探索集團公司內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用機制

合肥市產(chǎn)業(yè)投資集團有限公司

引言

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家越來越重視內(nèi)部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，一般會在內(nèi)部設置審計部門。但是由于內(nèi)審工作存在缺乏獨立性、審計質(zhì)量不高等問題，導致內(nèi)審工作成果收效甚微。為此，必須要認真剖析，影響內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的因素，探索建立符合集團實際的內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用機制，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、審計成果轉(zhuǎn)化的意義

內(nèi)部審計的目的是提升、改善企業(yè)運營效率效益，為企業(yè)提供獨立、客觀的確認及咨詢活動，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。審計工作的最終環(huán)節(jié)就是審計成果轉(zhuǎn)化，審計成果及其轉(zhuǎn)化的意義，在某種程度上就是內(nèi)部審計的目的和存在的意義。加強內(nèi)部審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化和應用，提高審計結(jié)果應用的有效性和及時性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展一項重要措施。

二、影響內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的因素

（一）管理層對審計工作的重視

管理層如果對審計成果轉(zhuǎn)化缺乏高站位，企業(yè)內(nèi)部的審計工作得不到管理層的足夠重視與支持，審計成果轉(zhuǎn)化就缺乏推動力。僅憑內(nèi)審部門單打獨斗，無法實現(xiàn)跨部門信息、資源和業(yè)務共享、運用，審計成果也不能得到最大限度地轉(zhuǎn)化運用。

（二）審計成果的形式

內(nèi)部審計成果主要是審計報告和調(diào)查報告，送達被審計對象，審計成果的形式較為單一。成果運用難以及時在更大范圍、更深程度上呈現(xiàn)效果，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值職能。

（三）審計質(zhì)量問題

審計人員的執(zhí)業(yè)能力決定了審計質(zhì)量，審計質(zhì)量是審計成果運用的基礎。內(nèi)審人員受自身知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平的制約。專業(yè)判斷能力、問題檢查能力、綜合分析能力、寫作能力等綜合素質(zhì)不同，審計結(jié)果也因人而異。如果每個項目相似，問題沒有得到充分的揭示，改進建議的可操作性不強，必然會影響審計工作的績效，甚至影響審計結(jié)果的使用。另外，內(nèi)審人員的人事是屬于單位管理的，在開展審計工作時，迫于領導層或者是人際關系的影響，有時會對存在的問題避重就輕，也會直接影響審計報告質(zhì)量。

（四）審計整改效果

審計整改與審計成果轉(zhuǎn)化是密不可分的，審計后續(xù)如果缺少整改跟蹤監(jiān)督和檢查，會導致整改落實不到位、整改無實質(zhì)性措施流于形式，直接影響審計成果運用效果。被審計單位會出現(xiàn)選擇性整改，不能舉一反三，整改效果不明顯、不徹底、不系統(tǒng)，就不能實現(xiàn)審計的最終目的。

三、確保審計成果轉(zhuǎn)化的有效措施

（一）構(gòu)建和諧內(nèi)部審計環(huán)境

和諧的內(nèi)部審計環(huán)境是審計成果轉(zhuǎn)換的重要因素。要積極推廣審計理念，加強內(nèi)部審計工作宣傳，在內(nèi)部審計活動中實施參與式審計，改善審計環(huán)境，贏得企業(yè)管理層和業(yè)務部門的重視和信任。搭建多種平臺，加強內(nèi)部管理，提高員工支持、配合內(nèi)部審計工作的意識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計成果運用。提升內(nèi)部審計的增值作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計供給動力向需求驅(qū)動的轉(zhuǎn)變，為審計結(jié)果的有效利用和增值的實現(xiàn)創(chuàng)造良好條件。

（二）不斷豐富審計成果運用形式

1.采取審計報告匯報制度

審計報告的結(jié)果不能局限于審計報告的形式，可以采取交流會、專題會、管理例會、年度審計大會等形式進行交流、匯報，提高領導和被審計單位對審計工作的重視與關注。

2.召開相關職能部門聯(lián)席會議

定期或不定期以會議或日常溝通等形式組織業(yè)務主管部門、財務管理部門、風險管理部門、人事部門、紀檢部門等相關部門對企業(yè)存在的違規(guī)、不合理管理行為總結(jié)、研究分析，找出經(jīng)營管理、機制和制度建設等方面存在的問題、根源，提出有效建議，及時向管理層上報工作成果，確保成果及時運用到改善企業(yè)管控水平等工作中。

（三）提高審計人員的勝任能力

（1）審計人員要多進行溝通和交流，不斷增強協(xié)調(diào)能力，認真總結(jié)工作實踐，在問題原因、解決對策、業(yè)績評價、責任界定等難點問題上能夠找到突破口。

（2）審計人員要熟悉公司的戰(zhàn)略發(fā)展、組織目標、業(yè)務流程，及時進行知識更新，不斷學習先進的審計理念和審計手段，掌握經(jīng)濟責任審計相關法律法規(guī)和政策，并具備全面的分析能力，提高解決復雜問題的能力，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，保證審計質(zhì)量形成決策參考結(jié)果，供管理層參考。

（3）開展審計人員輪崗學習，可以嘗試建立“不脫崗交流”機制，讓內(nèi)審人員列席各類會議、研討，列席或參與業(yè)務盡調(diào)、談判、合同簽訂、投后管理等工作，增長業(yè)務知識，同時兼顧本職工作。

（四）不斷提高審計成果質(zhì)量

審計部門要提高站位，從企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的角度，推動企業(yè)內(nèi)部控制水平和風險防范能力，為組織安全、穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎。加強全過程質(zhì)量控制，建立健全三級審計復核制度，將審計實施過程中每個程序落實到位，確保檢查全面、證據(jù)齊全、問題確鑿、定性準確。

（五）建立審計回訪制度

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的風險程度，實行分級負責，明確各流程的職責，有針對性地開展回訪追蹤和后續(xù)審計，及時了解被審計單位整改落實情況，深入了解整改困難的原因，做好問題整改的督促，促進被審計單位整改落實，達到規(guī)范管理的目的。

（六）將整改成效納入考核

將審計整改情況與績效考核、干部任用、廉政建設相掛鉤，實現(xiàn)考核扣分和考核加分相結(jié)合。將考核結(jié)果作為領導班子和領導干部綜合考核的獎懲依據(jù)之一，提升審計工作在組織治理中的權(quán)威性，增強審計成果的運用，促進被審計單位自覺加強內(nèi)控、防范風險。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用機制

（一）建立審計文化機制

首先，要在集團公司牢固樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計理念，以促進集團公司控制經(jīng)營風險、完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標為使命，注重發(fā)揮預防預警作用，幫助管理層化解經(jīng)營過程中產(chǎn)生的重大風險。

其次，將現(xiàn)代內(nèi)部審計理念嵌入到制度建設中，通過內(nèi)審制度、流程、表單和崗位職責的標準化建設，讓內(nèi)部審計工作“審有所依”，進一步增強了審計工作的規(guī)范性，不斷提高審計質(zhì)量，最大限度地發(fā)揮以審促建、以審促管作用。

最后，堅持將黨的政治紀律與審計紀律相結(jié)合，貫徹現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和內(nèi)審制度要求，堅決不提審計工作以外的任何要求，堅決不接受被審計單位任何宴請招待，堅決不使用被審計單位任何便利，主動溝通交流，妥善解決各種現(xiàn)場問題；同時，通過報紙期刊，集團公司官網(wǎng)、微信公眾號等在線平臺以及內(nèi)部課題研究機會，積極宣傳內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、現(xiàn)代企業(yè)制度等最新理念，為審計工作開展營造良好氛圍。

（二）建立協(xié)同監(jiān)督機制

協(xié)調(diào)整合集團內(nèi)部監(jiān)督力量，加強過程監(jiān)督，貫通審計、紀檢、風控、財務和業(yè)務控制，對檢查中出現(xiàn)的普遍性傾向性問題及時進行提示、警示，各部門要滲透式結(jié)合而不是板塊式結(jié)合，工作中形成合力和協(xié)同優(yōu)勢，從源頭提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的效率、效果，真正形成聯(lián)動效應。

（三）建立問題分析機制

內(nèi)部審計部門可以定期在季度、半年、一年，匯總紀檢、風控、財務和業(yè)務等職能部門在工作執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控漏洞等問題，從為組織高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展的高度，對問題的分布、趨勢、原因進行分類分析，并以管理建議書、內(nèi)審簡報等形式提出建設性意見。

（四）建立共享信息化平臺

充分利用技術(shù)手段，開發(fā)數(shù)字化分析平臺，實時在線監(jiān)督、問題整改管理，經(jīng)授權(quán)對可共享的部分進行放權(quán)。在完成審計項目后及時將審計結(jié)果錄入到平臺上，使紀檢、風控、財務和業(yè)務等職能部門可以隨時查詢審計情況，實現(xiàn)審計結(jié)果在更多范圍的共享。定期以案例研究的形式編寫審計簡報或?qū)徲嬏崾?，擴大輻射范圍區(qū)域?qū)瘓F與子公司開放共享，使各單位可以橫向比較，提前預防，消除處于萌芽狀態(tài)的隱患，起到審計結(jié)果預警功能，確保實現(xiàn)組織目標。

（五）建立問題整改督辦機制

審計報告出具后，要及時建立審計問題整改臺賬，標注整改時間，定期對整改問題進行督辦，從解剖典型案例入手，以點帶面進行系統(tǒng)性整改。對長期整改不到位、未整改的問題，責令相關部門拿出整改方案和時間表，階段性整改結(jié)果報送內(nèi)部審計部門，督促被審計單位負責人作為整改責任人要確保整改在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改，必要時可以對被審計單位負責人進行整改約談。

結(jié)語

本文對內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化運用方面存在的問題進行了分析，旨在通過相關措施及運行機制改善審計結(jié)果的應用，提高企業(yè)的管理效率及效果。