐敗行為的發(fā)生。

（三）預(yù)算管理不完善，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要組成部分是預(yù)算管理，但是關(guān)于高等院校的預(yù)算管理工作開展不完善，預(yù)算編制的實(shí)際工作缺乏科學(xué)性，其實(shí)主要表現(xiàn)在針對一些科研項(xiàng)目的資金審批工作難以得到有效的監(jiān)控，小課題占用資金過多，重大課題的資金卻往往不足。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，債務(wù)負(fù)擔(dān)重

在高等院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，往往存在的是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，這樣容易導(dǎo)致在實(shí)際的管理過程中存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上很多院校都存在一定的資產(chǎn)負(fù)債問題，該問題也主要體現(xiàn)在沒有做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，盲目地?cái)U(kuò)大招生或者進(jìn)行相關(guān)的教育管理投資[3]，資產(chǎn)的審批缺乏合理性和有效性，容易導(dǎo)致實(shí)際的管理工作效能低下。

四、我國高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化

（一）制定專門針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度

實(shí)際的高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)制定完善的管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，在高等院校中的實(shí)施，確定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作流程責(zé)任人，并且對于責(zé)任人的實(shí)際管理情況進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)，要針對學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行定向考察，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要多部門配合發(fā)展，也需要學(xué)校高層的支持和協(xié)調(diào)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的頂層設(shè)計(jì)，明確相關(guān)的責(zé)任人，確定一名主管財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)部門審計(jì)部門、科技部門等選擇有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、有高超的責(zé)任意識的專業(yè)技術(shù)人員，進(jìn)行相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，對于高等院校的教師進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，針對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中一些常見的問題進(jìn)行講解，從思想上認(rèn)同整體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架的構(gòu)建與完善

在高等院校內(nèi)部控制管理的過程中，應(yīng)當(dāng)確定明確的組織架構(gòu)，保證在財(cái)務(wù)管理過程中，各個(gè)部門能夠相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作效能最大化。實(shí)際的工作過程中，除了完善制度的制定和組織架構(gòu)的優(yōu)化，只有建立在制度和架構(gòu)的良好協(xié)調(diào)之上，才能保證實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作得到有效的優(yōu)化。但實(shí)際的內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于細(xì)枝末節(jié)的管理，并根據(jù)工作所在的不同部門進(jìn)行工作規(guī)劃和工作部署，這樣才能讓工作的細(xì)枝末節(jié)不斷優(yōu)化，更加符合高等院校的發(fā)展需要，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮積極的作用。

（三）開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)內(nèi)容運(yùn)行

積極構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制新模式，優(yōu)化整體的工作流程，在實(shí)際的管理過程中，應(yīng)當(dāng)對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制，優(yōu)化整體的工作流程。通過內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)控與分析，有效優(yōu)化整體的工作開展效能。在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)建立起完善的管理制度，針對重點(diǎn)問題，應(yīng)當(dāng)寫清楚實(shí)際的操作流程，這樣對于一線的內(nèi)部控制人員，可以做到有規(guī)章制度，可以依循在實(shí)際的管理中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對于事件的管理，針對學(xué)校中的重點(diǎn)財(cái)務(wù)管理工作，建立起動(dòng)態(tài)的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并定向解決，建立信息化的跟蹤機(jī)制，尤其是一些比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理事件，可能不能在第一時(shí)間內(nèi)完成，為了保證其合理合法，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的時(shí)間進(jìn)行跟蹤，以了解實(shí)際的情況。

（四）建立高校風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評價(jià)機(jī)制

從目前的高等院校風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)展趨勢來看，在公等院校中財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)評估，主要是從組織架構(gòu)上和業(yè)務(wù)方面執(zhí)行，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，能夠保證在開展重大決策中的可靠與科學(xué)。首先在組織層面上的風(fēng)險(xiǎn)識別，主要是針對高等院校內(nèi)部的相關(guān)問題，落實(shí)管理機(jī)制是否會(huì)構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次對于業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別，主要是針對在高等院校中財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行中可能存在的人為風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定向的規(guī)避。最后對于高等院校來說，應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)算控制制度，利用互聯(lián)網(wǎng)開展收支監(jiān)控，讓高等院校的每一筆資金進(jìn)入和流出都有切實(shí)可循的證據(jù)規(guī)范，從而能在公眾的監(jiān)督下實(shí)施更合理的收支工作。

結(jié)語

在信息化時(shí)代，盡管當(dāng)前高等院校的內(nèi)部控制工作取得了一定的進(jìn)展，但是目前存在的問題是依然有一些顯著的弊病，難以被革除，因此需要更加完善合理的財(cái)務(wù)管理，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)和優(yōu)化，在信息化時(shí)代之下，利用好技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的營造溝通，風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)能最大程度上提升內(nèi)部控制的整體效果。利用信息化能夠提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并確保實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。