全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析

任秀平 山東?；瘓F(tuán)有限公司

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，面對(duì)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)需要認(rèn)真做好成本控制工作。成本控制工作的有效開(kāi)展，離不開(kāi)全面預(yù)算管理，因此認(rèn)真反思和分析全面預(yù)算管理的概念意義及作用就顯得尤為重要。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（一）全面預(yù)算管理的主要工作內(nèi)容

作為企業(yè)一項(xiàng)重要的成本控制活動(dòng)，全面預(yù)算管理具有非常豐富的內(nèi)涵。一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是在企業(yè)的會(huì)計(jì)年度中，圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)科學(xué)的方法以及編制流程，制定的預(yù)算編制，包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。在企業(yè)內(nèi)部包括企業(yè)的總預(yù)算和各個(gè)部門(mén)的分預(yù)算，全面預(yù)算管理相關(guān)工作涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理的全程，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的健康有序經(jīng)營(yíng)，所以全面執(zhí)行預(yù)算管理具有非常現(xiàn)實(shí)的意義，對(duì)于企業(yè)降本增效和穩(wěn)健發(fā)展都能產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

（二）全面預(yù)算管理活動(dòng)的特征

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)全面的管理活動(dòng)，它最大的特點(diǎn)就在于全面，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)方面，一般包括事前分析與預(yù)測(cè)、事中的嚴(yán)格執(zhí)行和事后監(jiān)督，只有全方位、多角度做好控制，才能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要，而且此項(xiàng)管理活動(dòng)不僅需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的參與，也需要企業(yè)全員參與，只有這樣才能促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效開(kāi)展，使成本控制的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、目前企業(yè)全員預(yù)算管理活動(dòng)存在的不足

（一）管理機(jī)構(gòu)不健全

企業(yè)全員預(yù)算管理活動(dòng)在開(kāi)展過(guò)程中，普遍存在著管理機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題，目前大多數(shù)企業(yè)并未設(shè)置專門(mén)預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)，此項(xiàng)工作大多是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)牽頭制定的，由于財(cái)務(wù)部門(mén)在日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，需要處理的事務(wù)過(guò)多，導(dǎo)致缺乏對(duì)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的有效監(jiān)管，因此缺乏專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員已經(jīng)成為制約全面預(yù)算管理活動(dòng)營(yíng)銷開(kāi)展的主要原因，如果這一問(wèn)題無(wú)法得到有效改善，全面預(yù)算管理將很難取得理想的效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏溝通

全面預(yù)算管理活動(dòng)的有效開(kāi)展，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的支持，由于各個(gè)部門(mén)都參與到了預(yù)算管理活動(dòng)中，各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算管理的情況都會(huì)對(duì)企業(yè)的總預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，所以企業(yè)內(nèi)部在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中需要進(jìn)行深入的溝通。但是在目前，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中普遍缺乏有效溝通，各個(gè)部門(mén)都會(huì)為了部門(mén)自身的利益而做出與企業(yè)總預(yù)算相違背的事情，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總預(yù)算發(fā)生變化。但是由于在事前事中缺乏有效的溝通，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的總預(yù)算執(zhí)行情況嚴(yán)重受到影響，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏有效的溝通也成為制約全面預(yù)算管理活動(dòng)有效開(kāi)展的主要原因。

（三）權(quán)責(zé)不清

在全面推行預(yù)算管理的過(guò)程中，權(quán)責(zé)不清問(wèn)題也會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成嚴(yán)重影響。目前在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，超預(yù)算列支是預(yù)算管理面臨的最大問(wèn)題，在很多企業(yè)，由于預(yù)算管理存在權(quán)責(zé)不清的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出了問(wèn)題之后，沒(méi)有建立相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，這對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)有效開(kāi)展也會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

（四）缺乏信息化辦公軟件的輔助

在信息技術(shù)快速發(fā)展的形勢(shì)下，借助信息化辦公軟件來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施具有可行性，目前很多會(huì)計(jì)軟件都能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部全面執(zhí)行預(yù)算管理的實(shí)時(shí)在線監(jiān)管，但是由于此項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)軟件的使用方法，同時(shí)也會(huì)增加各個(gè)部門(mén)的工作量，因此企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)此項(xiàng)工作都存在非常強(qiáng)的抵觸心理，這在目前也是全面推行預(yù)算管理活動(dòng)面臨的問(wèn)題，企業(yè)需要認(rèn)真反思并積極采取措施引導(dǎo)各個(gè)部門(mén)積極參與。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制活動(dòng)中有效應(yīng)用的策略

（一）設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)能夠更加高效便捷地開(kāi)展預(yù)算管理工作，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生積極的作用，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功效，促進(jìn)相關(guān)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展，企業(yè)需要設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在公司層面上要設(shè)置企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，在領(lǐng)導(dǎo)小組之下設(shè)置職能科室，安排專業(yè)的人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。借助專門(mén)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，能夠有效促進(jìn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行以及事后監(jiān)督相關(guān)工作的有效開(kāi)展，這有助于改變傳統(tǒng)預(yù)算管理走形式等問(wèn)題。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制和審核工作，由于各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人都參與到了企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制工作中，因此他們能夠結(jié)合企業(yè)的總預(yù)算來(lái)制定各個(gè)部門(mén)的分預(yù)算，并嚴(yán)格要求部門(mén)按照編制的預(yù)算來(lái)做好日常的管理工作。職能科室結(jié)合預(yù)算管理小組編制和審核的預(yù)算，全面做好日常的監(jiān)督管理有考核，能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算形成威懾作用，這對(duì)于促進(jìn)和提升節(jié)內(nèi)部人員的預(yù)算管理意識(shí)有很大幫助，也能改變傳統(tǒng)預(yù)算管理活動(dòng)因?yàn)槿狈ｉT(mén)的機(jī)構(gòu)和人員具體工作無(wú)法得到有效開(kāi)展的現(xiàn)狀。

（二）明確職責(zé)

為了更好地促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)部需要明確各個(gè)部門(mén)和工作人員的職責(zé)，通過(guò)授予相關(guān)工作人員權(quán)限的方式使他們了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，從而結(jié)合企業(yè)以及各個(gè)部門(mén)編制的預(yù)算來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)。為了使此項(xiàng)活動(dòng)取得成效，企業(yè)必須要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)，要確企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都在相關(guān)工作人員的監(jiān)督之下開(kāi)展，既要保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，同時(shí)也要對(duì)各個(gè)部門(mén)執(zhí)行企業(yè)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，為了更好地發(fā)揮出預(yù)算管理工作的監(jiān)督作用，企業(yè)需要對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)改造，使企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都能得到有效監(jiān)管，避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各個(gè)部門(mén)和工作人員之間互相推諉責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生，為全面提升成本控制活動(dòng)的有效性創(chuàng)造有利的條件。

（三）認(rèn)真做好對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督

企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)的有效開(kāi)展，需要認(rèn)真做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作，為了使此項(xiàng)活動(dòng)取得效果，需要企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)往年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在充分研究行業(yè)發(fā)展前景的基礎(chǔ)上做好預(yù)算的編制工作，為了更好地促進(jìn)預(yù)算編制工作的有效開(kāi)展，預(yù)算編制部門(mén)要和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行全面溝通，充分了解企業(yè)歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只有財(cái)務(wù)部門(mén)和預(yù)算管理部門(mén)加強(qiáng)配合，認(rèn)真溝通，才能有效制定出企業(yè)的總預(yù)算。在制定企業(yè)總預(yù)算的過(guò)程中，還要積極征求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)，以此來(lái)不斷完善和優(yōu)化總預(yù)算，為企業(yè)各部門(mén)結(jié)合總預(yù)算制定部門(mén)分預(yù)算打下基礎(chǔ)，做好了這些才能為預(yù)算管理活動(dòng)的有效開(kāi)展創(chuàng)造有利條件，才能使企業(yè)制定的預(yù)算具有可執(zhí)行性。管理部門(mén)在平時(shí)也要不斷加大監(jiān)督與考核力度，發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題之后要及時(shí)進(jìn)行反饋和跟進(jìn)，監(jiān)督做好整改工作，使預(yù)算管理的嚴(yán)肅性得到保證，并以此來(lái)提高各個(gè)部門(mén)工作人員的預(yù)算管理意識(shí)。

（四）建立完善的績(jī)效考核制度

預(yù)算管理的有效執(zhí)行，離不開(kāi)系統(tǒng)完善的績(jī)效考核，企業(yè)要結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)制定出預(yù)算管理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，在平時(shí)不斷加大對(duì)各個(gè)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算情況的監(jiān)督與考核，對(duì)于預(yù)算管理活動(dòng)中能夠嚴(yán)格執(zhí)行的部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)激發(fā)企業(yè)員工的預(yù)算管理意識(shí)，同時(shí)對(duì)于違反公司預(yù)算管理制度，無(wú)正當(dāng)理由嚴(yán)重超支的部門(mén)進(jìn)行考核，以此來(lái)確保公司預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性，提高各部門(mén)的預(yù)算管理意識(shí)。為了促進(jìn)此項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，企業(yè)需要將考核結(jié)果與員工的績(jī)效工資掛鉤，力求借助績(jī)效考核來(lái)引導(dǎo)員工不斷提高責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)的營(yíng)銷開(kāi)展，使企業(yè)的成本控制工作能夠取得成效。

（五）利用信息化工具來(lái)促進(jìn)預(yù)算管理的有效開(kāi)展

目前，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的功能在不斷完善，所以企業(yè)要積極利用最新的信息技術(shù)對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)進(jìn)行改造，利用信息化工具來(lái)促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)的有效開(kāi)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要積極建立覆蓋全公司各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都融入其中，開(kāi)發(fā)出相應(yīng)的APP軟件，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)管，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)的有效開(kāi)展也能夠發(fā)揮積極作用，能夠利用信息化軟件的各種功能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，從而在問(wèn)題出現(xiàn)之后就能立刻介入避免出現(xiàn)成本失控的問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

成本控制工作開(kāi)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，為了更好地促進(jìn)此項(xiàng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，企業(yè)需要認(rèn)真做好預(yù)算管理部門(mén)和人員的設(shè)置，不斷加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通，建立起完善的績(jī)效考核制度，對(duì)原有的管理軟件進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)，充分利用信息化工具來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理，使預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)成本控制活動(dòng)的有效開(kāi)展。