旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究

安徽天柱山旅游發(fā)展有限公司

引言

國(guó)人生活水準(zhǔn)提升后，旅游等服務(wù)型產(chǎn)業(yè)獲得較穩(wěn)定的發(fā)展動(dòng)力支持，由此旅游產(chǎn)業(yè)為國(guó)家創(chuàng)造出更多用人崗位，促進(jìn)社會(huì)和諧同時(shí)，還提升該產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助從業(yè)者及相關(guān)產(chǎn)業(yè)獲得高額服務(wù)回報(bào)。因此旅游產(chǎn)業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部管理中，逐步完善優(yōu)化其控制體系，以此提升各旅游企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)收益?，F(xiàn)階段爆出的財(cái)務(wù)內(nèi)控丑聞事件數(shù)量有所上升，旅游企業(yè)應(yīng)以此為戒，要在國(guó)家硬性規(guī)定下，不斷完善內(nèi)控制度的建設(shè)科學(xué)性，提升企業(yè)發(fā)展期間的財(cái)務(wù)健康情況，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)再度發(fā)展至全新高度。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制其概述分析

（一）基本概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要基于國(guó)家硬性管控需求下，對(duì)企業(yè)其財(cái)務(wù)行為做以控制限定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)情況可健康、安全發(fā)展，提升內(nèi)部控制成效。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)部門中的內(nèi)部控制，可幫助企業(yè)帶來(lái)更為充足的財(cái)務(wù)流動(dòng)資金，由此可保障企業(yè)業(yè)務(wù)能順利進(jìn)展，并取得較高應(yīng)用收益。以旅游企業(yè)為例，當(dāng)處于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生多類財(cái)務(wù)報(bào)表形式，以此來(lái)幫助財(cái)務(wù)部門能準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)控制度，完善會(huì)計(jì)人員的信息處理工作，更為準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，還可有效幫助經(jīng)營(yíng)人員完整構(gòu)建出運(yùn)營(yíng)體系，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)決策的制定。因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制著重關(guān)注企業(yè)的發(fā)展情況，以各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為信息化建設(shè)要素，最終促進(jìn)企業(yè)獲得更為完整的經(jīng)濟(jì)效益成果，助力企業(yè)健康成長(zhǎng)。

（二）基本原則

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度做以原則上的探究，企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控建設(shè)階段，應(yīng)嚴(yán)格遵照不同建設(shè)規(guī)范與既有模板，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展規(guī)律，由此得出普遍性的應(yīng)用模式。因此在各類基本規(guī)則之上，便可完整構(gòu)建出針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作方式，內(nèi)控制度也由此發(fā)展，幫助企業(yè)更加節(jié)約人力、時(shí)間等成本，完成高效財(cái)務(wù)處理管理過(guò)程。我國(guó)于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了具體的闡述和規(guī)定，方便企業(yè)進(jìn)行參考，用十個(gè)字概括起來(lái)就是全面、重要、制衡、適應(yīng)和成本，企業(yè)所推行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只有具備這五大原則，才是完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[1]。

二、旅游企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度相對(duì)不夠完善

旅游產(chǎn)業(yè)興起歷史相對(duì)較晚，由此導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)中多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制較為薄弱，可以說(shuō)與其他產(chǎn)業(yè)類型相比，旅游產(chǎn)業(yè)下屬企業(yè)在資源管理、人員配置等企業(yè)必備要素中，都不占據(jù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，因此財(cái)務(wù)部門其內(nèi)控制度的不夠科學(xué)完善，將給企業(yè)帶來(lái)較大發(fā)展困境。旅游企業(yè)正因?yàn)槲创罱ㄆ鹜晟频膬?nèi)控制度，導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式達(dá)到一定固有思維限制時(shí)，便會(huì)產(chǎn)生破壞效應(yīng)，不利于旅游企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展其業(yè)務(wù)高度。企業(yè)高層對(duì)下屬部門工作內(nèi)容、效率未得到正向反饋，則企業(yè)上層結(jié)構(gòu)中的監(jiān)管職能喪失，部分崗位職責(zé)不甚明晰，管理混亂情況由此爆發(fā)，另外旅游企業(yè)還有其特殊性，不及時(shí)整改不成熟內(nèi)控制度，使旅游業(yè)務(wù)跌幅明顯。

（二）崗位設(shè)置并不足夠科學(xué)

旅游企業(yè)在產(chǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，應(yīng)保持較高柔性化特征，確保經(jīng)營(yíng)模式能在相對(duì)靈活狀態(tài)下完善制定，而且因?yàn)槁糜纹髽I(yè)其涉及線上、線下業(yè)務(wù)種類較多，在設(shè)定各工作崗位時(shí)，要充分考慮崗位設(shè)置的科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)，確保企業(yè)崗位能保持一定的穩(wěn)固性。旅游企業(yè)在業(yè)務(wù)中并不參與過(guò)多實(shí)體資產(chǎn)的財(cái)務(wù)出入賬工作，所以業(yè)務(wù)所需人力較少，現(xiàn)階段部分企業(yè)為節(jié)約旅游專業(yè)人才的薪資支出，甚至在多個(gè)崗位上安置同一人進(jìn)行工作，由此財(cái)務(wù)人員便可在權(quán)責(zé)劃分關(guān)系中提出較大爭(zhēng)議性話題，不利財(cái)務(wù)管理明確人員薪資規(guī)劃情況。比如審計(jì)階段，若其崗位人才與會(huì)計(jì)崗位人才是同一人，則審計(jì)功能絕對(duì)發(fā)揮不出應(yīng)盡效力，旅游企業(yè)其戰(zhàn)略發(fā)展動(dòng)力喪失，戰(zhàn)略目標(biāo)較難實(shí)現(xiàn)。

（三）人力資源配置尚存問(wèn)題

旅游企業(yè)發(fā)展良好，不僅為本企業(yè)員工帶來(lái)高額工資和績(jī)效收入，還能促進(jìn)景區(qū)周邊產(chǎn)業(yè)獲得高額游客消費(fèi)收益，該種情況下，較易引發(fā)人力資源的配置問(wèn)題，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度縝密落實(shí)。工作人員在進(jìn)行市場(chǎng)需求的跟隨同時(shí)，將會(huì)考量本企業(yè)收益及未來(lái)發(fā)展等問(wèn)題，因此離職成本變得低廉，離職就業(yè)率提高，這對(duì)旅游企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展趨勢(shì)起阻礙影響。當(dāng)旅游企業(yè)盲目從人才市場(chǎng)招納相關(guān)崗位時(shí)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)可能會(huì)因不熟悉的人力資源進(jìn)行配合，而導(dǎo)致效率低下情況。另外，當(dāng)企業(yè)招聘相對(duì)熟悉的人員進(jìn)入企業(yè)后，這也不利于企業(yè)人力資源配置情況獲得更高成效，企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度工作有較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力欠缺

旅游產(chǎn)業(yè)在發(fā)展速度上已然達(dá)到了較高水準(zhǔn)，其發(fā)展空間也仍有較大潛力，但伴隨而來(lái)的同樣有各類風(fēng)險(xiǎn)，需要旅游企業(yè)仔細(xì)分析辨明。旅游這一行業(yè)的市場(chǎng)需求有較大波動(dòng)性，往往年假火熱的景點(diǎn)路線在暑假就不復(fù)風(fēng)光了，因此旅游產(chǎn)業(yè)具備較明顯旺季、淡季區(qū)分。另外，旅游產(chǎn)業(yè)當(dāng)遭遇到景區(qū)環(huán)境變化時(shí)，也將給實(shí)際業(yè)務(wù)收支情況帶來(lái)不同變化，甚至景區(qū)政策更改，對(duì)游客的吸引力高低也存在影響[2]。因此旅游企業(yè)為切實(shí)抵御自身對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)形式，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控處理。

三、針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題而提出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）增強(qiáng)外部監(jiān)管

旅游企業(yè)若想加強(qiáng)其內(nèi)部控制成效，不僅要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行應(yīng)用上的深度討論，還需結(jié)合外部監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外融合形式下的管控效果，加強(qiáng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用能力。在旅游企業(yè)進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督操作時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)因個(gè)人、集體利益的不均等發(fā)展情況下導(dǎo)致的監(jiān)管不當(dāng)情境，由此將內(nèi)部控制方式結(jié)合外部的監(jiān)管行為，可有效彌補(bǔ)原有體系發(fā)展漏洞，增強(qiáng)內(nèi)控踐行程度。首先，旅游企業(yè)可在內(nèi)部建立專門的部門型人才培養(yǎng)機(jī)制，確保人才培養(yǎng)能和專業(yè)內(nèi)控體系融洽發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)控制度在旅游企業(yè)內(nèi)部完整執(zhí)行。其次，外部督管機(jī)制可幫助企業(yè)內(nèi)部弱化各項(xiàng)人際關(guān)系濃厚帶來(lái)的內(nèi)控方案難以執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)工作可有效調(diào)整內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等流程更好落實(shí)。

（二）落實(shí)信息管理

內(nèi)控制度執(zhí)行下，伴隨信息技術(shù)有所發(fā)展，可借助較完善信息化管理制度，來(lái)進(jìn)一步提升內(nèi)部信息化水平，完成旅游企業(yè)信息共享建設(shè)目標(biāo)，更有效傳遞各類信息。旅游企業(yè)為將內(nèi)控效果達(dá)到更高水準(zhǔn)，應(yīng)注意，企業(yè)內(nèi)部需保持內(nèi)控制度作為企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，該基礎(chǔ)之上再去發(fā)展各項(xiàng)控制制度的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，以便滿足實(shí)際信息化管理需求，符合國(guó)際控制標(biāo)準(zhǔn)。首先，旅游企業(yè)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)上的革新與再造，確保內(nèi)控制度可精準(zhǔn)落地執(zhí)行；其次，信息化系統(tǒng)應(yīng)保持著較為敏感的預(yù)警能力，對(duì)各類企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)做出妥善應(yīng)對(duì)，良好評(píng)判各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，更利于化解內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)隱患[3]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍

旅游企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控執(zhí)行中表現(xiàn)出更為直接的人才儲(chǔ)備需求，旅游行業(yè)不斷拓展各地景點(diǎn)景觀，使得其服務(wù)范圍也逐步擴(kuò)張，由此帶來(lái)的市場(chǎng)管理形勢(shì)，將給旅游產(chǎn)業(yè)新的發(fā)展契機(jī)。企業(yè)為捉住旅游收益，應(yīng)對(duì)內(nèi)部人才加以需求上的滿足，以便招攬更多具備專業(yè)性才能的人才，提高旅游服務(wù)水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員其專業(yè)素養(yǎng)要能和企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行一定契合，因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門可針對(duì)內(nèi)控專業(yè)需求，制定相關(guān)多元培養(yǎng)路徑，以此更好踐行科學(xué)內(nèi)控手段，保障企業(yè)發(fā)展。

（四）促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理

旅游企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控操作時(shí)，將可能遭遇到?jīng)Q策、導(dǎo)向等風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且旅游企業(yè)在市場(chǎng)中更易遭受波動(dòng)影響，為此，旅游企業(yè)需不斷地綜合考慮各因素風(fēng)險(xiǎn)，良好進(jìn)行管理操作。借助內(nèi)控體系的搭建，來(lái)完善企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)的應(yīng)對(duì)方案，增強(qiáng)預(yù)警成效，妥善應(yīng)對(duì)、防范各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)把控落實(shí)在旅游企業(yè)管控制度中[4]。財(cái)務(wù)管理中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的最佳措施便是借助內(nèi)控手段，實(shí)現(xiàn)科學(xué)控制管理，提升旅游企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)的對(duì)抗能力，促進(jìn)監(jiān)管人員進(jìn)行有效管理。

結(jié)語(yǔ)

綜上，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)踐行良好的內(nèi)部控制體系，借由準(zhǔn)確的內(nèi)控手段，幫助員工與領(lǐng)導(dǎo)之間構(gòu)建起互相監(jiān)督的橋梁，深度把控企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)情況，確保財(cái)務(wù)工作在安全條件下縝密落實(shí)。通過(guò)增強(qiáng)外部監(jiān)管、落實(shí)信息管理、強(qiáng)化內(nèi)控隊(duì)伍、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理等對(duì)策，內(nèi)控與外控技術(shù)能有機(jī)結(jié)合，助力旅游企業(yè)更透明的發(fā)展財(cái)務(wù)情況，抓住市場(chǎng)機(jī)遇，提高業(yè)務(wù)利潤(rùn)。當(dāng)旅游企業(yè)內(nèi)控力度增加后，便能幫助企業(yè)獲得更多競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以此便能在繁雜市場(chǎng)中脫穎而出，為企業(yè)帶來(lái)健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)。