企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題與對策

王婷 山東省交通規(guī)劃設(shè)計院集團有限公司

引言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間競爭日趨激烈，為在復(fù)雜多變的市場行業(yè)中脫穎而出，保持企業(yè)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，制定一套適合企業(yè)自身特點的，具備科學(xué)性和合理性的全面預(yù)算管理系統(tǒng)至關(guān)重要。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于加強企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管控

企業(yè)通過全面預(yù)算管理，可以合理地規(guī)劃、預(yù)測并控制企業(yè)的經(jīng)營活動。以全面預(yù)算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)繩，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行實時分析反饋，為企業(yè)的內(nèi)控部門提供數(shù)據(jù)支持，對超預(yù)算的成本費用及資金支出進行調(diào)整，優(yōu)化投資活動，確保企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況按照計劃進行。同時有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)營過程中的問題，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的全過程控制。

（二）有利于加強企業(yè)各部門之間的協(xié)作，合理配置資源

局部的最優(yōu)化，不一定能實現(xiàn)全局最優(yōu)，因此企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以將其各部門、各分子公司統(tǒng)一進行整合調(diào)度，將企業(yè)的整體目標(biāo)進行分解，明確各方的執(zhí)行指標(biāo)，并將一切資源進行統(tǒng)籌調(diào)配，降低資源的內(nèi)部損耗，使其達到最大的利用效率，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置[1]。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是一個漫長的過程，在這期間，隨著市場等各方面的發(fā)展，企業(yè)的預(yù)期也可能會發(fā)生變化。全面預(yù)算管理的實施，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，根據(jù)目前企業(yè)的經(jīng)營狀況同編制的預(yù)算數(shù)據(jù)進行比較，按照預(yù)算執(zhí)行情況為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)過程中的問題，調(diào)整戰(zhàn)略步伐，保持穩(wěn)定良性的發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中面臨的問題

（一）對企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性認識不夠

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對全面預(yù)算管理工作不夠重視，將其當(dāng)作一種任務(wù)，甚至僅是為應(yīng)付上級單位的檢查來完成。上行下效導(dǎo)致企業(yè)的員工對全面預(yù)算管理的不重視，認為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，從預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、編制到執(zhí)行落實不關(guān)心不參與不配合。因此，很多企業(yè)全面預(yù)算的編制僅僅是圍繞著財務(wù)數(shù)據(jù)進行的，不能和企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況有效結(jié)合，使預(yù)算的編制流于表面，繼而有礙于預(yù)算監(jiān)督控制引導(dǎo)等功能的后續(xù)進行，阻礙了全面預(yù)算管理重要作用的發(fā)揮。

（二）企業(yè)實施全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)不健全，專業(yè)人員配備缺失

一個完善的預(yù)算管理體系應(yīng)該包括決策、管理、執(zhí)行和考核四個層面的組織機構(gòu)，機構(gòu)成員由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)人員及各職能業(yè)務(wù)部門的人員組成并共同承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。然而，很多實施全面預(yù)算管理的企業(yè)雖然根據(jù)規(guī)章政策成立了預(yù)算管理組織，但實際的全部工作依然只依賴于財務(wù)部門進行。業(yè)務(wù)部門被動參與甚至不參與預(yù)算工作，財務(wù)人員又對企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不熟悉，只能根據(jù)上級下達的各項財務(wù)指標(biāo)進行預(yù)算的編制，一方面使得企業(yè)預(yù)算的系統(tǒng)性、專業(yè)性不夠，另一方面受財務(wù)專業(yè)壁壘的限制，業(yè)務(wù)部門也不能很好地理解預(yù)算數(shù)據(jù)進行后續(xù)執(zhí)行。另外，預(yù)算的編制實施是一項非常煩瑣、復(fù)雜的工作，沒有專職人員進行跟進，只依賴于財務(wù)人員的兼職進行，時間緊、任務(wù)重，必然也導(dǎo)致預(yù)算工作流于形式。

（三）企業(yè)實施預(yù)算管理手段落后，缺乏共享預(yù)算數(shù)據(jù)的管理平臺

現(xiàn)如今，我國很多企業(yè)還沒有一個合適的信息平臺共享預(yù)算數(shù)據(jù)，在編制預(yù)算以及實施后續(xù)管理時仍然使用EXCEL進行。這相當(dāng)于把預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、每個部門層級的分級編制、自下而上的逐級匯總、指標(biāo)的分解、下達、調(diào)整等工作完全依靠人工進行，消耗編制人員的大量時間和精力，造成工作效率低下。而且預(yù)算數(shù)據(jù)是需要上下多方協(xié)調(diào)，反復(fù)溝通才能確定的，這些工作完全依靠人工進行，使得預(yù)算各版本數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)混亂[2]。除此以外，沒有一個共享數(shù)據(jù)的信息平臺，預(yù)算管理部門無法實時進行多維度、多層次的分析，企業(yè)各職能及業(yè)務(wù)部門也很難及時得到預(yù)算執(zhí)行的反饋信息并進行相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，在一定程度上弱化了全面預(yù)算管理對企業(yè)的管理功效。

（四）考評獎懲機制不健全，難以有效發(fā)揮預(yù)算管理作用

一個健全的考核獎懲機制是企業(yè)全面預(yù)算管理得以順利進行的重要保障。但我國大部分企業(yè)采用的考核方式是年終考核，只關(guān)注年終收入利潤等預(yù)算目標(biāo)是否完成，而非對整個全面預(yù)算的組織執(zhí)行情況進行整體評估考核。不關(guān)注過程，只關(guān)注結(jié)果，這就導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題無法得到及時修正。另外，企業(yè)對全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)沒有一個合理的獎懲措施，既無法充分調(diào)動全體員工的工作積極性，也無法規(guī)范杜絕預(yù)算編制時偏離實際故意夸大成本費用的現(xiàn)象，無助于企業(yè)管理水平的有序優(yōu)化和提高。

三、解決企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的相應(yīng)對策

（一）加強預(yù)算管理宣貫，強化全面預(yù)算管理意識

首先，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的全面預(yù)算管理意識，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者正確認識到全面預(yù)算管理不是哪一個部門或哪幾個部門的工作，而是需要全員參與、業(yè)務(wù)全范圍覆蓋、流程全過程管理的一項重要的經(jīng)營管理機制，是企業(yè)進行內(nèi)部風(fēng)險管控，優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力工具[3]。

其次，要加強宣貫力度，提高企業(yè)全員的積極性和全面預(yù)算管理意識。通過加強宣貫和開展定期培訓(xùn)等方式，加強預(yù)算管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高全員對預(yù)算管理工作重要性的認識。同時通過領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、業(yè)績考核等方式引導(dǎo)全體員工積極參與企業(yè)的預(yù)算管理工作，切實提高企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集的及時性、完整性，使企業(yè)預(yù)算的編報更加真實科學(xué)合理。敦促員工將預(yù)算指標(biāo)落實到日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，不斷優(yōu)化企業(yè)推行全面預(yù)算管理的整體氛圍，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作有效進行。

（二）建立健全全面預(yù)算組織機構(gòu)，完善預(yù)算管理人員配備

首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個完善的組織機構(gòu)，全面履行預(yù)算的決策、管理、執(zhí)行和考核職能。健全預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)實際情況，構(gòu)建翔實的預(yù)算管理實施辦法。從制定企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計劃開始，規(guī)范預(yù)算從編制到執(zhí)行、監(jiān)督各階段的工作流程，明確各組織、各部門的預(yù)算職能分工，切實落實全面預(yù)算管理工作，避免使其流于表面。

其次，企業(yè)要完善全面預(yù)算管理人員配備和人才建設(shè)。預(yù)算工作的有序開展是需要企業(yè)各層級各部門有效溝通、相互配合才能得以順利進行的。因此，參與預(yù)算工作的管理人員不僅要有財務(wù)部門，還應(yīng)該包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、職能業(yè)務(wù)等各層級各部門的人員參與，這才能夠保證企業(yè)各部門根據(jù)自己的專業(yè)各司其職，將全面預(yù)算管理落實到企業(yè)各方面，群策群力，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，更加真實科學(xué)。

（三）建立合適的全面預(yù)算管理平臺，實現(xiàn)全過程數(shù)據(jù)實時共享

全面預(yù)算管理是一個覆蓋范圍廣，涉及人員多、需要收集大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作。因此建立一個適合企業(yè)自身發(fā)展要求的預(yù)算管理平臺尤為重要。一方面，在編制預(yù)算時，可以通過信息平臺對統(tǒng)計口徑、關(guān)鍵性指標(biāo)、數(shù)據(jù)格式等進行統(tǒng)一的規(guī)劃要求，分部門填報，由平臺統(tǒng)一歸納生成報表數(shù)據(jù)，再按層級逐級匯總，最后經(jīng)由預(yù)算管理部門進行審查及平衡。同時，批復(fù)調(diào)整下達的過程也通過平臺進行，既提高了工作效率，節(jié)約了人力資源成本，也有效避免了依靠人工操作容易出現(xiàn)的失誤。另一方面，信息管理平臺的應(yīng)用，可以增強各業(yè)務(wù)模塊、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的共通性，使數(shù)據(jù)使用人快速查詢到相關(guān)數(shù)據(jù)及歷史信息，并對預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行情況進行及時的更新和追蹤，調(diào)整預(yù)算偏差，實現(xiàn)預(yù)算的實時控制功能，有效地提高企業(yè)全面預(yù)算的管理水平。

（四）構(gòu)建完善的預(yù)算考核激勵機制，促進企業(yè)良性發(fā)展

預(yù)算的考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)構(gòu)建一個完善的預(yù)算考核激勵機制至關(guān)重要。一方面對預(yù)算執(zhí)行過程進行考核，按照預(yù)算進度劃分科學(xué)合理的完成度獎懲區(qū)間，分梯度進行打分，并將考核結(jié)果與績效掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性，規(guī)范預(yù)算實施過程。另一方面，對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果按不同的責(zé)任中心進行差異性考核并做好分析，為今后企業(yè)管理方式的改進和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下一項重要的管理工具，企業(yè)要充分認識到全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合自身實際情況，建立健全預(yù)算組織機構(gòu)和專業(yè)人員配備，利用合適的信息管理平臺和完善的考核激勵機制，不斷優(yōu)化改善企業(yè)的全面預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航。